全國審計(jì)師考試真題題庫及參考答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：全國審計(jì)師考試真題題庫及參考答案考核對(duì)象：審計(jì)師資格考試考生題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其保管期限至少為5年。2.統(tǒng)計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，可以提高審計(jì)效率。3.審計(jì)報(bào)告的“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”意味著被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表完全符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。4.審計(jì)人員執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，必須全程監(jiān)督被審計(jì)單位人員操作。5.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。6.審計(jì)重要性水平的確定與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比關(guān)系。7.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊時(shí)，應(yīng)立即終止審計(jì)工作。8.期后事項(xiàng)是指審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)生的、需要調(diào)整或披露的事項(xiàng)。9.審計(jì)抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。10.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢(shì)進(jìn)行判斷。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的組成部分？（）A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)調(diào)整分錄D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分解為（）。A.控制風(fēng)險(xiǎn)+固有風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)+檢查風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)+檢查風(fēng)險(xiǎn)D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)+經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)3.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，以下哪項(xiàng)做法不正確？（）A.直接向債務(wù)人發(fā)送函證回函B.對(duì)未回函的賬戶進(jìn)行替代程序C.親自回收函證回函D.對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行差異分析4.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)D.財(cái)務(wù)預(yù)算5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在前期差錯(cuò)，應(yīng)（）。A.直接要求被審計(jì)單位調(diào)整B.忽略該差錯(cuò)C.評(píng)估是否需要發(fā)表保留意見D.聯(lián)系被審計(jì)單位管理層解釋6.統(tǒng)計(jì)抽樣中，以下哪種方法適用于非隨機(jī)抽樣？（）A.簡單隨機(jī)抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣7.審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)期后事項(xiàng)，以下哪項(xiàng)處理不正確？（）A.調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.發(fā)表無法表示意見8.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，以下哪項(xiàng)做法不正確？（）A.使用趨勢(shì)分析B.比較同行業(yè)數(shù)據(jù)C.依賴被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)D.分析異常波動(dòng)9.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊，應(yīng)（）。A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序B.立即終止審計(jì)C.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告10.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性三、多選題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿的編制要求包括（）。A.完整記錄審計(jì)過程B.清晰反映審計(jì)結(jié)論C.便于復(fù)核和查閱D.保護(hù)被審計(jì)單位商業(yè)秘密2.審計(jì)抽樣中，以下哪些因素會(huì)影響樣本量？（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體變異性C.審計(jì)效率D.審計(jì)成本3.審計(jì)人員執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，以下哪些做法是必要的？（）A.親自監(jiān)盤存貨B.確定監(jiān)盤范圍C.記錄監(jiān)盤結(jié)果D.評(píng)估存貨質(zhì)量4.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.無缺陷5.審計(jì)報(bào)告的類型包括（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見6.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，以下哪些做法是必要的？（）A.選擇函證對(duì)象B.確定函證方式C.處理未回函情況D.記錄函證結(jié)果7.統(tǒng)計(jì)抽樣中，以下哪些方法屬于非隨機(jī)抽樣？（）A.簡單隨機(jī)抽樣B.分層抽樣C.判斷抽樣D.整群抽樣8.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，以下哪些方法可以使用？（）A.比率分析B.趨勢(shì)分析C.比較分析D.統(tǒng)計(jì)分析9.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊時(shí)，應(yīng)（）。A.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.聯(lián)系監(jiān)管機(jī)構(gòu)C.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序D.修改審計(jì)報(bào)告10.審計(jì)證據(jù)的來源包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.函證回函C.詢問記錄D.實(shí)地觀察四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某審計(jì)小組對(duì)A公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.A公司2023年銷售收入較2022年增長30%，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降20%。2.A公司管理層解釋稱，銷售增長是由于市場擴(kuò)張，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降是由于客戶信用政策調(diào)整。3.審計(jì)小組執(zhí)行了函證程序，發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)收賬款存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。問題：1.審計(jì)小組應(yīng)如何分析A公司銷售收入增長與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降的關(guān)系？2.審計(jì)小組應(yīng)如何評(píng)估A公司管理層解釋的合理性？3.審計(jì)小組應(yīng)如何處理函證結(jié)果中發(fā)現(xiàn)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)？案例二：某審計(jì)小組對(duì)B公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.B公司內(nèi)部控制存在缺陷，部分采購流程未嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)程序。2.審計(jì)小組執(zhí)行了存貨監(jiān)盤程序，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損和過時(shí)情況。3.B公司管理層表示將調(diào)整內(nèi)部控制，但短期內(nèi)無法完全消除缺陷。問題：1.審計(jì)小組應(yīng)如何評(píng)估B公司內(nèi)部控制缺陷的影響？2.審計(jì)小組應(yīng)如何處理存貨毀損和過時(shí)情況？3.審計(jì)小組應(yīng)如何修改審計(jì)報(bào)告？案例三：某審計(jì)小組對(duì)C公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.C公司2023年凈利潤較2022年增長50%，但經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額下降30%。2.C公司管理層解釋稱，凈利潤增長是由于投資收益增加，現(xiàn)金流量下降是由于購置固定資產(chǎn)。3.審計(jì)小組執(zhí)行了分析性復(fù)核程序，發(fā)現(xiàn)部分投資收益存在虛增情況。問題：1.審計(jì)小組應(yīng)如何分析C公司凈利潤增長與現(xiàn)金流量下降的關(guān)系？2.審計(jì)小組應(yīng)如何評(píng)估C公司管理層解釋的合理性？3.審計(jì)小組應(yīng)如何處理投資收益虛增情況？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其組成部分，并說明審計(jì)人員如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.論述審計(jì)抽樣在審計(jì)中的應(yīng)用，并說明統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，其保管期限至少為5年。2.×統(tǒng)計(jì)抽樣適用于可量化審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序，而非所有審計(jì)程序。3.×標(biāo)準(zhǔn)無保留意見意味著財(cái)務(wù)報(bào)表整體符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但可能存在少量不影響整體的意見。4.√審計(jì)人員執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，必須全程監(jiān)督被審計(jì)單位人員操作，確保監(jiān)盤結(jié)果的可靠性。5.√重大缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，需要發(fā)表非無保留意見。6.√審計(jì)重要性水平的確定與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越高。7.×審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估管理層舞弊的影響，并可能需要修改審計(jì)報(bào)告。8.√期后事項(xiàng)是指審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)生的、需要調(diào)整或披露的事項(xiàng)。9.√樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，但審計(jì)成本越高。10.√分析性復(fù)核程序需要結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢(shì)進(jìn)行判斷。二、單選題1.D被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)對(duì)象，不是審計(jì)工作底稿的組成部分。2.B審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。3.A函證回函應(yīng)由被審計(jì)單位直接發(fā)送給債務(wù)人，審計(jì)人員不應(yīng)直接發(fā)送。4.D財(cái)務(wù)預(yù)算屬于管理會(huì)計(jì)范疇，不屬于內(nèi)部控制要素。5.A審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估前期差錯(cuò)的影響，并可能需要發(fā)表非無保留意見。6.C系統(tǒng)抽樣適用于非隨機(jī)抽樣，如每隔一定數(shù)量選擇樣本。7.C期后事項(xiàng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)發(fā)表否定意見。8.C審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立獲取審計(jì)證據(jù)，不應(yīng)完全依賴被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)。9.B發(fā)現(xiàn)管理層舞弊時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并可能需要修改審計(jì)報(bào)告。10.D審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性不是其特征，而是相關(guān)性、可靠性和完整性。三、多選題1.ABCD審計(jì)工作底稿應(yīng)完整記錄審計(jì)過程、反映審計(jì)結(jié)論、便于復(fù)核和查閱，并保護(hù)被審計(jì)單位商業(yè)秘密。2.ABCD樣本量受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、總體變異性、審計(jì)效率和成本等因素影響。3.ABCD審計(jì)人員應(yīng)親自監(jiān)盤存貨、確定監(jiān)盤范圍、記錄監(jiān)盤結(jié)果，并評(píng)估存貨質(zhì)量。4.ABC內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。5.ABCD審計(jì)報(bào)告的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。6.ABCD審計(jì)人員應(yīng)選擇函證對(duì)象、確定函證方式、處理未回函情況，并記錄函證結(jié)果。7.CD判斷抽樣和整群抽樣屬于非隨機(jī)抽樣，而簡單隨機(jī)抽樣和分層抽樣屬于隨機(jī)抽樣。8.ABCD審計(jì)人員可以使用比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析和統(tǒng)計(jì)分析等方法。9.ABCD發(fā)現(xiàn)管理層舞弊時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、聯(lián)系監(jiān)管機(jī)構(gòu)、繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序，并修改審計(jì)報(bào)告。10.ABCD審計(jì)證據(jù)的來源包括財(cái)務(wù)報(bào)表、函證回函、詢問記錄和實(shí)地觀察。四、案例分析題案例一：1.審計(jì)小組應(yīng)分析銷售收入增長與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降的因果關(guān)系，例如：-銷售增長是否導(dǎo)致客戶信用政策放寬，從而延長應(yīng)收賬款回收期。-是否存在大量銷售給信用風(fēng)險(xiǎn)較高的客戶。2.審計(jì)小組應(yīng)評(píng)估管理層解釋的合理性，例如：-檢查客戶信用政策調(diào)整的依據(jù)，如信用政策文件。-分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，判斷是否存在大量逾期賬款。3.審計(jì)小組應(yīng)處理函證結(jié)果中發(fā)現(xiàn)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，例如：-提請(qǐng)被審計(jì)單位計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。-評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。-可能需要發(fā)表保留意見或否定意見。案例二：1.審計(jì)小組應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的影響，例如：-評(píng)估采購流程缺陷導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。-確定是否需要擴(kuò)大審計(jì)范圍。2.審計(jì)小組應(yīng)處理存貨毀損和過時(shí)情況，例如：-提請(qǐng)被審計(jì)單位計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。-評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。3.審計(jì)小組應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告，例如：-如果缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。案例三：1.審計(jì)小組應(yīng)分析凈利潤增長與現(xiàn)金流量下降的關(guān)系，例如：-評(píng)估投資收益的可持續(xù)性。-分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額下降的原因，如營運(yùn)資金增加。2.審計(jì)小組應(yīng)評(píng)估管理層解釋的合理性，例如：-檢查投資收益的依據(jù)，如投資合同。-分析現(xiàn)金流量表，判斷是否存在虛增收入的情況。3.審計(jì)小組應(yīng)處理投資收益虛增情況，例如：-提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整虛增的收入。-評(píng)估調(diào)整對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-可能需要發(fā)表保留意見或否定意見。五、論述題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其組成部分，以及如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。其組成部分包括：-固有風(fēng)險(xiǎn)：被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在未實(shí)施內(nèi)部控制的情況下存在錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。-控制風(fēng)險(xiǎn)：被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。-檢查風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)已存在的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過以下方法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：-評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)：通過了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平。-設(shè)計(jì)審計(jì)程序：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)合理的審計(jì)程序。-執(zhí)行審計(jì)程序：確保審計(jì)程序得到有效執(zhí)行，并獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。-復(fù)核審計(jì)工作：通過復(fù)核審計(jì)工作底稿，確保審計(jì)程序得到有效執(zhí)行。2.審計(jì)抽樣的應(yīng)用，以及統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別審計(jì)抽樣是指在