比亞迪公司研發(fā)成本控制現(xiàn)狀分析案例目錄TOC\o"1-3"\h\u23962比亞迪公司研發(fā)成本控制現(xiàn)狀分析案例 1161311.1比亞迪公司概況 1127191.2比亞迪公司研發(fā)情況 188691.2.1比亞迪公司汽車研發(fā)的核心流程 130151.2.2比亞迪公司近三年研發(fā)投入情況 260171.2.3比亞迪公司研發(fā)成效 2280001.3比亞迪公司研發(fā)成本控制的主要問題分析 3218351.3.1研發(fā)成本中的職工薪酬管理不完善 389311.3.2某些研發(fā)項目效率低下，研發(fā)成本控制有待加強(qiáng) 492811.3.3研發(fā)成本控制集中在財務(wù)部門 4130931.3.4研發(fā)成本控制的預(yù)算管理未能有效執(zhí)行 61.1比亞迪公司概況比亞迪股份有限公司（以下簡稱比亞迪公司）曾連續(xù)4年獲得新能源汽車銷售冠軍，近年來在汽車領(lǐng)域發(fā)展勢頭良好，更在新能源汽車領(lǐng)域遙遙領(lǐng)先，通過提升自身競爭力逐漸穩(wěn)定了其在新能源汽車行業(yè)的龍頭位置，在業(yè)務(wù)經(jīng)營中比亞迪公司實行“垂直整合”的模式。2021年2月，比亞迪官方宣布對公司組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，其中就包括一系列的人事調(diào)整、成立四大事業(yè)部以及推進(jìn)高端品牌的落地等。此次調(diào)整，使各部門總經(jīng)理分管不同的平臺，指令從上到下，下發(fā)到基層執(zhí)行，有利于比亞迪汽車在自身品牌建設(shè)、產(chǎn)品規(guī)劃等方面的全方位提升，匹配比亞迪未來3-5年發(fā)展需要。1.2比亞迪公司研發(fā)情況1.2.1比亞迪公司汽車研發(fā)的核心流程自主研發(fā)一輛新能源汽車的流程較為繁雜，需要考慮多個方面，例如市場調(diào)研情況、車型基本參數(shù)、汽車性能，自主研發(fā)不僅耗時而且耗力，開發(fā)一款整車的研發(fā)周期一般在3年左右，從汽車研發(fā)項目立項開始到最終產(chǎn)品投產(chǎn)，中間一般被劃分為5個階段，具體如下表1.1：表1.1比亞迪公司產(chǎn)品研發(fā)流程表序號研發(fā)流程具體活動1方案設(shè)計對市場進(jìn)行調(diào)研，相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)行可行性分析，編制項目立項書。2概念設(shè)計設(shè)計汽車造型、結(jié)構(gòu)性能等基本參數(shù)。3工程專業(yè)設(shè)計實行總體布置，包括內(nèi)外飾、方向盤、底盤等具體專業(yè)設(shè)計。4樣車可靠性試驗具體包括安全性試驗、碰撞試驗、道路試驗等。5投產(chǎn)啟動在投產(chǎn)前需要進(jìn)行準(zhǔn)備工作，小批量生產(chǎn)后，3個月無重大問題，再考慮量產(chǎn)。1.2.2比亞迪公司近三年研發(fā)投入情況科研開發(fā)離不開大量資金的投入，在公司不斷增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈的自主可控核創(chuàng)新引領(lǐng)能力之下，比亞迪公司在研發(fā)方面投入大量的人力、物力、財力去改造已有的車型或者是創(chuàng)新研發(fā)新車型，旨在樹立中國智能制造的新標(biāo)桿。具體研發(fā)投入如下表1.2：年份研發(fā)投入（億元）占營業(yè)收入比例201885.366.56%201984.216.59%202085.565.46%表1.2比亞迪公司2018年-2020年研發(fā)投入情況表在研發(fā)方面，2018年至2020年比亞迪研發(fā)投入持續(xù)保持高位，在2020年與2019年的上市車企研發(fā)投入排行榜中排名第二，公司三年研發(fā)投入合計超255億元。1.2.3比亞迪公司研發(fā)成效汽車類業(yè)務(wù)在比亞迪業(yè)務(wù)體系內(nèi)處于核心地位，作為比亞迪最大營收板塊，該業(yè)務(wù)在2020年推動著比亞迪營收實現(xiàn)大幅增長。與此同時，比亞迪在電子、芯片、電池等領(lǐng)域的技術(shù)領(lǐng)先也將鞏固并強(qiáng)化其在整車板塊的實力。比亞迪純電動大巴和純電動出租車已在全球6大洲、50多個國家和地區(qū)、超過300個城市成功運營。作為國內(nèi)新能源汽車行業(yè)第一梯隊選手，在全球市場上，比亞迪客車不僅代表著品質(zhì)可靠，更象征著中國符號。受疫情以及持續(xù)的車市下行狀況影響，2020年全年累計汽車產(chǎn)銷量均同比下降。比亞迪同樣未能擺脫全年銷量下降趨勢，產(chǎn)銷量分別為41.2萬輛和39.5萬輛，同比下降5.08%和1.62%。但值得注意的是，依靠比亞迪漢在后程發(fā)力，比亞迪成功獲得了2020年新能源市場年銷量冠軍—乘用車銷量為15.6萬輛，占該市場整體比例達(dá)11.4%，收入為241.7億元.新能源汽車的熱銷為比亞迪在2020年帶來了補(bǔ)貼收入合計21.02億元。而比亞迪在新能源市場實現(xiàn)突圍，依賴的是附加在產(chǎn)品背后的技術(shù)優(yōu)勢。刀片電池以及相關(guān)車型推出為比亞迪強(qiáng)化了在純電動市場的競爭力，從另一方面來看，刀片電池也是比亞迪新一輪新能源市場競爭中立于不敗之地的外在因素，如果追本溯源來看，比亞迪能長久維持領(lǐng)先的方法在于持續(xù)的較高研發(fā)投入。2020年，比亞迪研發(fā)投入金額合計85.56億元，同比增長1.6%。1.3比亞迪公司研發(fā)成本控制的主要問題分析1.3.1研發(fā)成本中的職工薪酬管理不完善表1.3比亞迪公司2018年-2020年研發(fā)費用情況表年份研發(fā)費用（億元）同比增減增減原因201849.89201956.2912.83%主要是本期研發(fā)人員薪酬增加所致。202074.6532.61%主要是本期職工薪酬及物料消耗增加所致。表1.4比亞迪公司2018年-2020年研發(fā)費用構(gòu)成情況項目2018年發(fā)生額（億元）2019年發(fā)生額（億元）2020年發(fā)生額（億元）職工薪酬21.9526.0337.42物料消耗15.3917.9821.48折舊與攤銷5.636.687.04檢測費0.6811.1其他6.244.595.6合計49.8956.2974.65比亞迪公司2019年研發(fā)人員突破3萬人大關(guān)，2020年比亞迪研發(fā)人員共有1.58萬人，研發(fā)人員占比為15.95%，如表1.3和表1.4所示，研發(fā)人員的職工薪酬在比亞迪研發(fā)成本中占據(jù)重要地位。但在研發(fā)期間，比亞迪并未對研發(fā)團(tuán)隊進(jìn)行具體的劃分，研發(fā)核心人員和技術(shù)人員并未分清。由于比亞迪現(xiàn)在的研發(fā)項目都以團(tuán)隊進(jìn)行劃分，這本身并沒有什么問題，但由于比亞迪將整個團(tuán)隊人員都作為研發(fā)核心人員，導(dǎo)致每個研發(fā)項目的直接人工費用居高不下。并且如果研發(fā)失敗，責(zé)任歸咎為團(tuán)隊而非具體的某一研發(fā)成員，這一點不僅可能導(dǎo)致研發(fā)項目的人員職權(quán)與責(zé)任不匹配，還有可能導(dǎo)致研發(fā)成本控制失效。一些項目需要外出調(diào)研時，公司一般派核心研發(fā)人員去即可，但現(xiàn)在比亞迪外出調(diào)研一出就是一個團(tuán)隊，同時比亞迪本身出差報銷的不嚴(yán)謹(jǐn)，不合理，導(dǎo)致出差的費用也會只增不減。同時比亞迪內(nèi)部員工缺少團(tuán)隊意識，一些研發(fā)部門下屬的基層人員并非按貢獻(xiàn)發(fā)工資，意味著員工的工作量和貢獻(xiàn)量并不決定其工資金額，那么基層員工的工作積極性不高，工作效率低下，從而導(dǎo)致研發(fā)項目人力資源的浪費。1.3.2某些研發(fā)項目效率低下，研發(fā)成本控制有待加強(qiáng)比亞迪在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中實行垂直整合模式，下屬十幾個事業(yè)部，負(fù)責(zé)汽車各零件的生產(chǎn)，比亞迪公司的產(chǎn)品所使用絕大部分的零部件是自己供應(yīng)的，由于比亞迪公司研發(fā)規(guī)模的不斷加大，如表1.3.和表1.4所示，比亞迪公司研發(fā)活動產(chǎn)生的物料消耗費用2018年-2020年持續(xù)上升。但如今智能汽車時代來臨，產(chǎn)品技術(shù)路線明確、產(chǎn)品逐漸標(biāo)準(zhǔn)化的今天，比亞迪自身研發(fā)、生產(chǎn)的零部件不僅沒有質(zhì)量優(yōu)勢而且更不具有競爭力，相比較而言，外部供應(yīng)商的零部件更具有成本優(yōu)勢。同時由于公司需要管理的部門太多，某些研發(fā)項目重點反而抓不住，導(dǎo)致重點的研發(fā)項目效率低下，研發(fā)項目間接成本上升。比亞迪公司將研發(fā)體系分為3個層次，其中最高層級是位于深圳的比亞迪中央研究院，地位高于電池和汽車二級研發(fā)體系，同時比亞迪還劃分了第三級研發(fā)機(jī)構(gòu)。比亞迪電池二級研發(fā)機(jī)構(gòu)與汽車研發(fā)院更側(cè)重于量產(chǎn)化、產(chǎn)業(yè)化的產(chǎn)品研發(fā)，而三級研發(fā)機(jī)構(gòu)下屬的一線生產(chǎn)部門專門負(fù)責(zé)具體的生產(chǎn)線上的問題，比亞迪為每個生產(chǎn)車間配備了研發(fā)事業(yè)部，基層的研發(fā)事業(yè)部不僅需要向中央研究院匯報工作，也需要向一線生產(chǎn)車間匯報。對于比亞迪的研發(fā)體系而言，各部門各科室的職能多有交互，研發(fā)項目的審批多方受限于職能部門的各種流程約束，導(dǎo)致研發(fā)項目延期，研發(fā)效率下降，間接成本上升。并且對于同一個部門卻分布在不同地域的情況，研發(fā)項目的申報流程會更加復(fù)雜，如果是兩個部門，那么各自作戰(zhàn)，鮮少合作的情況比比皆是，這樣不僅影響研發(fā)效率，更使研發(fā)成本上升。1.3.3研發(fā)成本控制集中在財務(wù)部門（1）比亞迪公司研發(fā)成本控制流程近年來，為推進(jìn)企業(yè)更快發(fā)展，比亞迪進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，擴(kuò)大規(guī)模進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，研發(fā)投入直線上升，主營業(yè)務(wù)收入也直線上升，但凈利潤也上升很慢，“增收不增利”的現(xiàn)象屢見不鮮，存在研發(fā)成本控制不當(dāng)而導(dǎo)致研發(fā)資源浪費的問題。目前企業(yè)對研發(fā)成本控制主要停留在財務(wù)核算工作上，除了倡導(dǎo)充分利用稅收優(yōu)惠政策之外，并沒有一個明確的控制措施和目標(biāo)。目前，企業(yè)的研發(fā)成本控制流程圖如圖1.2所示：圖1.2比亞迪公司研發(fā)成本控制流程圖（2）研發(fā)成本控制集中于財務(wù)部門，缺乏各部門參與根據(jù)比亞迪研發(fā)成本控制流程圖可知，比亞迪事業(yè)部需要負(fù)責(zé)分析研發(fā)項目的可行性并編寫合同書，審批通過后，比亞迪的財務(wù)部門將全權(quán)負(fù)責(zé)研發(fā)成本控制，這一點對于企業(yè)的成本控制而言并不合理。同時比亞迪財務(wù)部對于研發(fā)項目所需的料、工、費的量與價格并不太了解，而且材料的價格和用料可能有所波動，如果財務(wù)部僅僅根據(jù)以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算，當(dāng)采購大批原材料或者技術(shù)進(jìn)步時，財務(wù)部門編制的預(yù)算可能存在問題，所以僅有其負(fù)責(zé)研發(fā)成本控制是不合理的。并且近年來，企業(yè)發(fā)生的間接費用逐年增長，連續(xù)三年在20%以上，隨著企業(yè)研發(fā)成本的增多，財務(wù)部門采用的工時分配法對間接費用進(jìn)行分配也越來越不合理，無法適應(yīng)研發(fā)成本控制的需要。當(dāng)企業(yè)決定立項時，事業(yè)部負(fù)責(zé)編制研發(fā)進(jìn)度表，財務(wù)部負(fù)責(zé)研發(fā)成本的歸集和管理工作。1.3.4研發(fā)成本控制的預(yù)算管理未能有效執(zhí)行比亞迪研發(fā)項目的預(yù)算管理是在研發(fā)項目立項準(zhǔn)備過程中需要做的工作，公司大多數(shù)研發(fā)項目預(yù)算都是在上個期間相似研發(fā)項目預(yù)算的基礎(chǔ)上得出的，由公司財務(wù)部進(jìn)行匯總、編制。比亞迪按照企業(yè)研發(fā)方式對研發(fā)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行具體分類，主要包括三大預(yù)算：銷售預(yù)算、研發(fā)總預(yù)