PAGE生產(chǎn)企業(yè)抵稅制度一、總則（一）目的為規(guī)范生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理，合理降低企業(yè)稅負，確保企業(yè)在合法合規(guī)的前提下充分享受稅收抵免政策，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本公司及下屬各生產(chǎn)型企業(yè)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保抵稅行為合法合規(guī)。2.準確核算原則建立健全財務(wù)核算體系，準確記錄與抵稅相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為抵稅計算提供可靠依據(jù)。3.風險可控原則在充分利用抵稅政策的同時，有效防范稅務(wù)風險，避免因不當操作導致的稅務(wù)處罰。二、抵稅政策依據(jù)（一）增值稅相關(guān)抵稅政策1.購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅額可按規(guī)定抵扣銷項稅額。2.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準予抵扣。3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票按照注明的買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額抵扣。4.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法，根據(jù)規(guī)定計算應(yīng)退稅額和免抵稅額。（二）企業(yè)所得稅相關(guān)抵稅政策1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。3.研究開發(fā)費用可以按照規(guī)定加計扣除，減少應(yīng)納稅所得額。（三）其他稅費相關(guān)抵稅政策（如有）如城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，在符合規(guī)定的情況下，可隨增值稅一并進行相關(guān)抵稅操作。三、抵稅流程（一）增值稅進項稅額抵扣流程1.發(fā)票取得采購部門在采購貨物、接受勞務(wù)、服務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)及時取得合法有效的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等抵扣憑證。2.發(fā)票審核財務(wù)部門收到抵扣憑證后，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)進行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實性、合法性、完整性，發(fā)票開具內(nèi)容與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一致性等。3.認證抵扣對于符合要求的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額。海關(guān)進口增值稅專用繳款書應(yīng)按規(guī)定報送電子數(shù)據(jù)，申請稽核比對，比對相符后申報抵扣。4.賬務(wù)處理財務(wù)人員根據(jù)審核通過并認證抵扣的憑證，按照會計準則進行賬務(wù)處理，準確記錄進項稅額。（二）企業(yè)所得稅稅前扣除流程1.成本費用核算各部門應(yīng)及時記錄與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的成本、費用支出，并確保支出真實、合理、合規(guī)。財務(wù)部門應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行成本費用核算，準確歸集各項成本費用。2.扣除項目確認財務(wù)人員在年度匯算清繳前，對各項成本費用進行梳理，確認是否符合企業(yè)所得稅稅前扣除條件。對于符合條件的扣除項目，應(yīng)按照規(guī)定的扣除標準和方法進行計算。3.申報扣除在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，將確認的稅前扣除項目及金額如實填報在納稅申報表中，進行稅前扣除申報。4.資料留存企業(yè)應(yīng)留存與稅前扣除項目相關(guān)的證明材料，如發(fā)票、合同協(xié)議、付款憑證等，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。（三）專用設(shè)備稅額抵免流程1.設(shè)備購置企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備時，應(yīng)確保設(shè)備符合相關(guān)目錄要求，并取得相應(yīng)的發(fā)票及證明文件。2.稅額計算按照專用設(shè)備投資額的一定比例計算可抵免稅額，具體比例按照國家規(guī)定執(zhí)行。3.抵免申報在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，將專用設(shè)備稅額抵免情況填報在納稅申報表中，并提供相關(guān)資料進行申報。4.后續(xù)管理企業(yè)應(yīng)妥善保管專用設(shè)備的購置發(fā)票、使用記錄等資料，以備稅務(wù)機關(guān)核查。在專用設(shè)備轉(zhuǎn)讓、出租等情況下，應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)事項。（四）研發(fā)費用加計扣除流程1.項目立項企業(yè)開展研發(fā)活動前，應(yīng)按照規(guī)定進行項目立項，并編制項目計劃書。項目計劃書應(yīng)明確研發(fā)項目的名稱、目標、內(nèi)容、進度安排及預(yù)算等。2.費用歸集財務(wù)部門應(yīng)按照研發(fā)項目對研發(fā)費用進行單獨核算，準確歸集人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費等各項研發(fā)費用。3.加計扣除計算根據(jù)規(guī)定的加計扣除比例，計算研發(fā)費用加計扣除額。4.申報備案在企業(yè)所得稅年度納稅申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件，履行備案手續(xù)。同時，在納稅申報表中填報研發(fā)費用加計扣除相關(guān)數(shù)據(jù)進行申報。5.資料留存企業(yè)應(yīng)留存與研發(fā)項目相關(guān)的立項文件、研發(fā)費用明細賬、費用分攤明細、實際發(fā)生額的有效憑證等資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。四、抵稅管理與監(jiān)督（一）崗位設(shè)置與職責1.采購部門負責采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行，確保取得合法有效的抵扣憑證，并及時傳遞給財務(wù)部門。2.財務(wù)部門負責抵稅業(yè)務(wù)的核算、審核、申報及資料管理等工作，對抵稅業(yè)務(wù)的合法性、準確性負責。3.稅務(wù)管理崗位負責跟蹤稅收政策變化，指導各部門正確執(zhí)行抵稅制度，協(xié)調(diào)與稅務(wù)機關(guān)的溝通，防范稅務(wù)風險。（二）內(nèi)部審計與監(jiān)督1.定期審計內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對企業(yè)的抵稅業(yè)務(wù)進行審計，檢查抵稅政策的執(zhí)行情況、賬務(wù)處理的準確性、資料留存的完整性等。2.專項檢查針對重大抵稅事項或稅務(wù)風險較高的業(yè)務(wù)，開展專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議。3.監(jiān)督考核建立抵稅業(yè)務(wù)監(jiān)督考核機制，對相關(guān)部門和人員的工作進行考核評價，對因工作失誤導致稅務(wù)風險或損失的，追究相關(guān)人員責任。（三）與稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)1.政策咨詢及時向稅務(wù)機關(guān)咨詢稅收政策法規(guī)，確保企業(yè)對抵稅政策的理解準確無誤。2.備案申報按照稅務(wù)機關(guān)要求，及時辦理抵稅備案、申報等手續(xù)，確保申報資料真實、完整、準確。3.爭議處理對于稅務(wù)機關(guān)提出的疑問或爭議事項，積極配合溝通解釋，提供相關(guān)資料，依法妥善處理稅務(wù)爭議。五、風險防范（一）政策風險1.關(guān)注政策變化稅務(wù)管理崗位應(yīng)密切關(guān)注國家稅收政策法規(guī)的變化，及時調(diào)整企業(yè)的抵稅策略。2.政策解讀培訓定期組織相關(guān)人員參加稅收政策解讀培訓，確保員工準確理解和把握政策內(nèi)涵，避免因政策理解偏差導致的風險。（二）操作風險1.規(guī)范流程操作嚴格按照規(guī)定的抵稅流程進行操作，確保每一個環(huán)節(jié)都符合要求，避免因操作失誤導致的稅務(wù)風險。2.數(shù)據(jù)準確性加強財務(wù)核算和數(shù)據(jù)管理，確保與抵稅相關(guān)的數(shù)據(jù)準確無誤，防止因數(shù)據(jù)錯誤影響抵稅申報和計算。（三）發(fā)票風險1.發(fā)票審核把關(guān)加強對發(fā)票的審核力度，確保取得的發(fā)票真實、合法、有效，杜絕虛