PAGE醫(yī)療機(jī)構(gòu)查賬制度規(guī)范一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)查賬工作，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其所屬各部門、科室的財(cái)務(wù)查賬活動(dòng)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、查賬職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善查賬計(jì)劃、程序和方法。2.組織實(shí)施日常財(cái)務(wù)查賬工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行記錄和分析。3.配合內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等相關(guān)檢查工作，提供所需財(cái)務(wù)資料。4.定期對(duì)財(cái)務(wù)查賬工作進(jìn)行總結(jié)和報(bào)告，提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的建議。（二）內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)1.制定年度內(nèi)部審計(jì)查賬計(jì)劃，確定查賬重點(diǎn)和范圍。2.獨(dú)立開展財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面的查賬工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題進(jìn)行深入調(diào)查和分析。3.提出審計(jì)意見和建議，督促相關(guān)部門整改落實(shí)。4.跟蹤檢查整改情況，確保問題得到有效解決。（三）其他部門職責(zé)1.配合財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的查賬工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.對(duì)本部門涉及的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并整改。三、查賬內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)報(bào)表1.檢查資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。2.核對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，檢查報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確。3.分析財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)情況，評(píng)估醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）會(huì)計(jì)憑證1.審查原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等。2.檢查記賬憑證的編制是否規(guī)范，會(huì)計(jì)分錄是否正確，附件是否齊全。3.核對(duì)會(huì)計(jì)憑證與原始憑證的一致性，檢查憑證的編號(hào)、日期、金額等是否相符。（三）賬簿1.檢查總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿的設(shè)置是否齊全、規(guī)范。2.核對(duì)賬簿記錄的準(zhǔn)確性和連續(xù)性，檢查賬賬相符情況，包括總賬與明細(xì)賬、日記賬之間的核對(duì)。3.審查賬簿的登記是否及時(shí)、完整，有無(wú)漏記、錯(cuò)記等情況。（四）財(cái)務(wù)收支1.檢查各項(xiàng)收入的確認(rèn)是否符合規(guī)定，是否及時(shí)足額入賬，有無(wú)截留、隱瞞、虛增收入等問題。2.審查各項(xiàng)支出的合理性、合法性，是否符合預(yù)算安排和相關(guān)審批程序，有無(wú)超支、浪費(fèi)、違規(guī)支出等情況。3.核對(duì)收支的真實(shí)性，檢查收入與支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有無(wú)虛假收支、賬外收支等問題。（五）資產(chǎn)管理1.盤點(diǎn)貨幣資金，核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶余額與實(shí)際庫(kù)存是否相符，檢查資金的收付是否合規(guī)。2.清查固定資產(chǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等，檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、折舊、處置等是否符合規(guī)定。3.檢查庫(kù)存物資，盤點(diǎn)藥品、耗材、辦公用品等庫(kù)存物資，核對(duì)賬實(shí)是否相符，檢查物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)是否規(guī)范。（六）債權(quán)債務(wù)1.清理應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等債權(quán)債務(wù)，核對(duì)賬齡和金額，檢查往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.檢查債權(quán)債務(wù)的形成原因和處理情況，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬、呆賬、壞賬等問題，是否采取有效措施進(jìn)行清理和催收。（七）預(yù)算執(zhí)行1.對(duì)比分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況，檢查各項(xiàng)收入、支出是否按預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算支出或預(yù)算執(zhí)行偏差較大的情況。2.審查預(yù)算調(diào)整的必要性和合理性，檢查預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。四、查賬程序（一）查賬準(zhǔn)備1.根據(jù)查賬目的和范圍，制定查賬方案，明確查賬人員、時(shí)間、步驟和方法等。2.收集與查賬相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。3.了解醫(yī)療機(jī)構(gòu)的基本情況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)流程。（二）實(shí)施查賬1.按照查賬方案確定的方法和步驟，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行詳細(xì)審查。2.通過詢問、觀察、盤點(diǎn)、核對(duì)、分析等方式，獲取查賬證據(jù)，記錄查賬過程和發(fā)現(xiàn)的問題。3.對(duì)查賬過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，及時(shí)與相關(guān)人員溝通核實(shí)，必要時(shí)延伸調(diào)查相關(guān)單位和個(gè)人。（三）查賬總結(jié)1.對(duì)查賬工作進(jìn)行全面總結(jié)，整理查賬資料，形成查賬報(bào)告。2.在查賬報(bào)告中詳細(xì)闡述查賬情況、發(fā)現(xiàn)的問題及原因分析、處理建議等內(nèi)容。3.將查賬報(bào)告提交給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門，作為財(cái)務(wù)管理決策和改進(jìn)工作的依據(jù)。（四）整改落實(shí)1.根據(jù)查賬報(bào)告提出的問題和建議，相關(guān)部門制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限。2.跟蹤檢查整改情況，確保問題得到及時(shí)、有效解決。對(duì)整改不力的部門和個(gè)人，按照規(guī)定進(jìn)行問責(zé)。五、查賬方法（一）核對(duì)法1.將會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行相互核對(duì)，檢查數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。2.核對(duì)總賬與明細(xì)賬、日記賬之間的余額，核對(duì)會(huì)計(jì)憑證與原始憑證的內(nèi)容和金額等。（二）審閱法1.仔細(xì)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料的格式、內(nèi)容、編制方法等是否符合規(guī)定。2.審閱原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，審閱記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄是否正確等。（三）查詢法1.對(duì)查賬過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向相關(guān)人員進(jìn)行詢問，核實(shí)情況。2.通過函證等方式，向外部單位或個(gè)人查詢有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性。（四）盤點(diǎn)法1.對(duì)貨幣資金、固定資產(chǎn)、庫(kù)存物資等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)賬實(shí)是否相符。2.在盤點(diǎn)過程中，注意檢查資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、保管情況等。（五）分析法1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行分析，評(píng)估醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.通過比較分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等方法，發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)和問題線索。六、查賬頻率（一）日常查賬財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿等進(jìn)行日常檢查，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。每月至少進(jìn)行一次全面的憑證核對(duì)和賬簿審查。（二）定期查賬1.內(nèi)部審計(jì)部門每年應(yīng)制定詳細(xì)的查賬計(jì)劃，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行全面審查。2.每季度可對(duì)部分重點(diǎn)部門或關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)查賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題。（三）不定期查賬根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況和管理需要，不定期開展專項(xiàng)查賬工作，如對(duì)重大項(xiàng)目資金使用情況、財(cái)務(wù)收支異常情況等進(jìn)行查賬。七、查賬紀(jì)律（一）查賬人員應(yīng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，保守查賬過程中知悉的商業(yè)秘密。（二）查賬人員應(yīng)保持客觀、公正的態(tài)度，不得隱瞞、歪曲查賬事實(shí)，不得故意夸大或縮小問題。（三）查賬