PAGE托管培訓(xùn)班會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范托管培訓(xùn)班的財務(wù)核算與管理，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，為培訓(xùn)班的穩(wěn)定運營和決策提供可靠依據(jù)，保障各方權(quán)益，促進托管培訓(xùn)班健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[托管培訓(xùn)班具體名稱]開展的各類托管培訓(xùn)業(yè)務(wù)及其相關(guān)經(jīng)濟活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行會計核算和財務(wù)管理。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：確保會計信息計量、記錄和報告的準(zhǔn)確無誤，避免差錯和虛假信息。4.完整性原則：全面涵蓋托管培訓(xùn)班各項經(jīng)濟活動，不得遺漏重要財務(wù)事項。5.及時性原則：及時進行會計核算和財務(wù)報告，為決策提供適時有效的信息。6.明晰性原則：會計記錄和財務(wù)報表應(yīng)清晰明了，便于理解和使用。7.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費用的確認應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生為基礎(chǔ)，而非款項的收付。8.配比原則：同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認，相互配比。9.謹慎性原則：對交易或事項進行會計確認、計量和報告時保持應(yīng)有的謹慎，充分估計可能發(fā)生的風(fēng)險和損失。10.重要性原則：對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨核算、重點反映；對于不重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以簡化處理。二、會計機構(gòu)與人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置根據(jù)托管培訓(xùn)班的規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)立獨立的會計機構(gòu)，配備專業(yè)的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保各項會計工作有序開展。（二）會計人員配備1.會計主管：具備中級及以上會計專業(yè)技術(shù)資格，負責(zé)全面管理會計工作，組織實施會計制度，審核重要財務(wù)事項，協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系。2.會計人員：持有會計從業(yè)資格證書，負責(zé)日常會計核算、賬務(wù)處理、編制財務(wù)報表等工作。應(yīng)具備扎實的會計專業(yè)知識和熟練的財務(wù)軟件操作技能。3.出納人員：負責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和本會計制度，組織制定和完善內(nèi)部財務(wù)管理制度。組織編制年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和考核。審核財務(wù)報表和重要財務(wù)報告，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，為管理層決策提供依據(jù)。負責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，依法進行納稅申報和繳納，配合相關(guān)部門的檢查和審計工作。2.會計人員職責(zé)按照會計制度的規(guī)定，進行會計核算，及時、準(zhǔn)確地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表。負責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。定期核對賬目，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進行處理。負責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保管會計憑證、賬簿、報表等資料。協(xié)助會計主管編制財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和分析資料。3.出納人員職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。負責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，做到日清月結(jié)，賬款相符。按照規(guī)定程序和要求，及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到賬目清晰、準(zhǔn)確。定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)未達賬項及時查明原因并進行處理。協(xié)助會計人員做好其他財務(wù)工作，如傳遞原始憑證、提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)等。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間本托管培訓(xùn)班采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會計核算方法采用借貸記賬法進行會計核算。各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計科目進行分類核算，確保會計信息的一致性和可比性。（四）會計憑證1.原始憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等。（五）會計賬簿1.總賬：按照會計科目設(shè)置，用于分類登記各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括情況，提供總括核算資料。2.明細賬：根據(jù)總賬科目所屬明細科目設(shè)置，用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，提供明細核算資料。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，以便及時反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況。4.輔助賬簿：根據(jù)管理需要設(shè)置，如固定資產(chǎn)明細賬、往來賬款明細賬等，用于補充記錄某些特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細情況。四、收入核算（一）學(xué)費收入1.按照與學(xué)員簽訂的培訓(xùn)合同約定的收費標(biāo)準(zhǔn)和收費時間，確認學(xué)費收入。2.收到學(xué)員繳納的學(xué)費時，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——學(xué)費收入”科目。3.對于預(yù)收的學(xué)費，在實際提供培訓(xùn)服務(wù)期間，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期確認收入。收到預(yù)收款時，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款——學(xué)費預(yù)收”科目；分期確認收入時，借記“預(yù)收賬款——學(xué)費預(yù)收”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——學(xué)費收入”科目。（二）其他收入1.托管培訓(xùn)班的其他收入包括教材銷售收入（如有）、場地出租收入、活動贊助收入等。2.取得教材銷售收入時，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——教材銷售收入”科目。同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本——教材銷售成本”科目，貸記“庫存商品——教材”科目。3.場地出租收入，按照租賃合同約定的租金金額和收款時間確認收入。收到租金時，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——場地出租收入”科目。4.活動贊助收入，在實際收到贊助款項時確認收入，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入——活動贊助收入”科目。五、成本與費用核算（一）成本核算1.教師薪酬：根據(jù)教師的授課課時、工作天數(shù)等計算應(yīng)支付的薪酬，借記“主營業(yè)務(wù)成本——教師薪酬”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目。實際發(fā)放薪酬時，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。2.教材費用：購買教材時，借記“庫存商品——教材”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。領(lǐng)用教材用于培訓(xùn)時，借記“主營業(yè)務(wù)成本——教材費用”科目，貸記“庫存商品——教材”科目。3.場地租賃費用：按照租賃合同約定的租金金額和支付時間，借記“主營業(yè)務(wù)成本——場地租賃費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。（二）費用核算1.辦公費用：包括辦公用品、水電費、通訊費等。發(fā)生辦公費用時，借記“管理費用——辦公費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。2.差旅費：員工因業(yè)務(wù)需要出差發(fā)生的費用，按照公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報銷。報銷時，借記“管理費用——差旅費”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“其他應(yīng)收款”（預(yù)借差旅費時）科目。3.業(yè)務(wù)招待費：用于招待客戶等發(fā)生的費用，應(yīng)嚴(yán)格按照公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)控制支出。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費時，借記“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。4.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和折舊方法，按月計提折舊。借記“管理費用——折舊費”科目，貸記“累計折舊”科目。5.無形資產(chǎn)攤銷：對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，按照規(guī)定的攤銷方法和期限進行攤銷。借記“管理費用——無形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記“累計攤銷”科目。六、資產(chǎn)核算（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金和銀行存款。庫存現(xiàn)金應(yīng)每日進行盤點，確保賬款相符；銀行存款應(yīng)定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。收到現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記相關(guān)科目；支付現(xiàn)金時，借記相關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。存入銀行款項時，借記“銀行存款”科目，貸記相關(guān)科目；從銀行支取款項時，借記相關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。2.應(yīng)收賬款核算托管培訓(xùn)班因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向?qū)W員或其他單位收取的款項。發(fā)生應(yīng)收賬款時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；收回賬款時，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。3.預(yù)付賬款核算預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項，如預(yù)付的教材款、場地租金等。支付預(yù)付款項時，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；收到所購貨物或服務(wù)時，借記相關(guān)成本費用科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。如有多余預(yù)付款項退回時，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。4.其他應(yīng)收款核算員工預(yù)借的差旅費、備用金等其他應(yīng)收款項。員工預(yù)借差旅費等時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；員工報銷差旅費等時，借記相關(guān)費用科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；收回多余款項時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（二）非流動資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：使用期限超過一年，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如辦公設(shè)備、教學(xué)設(shè)備等。入賬價值：按照購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等確定固定資產(chǎn)的入賬價值。折舊方法：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法，如年限平均法、工作量法等。折舊年限應(yīng)符合國家規(guī)定和本培訓(xùn)班實際情況。核算：購置固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目；按月計提折舊時，借記“管理費用——折舊費”科目，貸記“累計折舊”科目。處置：固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，發(fā)生的清理費用等借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目；取得的處置收入借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。清理完畢后，將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。2.無形資產(chǎn)定義：企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等（如有）。入賬價值：按照購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出確定無形資產(chǎn)的入賬價值。攤銷方法：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計使用壽命內(nèi)采用直線法進行攤銷。攤銷時，借記“管理費用——無形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記“累計攤銷”科目。處置：無形資產(chǎn)處置時，應(yīng)將無形資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)清理”科目（可設(shè)此科目，也可直接通過相關(guān)科目核算），取得的處置收入借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記相關(guān)科目；發(fā)生的處置費用等借記相關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。處置完畢后，將處置凈損益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。七、負債核算（一）流動負債1.短期借款核算因經(jīng)營需要向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。取得借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；支付借款利息時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目；到期償還借款本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。2.應(yīng)付賬款核算因購買貨物、接受勞務(wù)等應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項。發(fā)生應(yīng)付賬款時，借記相關(guān)成本費用科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；支付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。3.應(yīng)付職工薪酬核算應(yīng)支付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。計算應(yīng)支付的職工薪酬時，借記相關(guān)成本費用科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；實際發(fā)放薪酬時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目。4.應(yīng)交稅費核算應(yīng)繳納的各種稅費，如增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等。計提稅費時，借記“營業(yè)稅金及附加”、“所得稅費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目；繳納稅費時，借記“應(yīng)交稅費”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。（二）非流動負債（如有）1.長期借款核算因經(jīng)營需要向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。取得借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目；計算應(yīng)支付的利息時，根據(jù)借款用途分別借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，貸記“長期借款——應(yīng)計利息”科目（分期付息到期還本的長期借款，利息通過“應(yīng)付利息”科目核算）。到期償還借款本金和利息時，借記“長期借款——本金”、“長期借款——應(yīng)計利息”（或“應(yīng)付利息”）科目，貸記“銀行存款”科目。八、所有者權(quán)益核算（一）實收資本核算投資者按照合同、協(xié)議或章程的約定，實際投入托管培訓(xùn)班的資本。收到投資者投入的資本時，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款會計科目，貸記“實收資本”科目。（二）資本公積1.資本溢價：投資者投入的資本超過其在注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。收到投資者投入資本時，按照實際收到的金額借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，按照其在注冊資本中所占份額貸記“實收資本”科目，差額貸記“資本公積——資本溢價”科目。2.其他資本公積：如因其他特定事項形成的資本公積，按照相關(guān)規(guī)定進行核算。（三）盈余公積1.法定盈余公積：按照國家規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，提取比例一