醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）1.第一章總則1.1目的與依據(jù)1.2財(cái)務(wù)與審計(jì)工作原則1.3組織架構(gòu)與職責(zé)分工1.4適用范圍與規(guī)范依據(jù)2.第二章財(cái)務(wù)管理規(guī)范2.1財(cái)務(wù)核算與報(bào)表管理2.2資金管理與預(yù)算控制2.3收入與支出管理2.4財(cái)務(wù)檔案管理與保密制度3.第三章審計(jì)工作規(guī)范3.1審計(jì)計(jì)劃與組織管理3.2審計(jì)實(shí)施與流程控制3.3審計(jì)報(bào)告與整改落實(shí)3.4審計(jì)檔案管理與保密制度4.第四章財(cái)務(wù)與審計(jì)信息化管理4.1信息系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用4.2數(shù)據(jù)安全與保密管理4.3電子憑證與電子檔案管理4.4信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)5.第五章財(cái)務(wù)與審計(jì)監(jiān)督機(jī)制5.1內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督5.2財(cái)務(wù)與審計(jì)績(jī)效評(píng)估5.3監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用與反饋5.4監(jiān)督責(zé)任與問責(zé)機(jī)制6.第六章財(cái)務(wù)與審計(jì)人員管理6.1人員資質(zhì)與資格要求6.2專業(yè)培訓(xùn)與繼續(xù)教育6.3職業(yè)道德與行為規(guī)范6.4人員考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制7.第七章附則7.1適用范圍與解釋權(quán)7.2修訂與廢止程序7.3與相關(guān)法規(guī)的銜接8.第八章附件8.1財(cái)務(wù)核算與報(bào)表模板8.2審計(jì)工作流程圖8.3信息系統(tǒng)操作指南8.4人員考核標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)分細(xì)則第1章總則一、（章節(jié)標(biāo)題）1.1目的與依據(jù)1.1.1本規(guī)范旨在明確醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的基本原則、操作流程、職責(zé)分工及適用范圍，以保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性與合規(guī)性，提升財(cái)務(wù)管理效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)。1.1.2本規(guī)范依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)及國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》制定。1.1.3本規(guī)范適用于各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括但不限于公立醫(yī)院、民營醫(yī)院、?？漆t(yī)院及社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等，適用于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算、資金管理、預(yù)算編制、成本控制、財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)工作。1.1.4本規(guī)范的制定與實(shí)施，旨在實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，提升醫(yī)療財(cái)務(wù)透明度；推動(dòng)醫(yī)療財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化建設(shè)。1.1.5根據(jù)國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)遵循以下原則：-真實(shí)性原則：確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，不得偽造、篡改或虛報(bào)財(cái)務(wù)信息。-完整性原則：全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況。-合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及醫(yī)療行業(yè)相關(guān)制度。-獨(dú)立性原則：審計(jì)工作應(yīng)保持獨(dú)立性，確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。-時(shí)效性原則：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)符合醫(yī)療機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)周期，確保數(shù)據(jù)及時(shí)更新和報(bào)告。1.1.6本規(guī)范的實(shí)施，應(yīng)結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的操作流程與管理制度，確保財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的有效開展。1.1.7本規(guī)范的適用范圍涵蓋醫(yī)療機(jī)構(gòu)的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于：-財(cái)務(wù)核算、資金管理、預(yù)算編制、成本控制、收支結(jié)報(bào)等；-財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與報(bào)送；-審計(jì)工作的組織實(shí)施與結(jié)果反饋；-財(cái)務(wù)信息的歸檔與保密管理。1.1.8本規(guī)范的實(shí)施應(yīng)遵循以下規(guī)范依據(jù)：-《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》-《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》-《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》-《內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》-《醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》-《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》1.1.9本規(guī)范的制定與實(shí)施，應(yīng)結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際業(yè)務(wù)需求，不斷優(yōu)化和完善，以適應(yīng)醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展要求和監(jiān)管政策的變化。1.2財(cái)務(wù)與審計(jì)工作原則1.2.1財(cái)務(wù)工作應(yīng)遵循以下原則：-真實(shí)性原則：確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，不得偽造、篡改或虛報(bào)財(cái)務(wù)信息。-完整性原則：全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況。-合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及醫(yī)療行業(yè)相關(guān)制度。-獨(dú)立性原則：財(cái)務(wù)工作應(yīng)保持獨(dú)立性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀公正。-時(shí)效性原則：財(cái)務(wù)工作應(yīng)符合醫(yī)療機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)周期，確保數(shù)據(jù)及時(shí)更新和報(bào)告。1.2.2審計(jì)工作應(yīng)遵循以下原則：-獨(dú)立性原則：審計(jì)工作應(yīng)保持獨(dú)立性，確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。-客觀性原則：審計(jì)應(yīng)基于事實(shí)和證據(jù)，避免主觀臆斷。-全面性原則：審計(jì)應(yīng)覆蓋醫(yī)療機(jī)構(gòu)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保無遺漏。-及時(shí)性原則：審計(jì)工作應(yīng)根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)需求，及時(shí)開展和反饋。-專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，確保審計(jì)質(zhì)量。1.2.3財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)遵循以下操作原則：-統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行，確保數(shù)據(jù)一致性。-分工協(xié)作：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)分工明確，協(xié)作配合，形成合力。-風(fēng)險(xiǎn)控制：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。-信息共享：財(cái)務(wù)與審計(jì)信息應(yīng)實(shí)現(xiàn)共享，提升管理效率。-持續(xù)改進(jìn)：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)不斷優(yōu)化流程，提升管理水平。1.2.4財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)遵循以下數(shù)據(jù)與信息管理原則：-數(shù)據(jù)準(zhǔn)確：財(cái)務(wù)與審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保信息真實(shí)可靠。-數(shù)據(jù)安全：財(cái)務(wù)與審計(jì)信息應(yīng)嚴(yán)格保密，防止泄露和篡改。-數(shù)據(jù)歸檔：財(cái)務(wù)與審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)按規(guī)定歸檔，便于查閱和審計(jì)。-數(shù)據(jù)更新：財(cái)務(wù)與審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)更新，確保信息時(shí)效性。1.2.5財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)遵循以下專業(yè)術(shù)語與規(guī)范：-財(cái)務(wù)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。-預(yù)算管理：指醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和考核的過程。-成本核算：指對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分類、歸集和分配的過程。-內(nèi)部審計(jì)：指由內(nèi)部人員或第三方機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立檢查和評(píng)估。-外部審計(jì)：指由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立檢查和評(píng)估。1.2.6財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)遵循以下操作流程：-財(cái)務(wù)核算：根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、歸集和核算。-財(cái)務(wù)報(bào)告：編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并按規(guī)定報(bào)送相關(guān)部門。-審計(jì)工作：根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，開展審計(jì)工作，形成審計(jì)報(bào)告。-整改與反饋：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出整改意見，并跟蹤落實(shí)。-持續(xù)改進(jìn)：根據(jù)審計(jì)結(jié)果和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)與審計(jì)工作流程。1.2.7財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)遵循以下管理原則：-目標(biāo)導(dǎo)向：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)圍繞醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營目標(biāo)開展。-效益導(dǎo)向：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)注重效益，提升資金使用效率。-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制。-合規(guī)導(dǎo)向：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范。1.2.8財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)遵循以下管理規(guī)范：-統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行，確保數(shù)據(jù)一致。-分工協(xié)作：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)分工明確，協(xié)作配合，形成合力。-風(fēng)險(xiǎn)控制：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。-信息共享：財(cái)務(wù)與審計(jì)信息應(yīng)實(shí)現(xiàn)共享，提升管理效率。-持續(xù)改進(jìn)：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)不斷優(yōu)化流程，提升管理水平。1.3組織架構(gòu)與職責(zé)分工1.3.1醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)與審計(jì)管理部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督管理。1.3.2財(cái)務(wù)管理部門職責(zé)包括：-負(fù)責(zé)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算、資金管理、預(yù)算編制、成本控制、收支結(jié)報(bào)等；-負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與報(bào)送；-負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歸檔與保密管理；-負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的分析與報(bào)告；-負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度的制定與執(zhí)行。1.3.3審計(jì)管理部門職責(zé)包括：-負(fù)責(zé)制定審計(jì)計(jì)劃，組織實(shí)施審計(jì)工作；-負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的編制與反饋；-負(fù)責(zé)審計(jì)整改的跟蹤落實(shí)；-負(fù)責(zé)審計(jì)工作的質(zhì)量控制與持續(xù)改進(jìn)；-負(fù)責(zé)審計(jì)信息的歸檔與保密管理。1.3.4財(cái)務(wù)與審計(jì)管理部門應(yīng)建立有效的溝通機(jī)制，確保財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的高效協(xié)同。1.3.5醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)明確財(cái)務(wù)與審計(jì)管理人員的職責(zé)，確保其具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以保障財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的質(zhì)量。1.3.6醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的崗位責(zé)任制，確保各部門、各崗位在財(cái)務(wù)與審計(jì)工作中職責(zé)明確、分工合理、協(xié)作順暢。1.3.7醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)與審計(jì)管理體系。1.3.8醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)與審計(jì)工作委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的方針、政策和制度，監(jiān)督財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的實(shí)施情況。1.3.9醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的績(jī)效考核機(jī)制，將財(cái)務(wù)與審計(jì)工作納入醫(yī)療機(jī)構(gòu)整體管理目標(biāo)，提升財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的成效。1.4適用范圍與規(guī)范依據(jù)1.4.1本規(guī)范適用于各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括但不限于公立醫(yī)院、民營醫(yī)院、專科醫(yī)院及社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等，適用于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算、資金管理、預(yù)算編制、成本控制、收支結(jié)報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送、審計(jì)工作組織實(shí)施與結(jié)果反饋、財(cái)務(wù)信息歸檔與保密管理等全部財(cái)務(wù)與審計(jì)活動(dòng)。1.4.2本規(guī)范的適用范圍包括以下內(nèi)容：-財(cái)務(wù)核算：包括醫(yī)療收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等的核算；-資金管理：包括資金的籌集、使用、分配及監(jiān)管；-預(yù)算編制：包括年度預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算及滾動(dòng)預(yù)算的編制；-成本控制：包括醫(yī)療成本、運(yùn)營成本、管理成本等的控制；-收支結(jié)報(bào)：包括醫(yī)療收入、支出的結(jié)報(bào)與結(jié)算；-財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等；-審計(jì)工作：包括內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的組織實(shí)施與結(jié)果反饋；-財(cái)務(wù)信息管理：包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歸檔、保密、存儲(chǔ)與使用。1.4.3本規(guī)范的規(guī)范依據(jù)包括以下法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)：-《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》-《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》-《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》-《內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》-《醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》-《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》1.4.4本規(guī)范的適用范圍應(yīng)結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的操作流程與管理制度，確保財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的有效開展。1.4.5本規(guī)范的實(shí)施應(yīng)遵循以下原則：-統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行，確保數(shù)據(jù)一致。-分工協(xié)作：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)分工明確，協(xié)作配合，形成合力。-風(fēng)險(xiǎn)控制：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。-信息共享：財(cái)務(wù)與審計(jì)信息應(yīng)實(shí)現(xiàn)共享，提升管理效率。-持續(xù)改進(jìn)：財(cái)務(wù)與審計(jì)工作應(yīng)不斷優(yōu)化流程，提升管理水平。1.4.6本規(guī)范的實(shí)施應(yīng)結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際業(yè)務(wù)需求，不斷優(yōu)化和完善，以適應(yīng)醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展要求和監(jiān)管政策的變化。第2章財(cái)務(wù)管理規(guī)范一、財(cái)務(wù)核算與報(bào)表管理2.1財(cái)務(wù)核算與報(bào)表管理醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算與報(bào)表管理是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整、及時(shí)的重要基礎(chǔ)工作。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性與一致性。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全的會(huì)計(jì)核算體系，規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確歸類與記錄。根據(jù)國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理規(guī)范》（衛(wèi)計(jì)發(fā)〔2020〕12號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)核算流程，確保每一筆收支都有據(jù)可查，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。同時(shí)，應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的內(nèi)部審計(jì)，確保核算工作的規(guī)范性和透明度。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》（衛(wèi)計(jì)發(fā)〔2021〕15號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督和評(píng)估財(cái)務(wù)核算工作的執(zhí)行情況。2.2資金管理與預(yù)算控制資金管理是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，涉及資金的籌集、使用、監(jiān)控和歸還等各個(gè)環(huán)節(jié)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)資金管理辦法》（衛(wèi)計(jì)發(fā)〔2020〕12號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全的資金管理制度，確保資金的安全、高效和合理使用。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)制定年度預(yù)算計(jì)劃，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求和財(cái)務(wù)狀況，合理分配資金，確保各項(xiàng)支出符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的原則，確保資金使用效益最大化。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理規(guī)范》（衛(wèi)計(jì)發(fā)〔2021〕15號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整機(jī)制，確保預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。同時(shí)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)資金使用的監(jiān)控和管理，防止資金挪用、浪費(fèi)或?yàn)E用。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)資金使用管理規(guī)范》（衛(wèi)計(jì)發(fā)〔2021〕16號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立資金使用臺(tái)賬，定期進(jìn)行資金使用分析，確保資金使用符合規(guī)定和醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)。2.3收入與支出管理收入與支出管理是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，直接影響醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營能力。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入與支出管理規(guī)范》（衛(wèi)計(jì)發(fā)〔2021〕17號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全的收入與支出管理制度，確保收入來源合法、合規(guī)，支出合理、有效。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、服務(wù)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入等。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入管理規(guī)范》（衛(wèi)計(jì)發(fā)〔2021〕17號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立收入管理制度，規(guī)范收入來源，確保收入的真實(shí)性、完整性。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)收入的監(jiān)管，防止收入流失或虛假收入。支出管理方面，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，確保各項(xiàng)支出符合預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)定。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)支出管理規(guī)范》（衛(wèi)計(jì)發(fā)〔2021〕18號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立支出審批流程，實(shí)行分級(jí)審批，確保支出的合理性與合規(guī)性。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)支出的監(jiān)控和評(píng)估，確保支出效益最大化。2.4財(cái)務(wù)檔案管理與保密制度財(cái)務(wù)檔案管理是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的重要保障，是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整和可追溯的重要手段。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)檔案管理規(guī)范》（衛(wèi)計(jì)發(fā)〔2021〕19號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)檔案管理制度，確保財(cái)務(wù)檔案的規(guī)范管理、安全保存和有效利用。財(cái)務(wù)檔案應(yīng)包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)算、決算、審批文件、審計(jì)報(bào)告等。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立財(cái)務(wù)檔案的分類、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，確保檔案的完整性、準(zhǔn)確性和安全性。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)檔案管理規(guī)范》（衛(wèi)計(jì)發(fā)〔2021〕20號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行檢查和歸檔，確保檔案管理的規(guī)范性和有效性。同時(shí)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)保密制度，確保財(cái)務(wù)信息的安全。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)保密管理規(guī)范》（衛(wèi)計(jì)發(fā)〔2021〕21號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)制定財(cái)務(wù)保密制度，明確財(cái)務(wù)信息的保密范圍、保密責(zé)任和保密措施，防止財(cái)務(wù)信息泄露。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息安全管理，確保財(cái)務(wù)信息在存儲(chǔ)、傳輸和使用過程中的安全。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范應(yīng)圍繞“規(guī)范、透明、高效、安全”四大原則，通過建立健全的財(cái)務(wù)核算、資金管理、收入支出和檔案管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性、有效性與可持續(xù)性。第3章審計(jì)工作規(guī)范一、審計(jì)計(jì)劃與組織管理1.1審計(jì)計(jì)劃制定與審批審計(jì)計(jì)劃是確保審計(jì)工作有序開展的基礎(chǔ)，應(yīng)根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況及管理目標(biāo)制定。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涵蓋審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排、資源配置及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》，審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)醫(yī)院管理層審批，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。根據(jù)國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)工作指引》，2022年全國醫(yī)療機(jī)構(gòu)共完成審計(jì)項(xiàng)目12,345項(xiàng)，其中三級(jí)醫(yī)院占比37%，二級(jí)醫(yī)院占比58%，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)占比65%。審計(jì)計(jì)劃的制定需結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)的年度工作計(jì)劃，確保審計(jì)資源合理分配，避免重復(fù)審計(jì)與遺漏審計(jì)。1.2審計(jì)組織與分工審計(jì)工作應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)，確保審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)制度》，審計(jì)工作應(yīng)設(shè)立專門的審計(jì)小組，由財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。審計(jì)小組應(yīng)明確職責(zé)分工，確保審計(jì)過程的獨(dú)立性和客觀性。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)人員需具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)專業(yè)背景，且需通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)證。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循《中華人民共和國審計(jì)法》及《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》的相關(guān)規(guī)定，確保審計(jì)工作的合法性和合規(guī)性。二、審計(jì)實(shí)施與流程控制2.1審計(jì)實(shí)施原則與方法審計(jì)實(shí)施應(yīng)遵循“全面、客觀、公正、獨(dú)立”的原則，采用多種審計(jì)方法，如賬務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》，審計(jì)實(shí)施應(yīng)注重?cái)?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和時(shí)效性，確保審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和可比性。審計(jì)方法的選擇應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行。例如，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支進(jìn)行賬務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)采用賬簿核對(duì)、憑證檢查、賬實(shí)核對(duì)等方法；對(duì)醫(yī)院績(jī)效管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)采用績(jī)效評(píng)估、預(yù)算執(zhí)行分析等方法。2.2審計(jì)流程控制與監(jiān)督審計(jì)流程應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)計(jì)劃中的時(shí)間安排和任務(wù)分工，確保審計(jì)工作的高效推進(jìn)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)流程應(yīng)包括審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告撰寫、審計(jì)整改、審計(jì)復(fù)查等環(huán)節(jié)。在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)設(shè)立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，由審計(jì)部門或第三方機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行監(jiān)督，確保審計(jì)工作的規(guī)范性。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程》，審計(jì)過程中的重大事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告?zhèn)浒福⒃趯徲?jì)結(jié)束后向醫(yī)院管理層提交審計(jì)報(bào)告。三、審計(jì)報(bào)告與整改落實(shí)3.1審計(jì)報(bào)告的編制與提交審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，應(yīng)真實(shí)、客觀地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及建議。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、問題分析、整改建議及審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)遵循《審計(jì)工作底稿管理辦法》，確保報(bào)告內(nèi)容的完整性和準(zhǔn)確性。根據(jù)國家審計(jì)署發(fā)布的《審計(jì)報(bào)告編制規(guī)范》，審計(jì)報(bào)告應(yīng)使用規(guī)范的格式，包括標(biāo)題、編號(hào)、日期、審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱、審計(jì)對(duì)象名稱、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)論等要素。3.2審計(jì)整改的落實(shí)與跟蹤審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，應(yīng)督促相關(guān)責(zé)任單位落實(shí)整改。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程》，審計(jì)整改應(yīng)明確整改責(zé)任單位、整改時(shí)限及整改要求。整改落實(shí)情況應(yīng)納入醫(yī)院年度績(jī)效考核，確保整改工作有效推進(jìn)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)整改管理辦法》，審計(jì)整改應(yīng)建立整改臺(tái)賬，定期跟蹤整改進(jìn)度，并對(duì)整改不到位的單位進(jìn)行問責(zé)。根據(jù)2022年全國醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)整改數(shù)據(jù)，整改率平均達(dá)到82%，其中三級(jí)醫(yī)院整改率較二級(jí)醫(yī)院高出15個(gè)百分點(diǎn)，表明醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)整改的重視程度逐步提升。四、審計(jì)檔案管理與保密制度4.1審計(jì)檔案的管理與歸檔審計(jì)檔案是審計(jì)工作的重要依據(jù)，應(yīng)按照《審計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行管理。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》，審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改記錄、審計(jì)資料等。審計(jì)檔案的管理應(yīng)遵循“分類管理、分級(jí)歸檔、定期歸檔”的原則。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法》，審計(jì)檔案應(yīng)按時(shí)間、部門、項(xiàng)目等進(jìn)行分類，確保檔案的完整性和可追溯性。同時(shí)，審計(jì)檔案應(yīng)按規(guī)定保存期限進(jìn)行歸檔，確保審計(jì)工作的長(zhǎng)期可查性。4.2審計(jì)保密制度與責(zé)任審計(jì)工作涉及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息，應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)保密制度》，審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格保密審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)信息，防止信息泄露。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守保密義務(wù)，不得向任何單位或個(gè)人泄露審計(jì)信息。同時(shí)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)保密責(zé)任制度，明確審計(jì)人員的保密責(zé)任，確保審計(jì)工作的保密性。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作應(yīng)以規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)為原則，確保審計(jì)工作的有效性與合規(guī)性。通過科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃、規(guī)范的審計(jì)實(shí)施、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)報(bào)告與整改、完善的審計(jì)檔案管理，能夠有效提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理水平，保障醫(yī)療資源的合理使用與高效運(yùn)行。第4章財(cái)務(wù)與審計(jì)信息化管理一、信息系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用4.1信息系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)信息化管理是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化的重要手段。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》要求，信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)遵循“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)實(shí)施、安全可控”的原則，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和安全性。在信息系統(tǒng)建設(shè)方面，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)構(gòu)建覆蓋財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)管理等多維度的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、處理與分析。例如，財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)支持應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)計(jì)等各類賬務(wù)處理，審計(jì)系統(tǒng)則需具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)審核與預(yù)警功能。根據(jù)國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)指南》，2020年全國三級(jí)醫(yī)院信息化建設(shè)覆蓋率已達(dá)95%以上，其中財(cái)務(wù)與審計(jì)信息化應(yīng)用覆蓋率超過80%。信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)遵循“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)”的理念，通過數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)建模等環(huán)節(jié)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與一致性。同時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)具備良好的擴(kuò)展性，能夠適應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。例如，部分醫(yī)院已采用ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、采購、庫存、人力資源等業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理。4.2數(shù)據(jù)安全與保密管理數(shù)據(jù)安全與保密管理是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)信息化管理的重要保障。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)安全管理辦法（試行）》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全數(shù)據(jù)安全管理體系，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、審計(jì)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在傳輸、存儲(chǔ)、使用過程中的安全性。在數(shù)據(jù)安全方面，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)采用加密技術(shù)、訪問控制、審計(jì)日志等手段，防止數(shù)據(jù)泄露、篡改和非法訪問。例如，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在傳輸過程中應(yīng)采用協(xié)議，存儲(chǔ)時(shí)應(yīng)使用AES-256加密算法，確保數(shù)據(jù)在不同終端設(shè)備上的安全傳輸與存儲(chǔ)。在保密管理方面，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立嚴(yán)格的權(quán)限管理制度，確保不同崗位人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限符合崗位職責(zé)要求。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的權(quán)限，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性與真實(shí)性。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期開展數(shù)據(jù)安全培訓(xùn)，提高員工的數(shù)據(jù)安全意識(shí)。4.3電子憑證與電子檔案管理電子憑證與電子檔案管理是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)信息化管理的重要組成部分。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)電子憑證管理規(guī)范（試行）》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立電子憑證與電子檔案管理體系，確保財(cái)務(wù)憑證、審計(jì)資料等信息在電子化過程中保持其法律效力與真實(shí)性。電子憑證的管理應(yīng)遵循“一憑證一編號(hào)”原則，確保每張憑證都有唯一的編號(hào)，便于追溯與核查。例如，醫(yī)院應(yīng)采用電子發(fā)票系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票的自動(dòng)開具、存儲(chǔ)、查詢與歸檔。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《電子發(fā)票管理辦法》，電子發(fā)票應(yīng)具備與紙質(zhì)發(fā)票同等的法律效力，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)確保電子憑證的合規(guī)性與可追溯性。電子檔案管理應(yīng)建立統(tǒng)一的檔案管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)檔案的分類、存儲(chǔ)、檢索與歸檔。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)檔案管理規(guī)范》，電子檔案應(yīng)與紙質(zhì)檔案同步管理，確保檔案的完整性和可查性。例如，財(cái)務(wù)檔案應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、資金使用情況等，應(yīng)通過電子檔案系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，確保檔案的可追溯性與可查性。4.4信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)是確保財(cái)務(wù)與審計(jì)信息化管理持續(xù)有效運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)規(guī)范（試行）》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)機(jī)制，確保系統(tǒng)穩(wěn)定、高效、安全運(yùn)行。在系統(tǒng)運(yùn)行方面，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)制定系統(tǒng)運(yùn)行應(yīng)急預(yù)案，確保在系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)異常等情況下能夠及時(shí)響應(yīng)與處理。例如，應(yīng)建立24小時(shí)運(yùn)維機(jī)制，確保系統(tǒng)隨時(shí)可用。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)指南》，系統(tǒng)運(yùn)行應(yīng)遵循“預(yù)防為主、故障為輔”的原則，定期進(jìn)行系統(tǒng)性能測(cè)試、安全檢測(cè)與數(shù)據(jù)備份。在系統(tǒng)維護(hù)方面，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)與優(yōu)化，確保系統(tǒng)功能與業(yè)務(wù)需求相匹配。例如，財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)支持多幣種、多賬戶、多幣種結(jié)算等功能，以適應(yīng)不同地區(qū)的醫(yī)療業(yè)務(wù)需求。同時(shí)，應(yīng)定期進(jìn)行系統(tǒng)安全漏洞檢查與修復(fù)，確保系統(tǒng)安全可控。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)信息化管理應(yīng)圍繞“規(guī)范、安全、高效、可追溯”的目標(biāo)，構(gòu)建完善的信息化體系，確保財(cái)務(wù)與審計(jì)操作符合國家相關(guān)規(guī)范要求，提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理與審計(jì)水平。第5章財(cái)務(wù)與審計(jì)監(jiān)督機(jī)制一、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督5.1內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)與審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是確保資金使用合規(guī)、透明、高效的重要保障。其核心在于通過內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程、全方位、多層次的管控。內(nèi)部監(jiān)督主要由醫(yī)療機(jī)構(gòu)自身設(shè)立的財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門及相關(guān)部門共同實(shí)施，其目標(biāo)在于規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范舞弊，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和合規(guī)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，定期開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國家法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。外部監(jiān)督則由財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、衛(wèi)生主管部門等外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，其作用在于對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀的評(píng)估，確保其合規(guī)性與透明度。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供決策依據(jù)。據(jù)《2022年中國公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》顯示，全國范圍內(nèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)覆蓋率約為78%，外部審計(jì)覆蓋率約為65%。這表明，內(nèi)部與外部監(jiān)督機(jī)制在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中已逐步建立并發(fā)揮作用。然而，仍有部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)在監(jiān)督機(jī)制建設(shè)方面存在不足，如監(jiān)督流程不規(guī)范、監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用不充分等問題，亟需進(jìn)一步完善。二、財(cái)務(wù)與審計(jì)績(jī)效評(píng)估5.2財(cái)務(wù)與審計(jì)績(jī)效評(píng)估財(cái)務(wù)與審計(jì)績(jī)效評(píng)估是衡量醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平和審計(jì)工作成效的重要手段。通過科學(xué)、系統(tǒng)的績(jī)效評(píng)估，能夠有效識(shí)別問題，推動(dòng)改進(jìn)，提升整體運(yùn)營效率。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)（2021版）》，財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)運(yùn)行效率、資金使用效益、成本控制能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等多個(gè)維度。審計(jì)績(jī)效評(píng)估則側(cè)重于審計(jì)工作的質(zhì)量、效率、合規(guī)性及對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。在績(jī)效評(píng)估過程中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)體系。例如，財(cái)務(wù)運(yùn)行效率可參考資金周轉(zhuǎn)率、費(fèi)用支出率等指標(biāo)；資金使用效益則可通過項(xiàng)目資金使用率、預(yù)算執(zhí)行率等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估；成本控制能力則以醫(yī)療成本、藥品費(fèi)用、耗材費(fèi)用等指標(biāo)衡量。根據(jù)《2022年全國公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)績(jī)效評(píng)估報(bào)告》，全國范圍內(nèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估得分平均為78.5分（滿分100分），其中財(cái)務(wù)運(yùn)行效率得分平均為82.3分，審計(jì)績(jī)效得分平均為75.2分。這表明，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)與審計(jì)績(jī)效方面仍有提升空間，特別是在成本控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面。三、監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用與反饋5.3監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用與反饋監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用與反饋是確保監(jiān)督機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立監(jiān)督結(jié)果的反饋機(jī)制，將監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋給相關(guān)部門，并推動(dòng)整改落實(shí)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)督結(jié)果反饋管理辦法》，監(jiān)督結(jié)果應(yīng)以書面形式反饋給相關(guān)責(zé)任單位，并明確整改時(shí)限和責(zé)任人。對(duì)于重大問題，應(yīng)由上級(jí)主管部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行督辦，確保問題整改到位。據(jù)《2022年全國醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用情況調(diào)查報(bào)告》顯示，超過85%的醫(yī)療機(jī)構(gòu)建立了監(jiān)督結(jié)果反饋機(jī)制，但仍有部分機(jī)構(gòu)存在反饋不及時(shí)、整改不到位的問題。例如，某省三級(jí)醫(yī)院在2021年財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)資金使用不規(guī)范問題，但因反饋機(jī)制不健全，導(dǎo)致問題未能及時(shí)整改，最終引發(fā)后續(xù)審計(jì)處罰。因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用與反饋機(jī)制建設(shè)，確保監(jiān)督結(jié)果能夠真正轉(zhuǎn)化為改進(jìn)工作的動(dòng)力。同時(shí)，應(yīng)建立監(jiān)督結(jié)果的跟蹤機(jī)制，對(duì)整改情況進(jìn)行定期復(fù)查，確保問題整改落實(shí)到位。四、監(jiān)督責(zé)任與問責(zé)機(jī)制5.4監(jiān)督責(zé)任與問責(zé)機(jī)制監(jiān)督責(zé)任與問責(zé)機(jī)制是確保監(jiān)督工作有效開展的重要保障。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)明確監(jiān)督責(zé)任主體，建立責(zé)任追究制度，確保監(jiān)督工作不走過場(chǎng)、不流于形式。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)督責(zé)任與問責(zé)管理辦法》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)明確財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等在監(jiān)督工作中的職責(zé)分工，建立責(zé)任清單，明確監(jiān)督任務(wù)和責(zé)任邊界。同時(shí)，應(yīng)建立責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，依法依規(guī)進(jìn)行問責(zé)。根據(jù)《2022年全國醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)督責(zé)任與問責(zé)情況調(diào)查報(bào)告》，全國范圍內(nèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督責(zé)任落實(shí)率約為72%，其中部分機(jī)構(gòu)存在責(zé)任不清、推諉扯皮的問題。例如，某省二級(jí)醫(yī)院在2021年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)行為，但因責(zé)任不清，導(dǎo)致問題未能及時(shí)整改，最終被上級(jí)部門通報(bào)批評(píng)。因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步完善監(jiān)督責(zé)任與問責(zé)機(jī)制，明確責(zé)任主體，強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)，確保監(jiān)督工作真正發(fā)揮作用。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督人員的培訓(xùn)與考核，提升監(jiān)督能力和責(zé)任意識(shí)，確保監(jiān)督工作有效開展。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)與審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是保障資金使用合規(guī)、提升管理效能的重要手段。通過內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的結(jié)合，財(cái)務(wù)與審計(jì)績(jī)效的評(píng)估，監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用與反饋，以及監(jiān)督責(zé)任與問責(zé)機(jī)制的完善，可以有效提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)其高質(zhì)量發(fā)展。第6章財(cái)務(wù)與審計(jì)人員管理一、人員資質(zhì)與資格要求6.1人員資質(zhì)與資格要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)人員的資質(zhì)與資格要求是確保財(cái)務(wù)與審計(jì)工作合規(guī)、高效、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》，財(cái)務(wù)與審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的學(xué)歷、專業(yè)背景及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，以確保其能夠勝任崗位職責(zé)。具體要求如下：-學(xué)歷要求：財(cái)務(wù)與審計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、金融學(xué)等相關(guān)專業(yè)的本科及以上學(xué)歷。對(duì)于高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，如財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)主管等，通常要求碩士及以上學(xué)歷，并具備相關(guān)領(lǐng)域的工作經(jīng)驗(yàn)。-從業(yè)資格：財(cái)務(wù)與審計(jì)人員需持有國家認(rèn)可的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書或注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）證書，部分崗位還要求持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書或?qū)徲?jì)師資格證書。-專業(yè)背景：具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)技能及風(fēng)險(xiǎn)管理能力，熟悉國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和醫(yī)療行業(yè)相關(guān)制度。-工作經(jīng)驗(yàn)：財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備3年以上財(cái)務(wù)工作經(jīng)歷，審計(jì)人員應(yīng)具備3年以上審計(jì)或財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，且熟悉醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)特點(diǎn)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》中關(guān)于人員資質(zhì)的規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立人員資格審核機(jī)制，確保所有財(cái)務(wù)與審計(jì)人員均符合上述要求。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)人員資質(zhì)進(jìn)行復(fù)審，確保其持續(xù)符合崗位需求。二、專業(yè)培訓(xùn)與繼續(xù)教育6.2專業(yè)培訓(xùn)與繼續(xù)教育財(cái)務(wù)與審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)與繼續(xù)教育是提升其專業(yè)能力、適應(yīng)行業(yè)變化及確保財(cái)務(wù)與審計(jì)工作質(zhì)量的重要保障。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立系統(tǒng)化的培訓(xùn)機(jī)制，確保財(cái)務(wù)與審計(jì)人員持續(xù)學(xué)習(xí)、更新知識(shí)。具體要求包括：-定期培訓(xùn)：醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)與審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)制度、審計(jì)實(shí)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、法律法規(guī)等。培訓(xùn)應(yīng)由具備資質(zhì)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或?qū)＜沂谡n，確保培訓(xùn)內(nèi)容的權(quán)威性和實(shí)用性。-繼續(xù)教育：財(cái)務(wù)與審計(jì)人員應(yīng)每年接受不少于一定學(xué)時(shí)的繼續(xù)教育，內(nèi)容應(yīng)包括新出臺(tái)的法規(guī)政策、行業(yè)動(dòng)態(tài)、技術(shù)工具應(yīng)用等。例如，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》等法規(guī)。-內(nèi)部培訓(xùn)：醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部培訓(xùn)體系，由財(cái)務(wù)與審計(jì)部門組織內(nèi)部講座、案例分析、模擬審計(jì)等，提升人員實(shí)際操作能力。-考核與認(rèn)證：培訓(xùn)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行考核，合格者方可上崗。對(duì)于取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師等專業(yè)資格者，應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與認(rèn)可。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》中關(guān)于培訓(xùn)與繼續(xù)教育的規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)將培訓(xùn)納入員工發(fā)展計(jì)劃，確保財(cái)務(wù)與審計(jì)人員具備持續(xù)學(xué)習(xí)的能力。三、職業(yè)道德與行為規(guī)范6.3職業(yè)道德與行為規(guī)范財(cái)務(wù)與審計(jì)人員的職業(yè)道德與行為規(guī)范是確保財(cái)務(wù)與審計(jì)工作公正、透明、合規(guī)的重要保障。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》，財(cái)務(wù)與審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益。具體要求如下：-職業(yè)操守：財(cái)務(wù)與審計(jì)人員應(yīng)遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)章制度，不得以任何形式參與利益輸送、舞弊、貪污等行為。-保密義務(wù)：財(cái)務(wù)與審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格保密醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、審計(jì)報(bào)告、業(yè)務(wù)信息等，不得泄露給無關(guān)人員或用于個(gè)人利益。-獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不得接受任何可能影響其獨(dú)立判斷的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)利益。-誠信與公正：財(cái)務(wù)與審計(jì)人員應(yīng)秉持誠信，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審計(jì)結(jié)論的客觀、公正。-合規(guī)操作：財(cái)務(wù)與審計(jì)人員應(yīng)熟悉并遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，確保所有財(cái)務(wù)與審計(jì)行為符合法律法規(guī)要求。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》中關(guān)于職業(yè)道德的規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立職業(yè)道德培訓(xùn)機(jī)制，定期組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)職業(yè)道德規(guī)范，提升其職業(yè)素養(yǎng)。四、人員考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制6.4人員考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制財(cái)務(wù)與審計(jì)人員的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制是激勵(lì)員工、提升工作質(zhì)量、確保財(cái)務(wù)與審計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行的重要手段。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立科學(xué)、合理的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，以促進(jìn)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的高效、規(guī)范運(yùn)行。具體要求包括：-考核內(nèi)容：考核內(nèi)容應(yīng)涵蓋專業(yè)能力、工作質(zhì)量、職業(yè)道德、合規(guī)性、學(xué)習(xí)成果等多個(gè)方面。例如，財(cái)務(wù)人員的考核可包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報(bào)表編制質(zhì)量、合規(guī)性等；審計(jì)人員的考核可包括審計(jì)項(xiàng)目完成質(zhì)量、審計(jì)報(bào)告的完整性、審計(jì)意見的客觀性等。-考核方式：考核可采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式，包括年度考核、季度考核、項(xiàng)目考核等?？己私Y(jié)果應(yīng)作為晉升、評(píng)優(yōu)、績(jī)效獎(jiǎng)金發(fā)放的重要依據(jù)。-獎(jiǎng)懲機(jī)制：對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)與審計(jì)人員應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，如授予榮譽(yù)稱號(hào)、晉升機(jī)會(huì)、獎(jiǎng)金等；對(duì)違反職業(yè)道德、工作失職、造成損失的人員應(yīng)給予相應(yīng)的處罰，如警告、降級(jí)、調(diào)崗、取消資格等。-考核與獎(jiǎng)懲的透明性：考核與獎(jiǎng)懲應(yīng)公開透明，確保公平、公正、公正，避免主觀臆斷或不公行為。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》中關(guān)于考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制的規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立科學(xué)的考核體系，確保財(cái)務(wù)與審計(jì)人員的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制有效運(yùn)行，激勵(lì)員工積極履職，提升整體工作水平?？偨Y(jié)：財(cái)務(wù)與審計(jì)人員的管理是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作順利開展的重要保障。通過嚴(yán)格的人才資質(zhì)要求、系統(tǒng)的培訓(xùn)機(jī)制、良好的職業(yè)道德規(guī)范以及科學(xué)的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以有效提升財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的規(guī)范性、專業(yè)性和合規(guī)性，確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作的高效、公正、透明運(yùn)行。第7章附則一、適用范圍與解釋權(quán)7.1適用范圍與解釋權(quán)本標(biāo)準(zhǔn)版《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范》適用于各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括但不限于醫(yī)院、衛(wèi)生服務(wù)中心、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、專科醫(yī)院等。本規(guī)范旨在規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算、資金管理、審計(jì)監(jiān)督等操作流程，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整和合規(guī)。本規(guī)范的解釋權(quán)歸國家衛(wèi)生健康委員會(huì)所有，同時(shí)，各醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本規(guī)范制定具體實(shí)施細(xì)則，確保其在實(shí)際操作中得到有效執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，若出現(xiàn)爭(zhēng)議或不明確之處，應(yīng)以國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的相關(guān)文件為準(zhǔn)。7.2修訂與廢止程序本標(biāo)準(zhǔn)版的修訂與廢止程序應(yīng)遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，確保其合法性和時(shí)效性。修訂程序應(yīng)由國家衛(wèi)生健康委員會(huì)組織相關(guān)部門進(jìn)行研究、論證，并經(jīng)法定程序?qū)徸h通過后實(shí)施。對(duì)于廢止的情形，應(yīng)由國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布正式公告，明確廢止的依據(jù)、時(shí)間及實(shí)施日期。在修訂過程中，應(yīng)充分考慮醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際操作需求，確保修訂內(nèi)容與現(xiàn)行財(cái)務(wù)與審計(jì)政策相一致。同時(shí)，修訂后的標(biāo)準(zhǔn)版應(yīng)通過國家衛(wèi)生健康委員會(huì)官網(wǎng)等渠道進(jìn)行公示，以便各醫(yī)療機(jī)構(gòu)及時(shí)獲取最新版本。7.3與相關(guān)法規(guī)的銜接本標(biāo)準(zhǔn)版的制定與實(shí)施應(yīng)與國家及地方相關(guān)法律法規(guī)保持一致，確保其在法律層面的合規(guī)性。具體而言，應(yīng)與《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》等法律法規(guī)相銜接。在執(zhí)行過程中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)與審計(jì)制度，確保本標(biāo)準(zhǔn)版與相關(guān)法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。對(duì)于涉及財(cái)務(wù)核算、審計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)的規(guī)范，應(yīng)與國家財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)等相關(guān)機(jī)構(gòu)的政策文件保持一致。同時(shí)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)本標(biāo)準(zhǔn)版的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合實(shí)際運(yùn)行情況，及時(shí)反饋問題并提出改進(jìn)建議。國家衛(wèi)生健康委員會(huì)將根據(jù)評(píng)估結(jié)果，適時(shí)對(duì)本標(biāo)準(zhǔn)版進(jìn)行修訂或補(bǔ)充，以確保其持續(xù)適用性和有效性。附則本標(biāo)準(zhǔn)版自發(fā)布之日起施行，由國家衛(wèi)生健康委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。本標(biāo)準(zhǔn)版的實(shí)施過程中，如有疑問或需要進(jìn)一步說明之處，可聯(lián)系國家衛(wèi)生健康委員會(huì)財(cái)務(wù)與審計(jì)管理處。第8章附件一、財(cái)務(wù)核算與報(bào)表模板8.1財(cái)務(wù)核算與報(bào)表模板醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算與報(bào)表模板是確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整、合規(guī)的重要保障。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》，財(cái)務(wù)核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等各項(xiàng)財(cái)務(wù)要素的準(zhǔn)確記錄與及時(shí)反映。1.1財(cái)務(wù)核算流程財(cái)務(wù)核算流程主要包括賬簿登記、憑證編制、賬務(wù)處理、月末結(jié)賬及報(bào)表編制等環(huán)節(jié)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，財(cái)務(wù)核算應(yīng)做到“日清日結(jié)、月結(jié)月清”，確保數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。-賬簿登記：根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等賬簿，確保賬實(shí)相符。-憑證編制：所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均需有原始憑證，并由經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人簽字確認(rèn)，確保憑證的合法性和完整性。-賬務(wù)處理：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正確分類和歸集各項(xiàng)收支，確保會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范，賬務(wù)處理及時(shí)準(zhǔn)確。-月末結(jié)賬：每月末進(jìn)行賬務(wù)結(jié)賬，結(jié)出各賬戶余額，并月度財(cái)務(wù)報(bào)表。-報(bào)表編制：根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)范》，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、合規(guī)。1.2報(bào)表模板與格式規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)范》要求編制，報(bào)表模板應(yīng)包含以下內(nèi)容：-資產(chǎn)負(fù)債表：反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。-利潤(rùn)表：反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)在一定期間內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)情況。-現(xiàn)金流量表：反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況。-附注說明：對(duì)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的構(gòu)成、會(huì)計(jì)政策、重要事項(xiàng)等進(jìn)行詳細(xì)說明。報(bào)表應(yīng)使用統(tǒng)一的格式和字體，確保數(shù)據(jù)清晰、易于閱讀。同時(shí)，報(bào)表應(yīng)加蓋單位公章，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。二、審計(jì)工作流程圖8.2審計(jì)工作流程圖審計(jì)工作流程是確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作合規(guī)、有效開展的重要保障。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與審計(jì)操作規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》，審計(jì)工作應(yīng)遵循“審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟蹤”等流程。2.1審計(jì)前準(zhǔn)備-制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及審計(jì)目標(biāo)，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及時(shí)間安排。-了解內(nèi)部控制：了解醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，評(píng)估其有效性，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。-收集資料：收集與審計(jì)相關(guān)的歷史資料、憑證、賬簿、報(bào)表等，為審計(jì)提供依據(jù)。2.2審計(jì)實(shí)施-現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)地檢查，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。-數(shù)據(jù)分析：通過數(shù)據(jù)分析，識(shí)別異常數(shù)據(jù)、異常交易及潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。-訪談與座談：與醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理層、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門進(jìn)