2026年會計實務與稅收實務預測試題一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.某企業(yè)2025年12月購入一臺管理用設備，原值80萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元。若采用年數(shù)總和法計提折舊，則2026年該設備應計提的折舊額為（）。A.15萬元B.16萬元C.14萬元D.12萬元2.甲公司2026年1月1日發(fā)行5年期可轉換公司債券，面值1000萬元，票面年利率6%，發(fā)行價為1050萬元。若轉換比例為1:20，則2026年應確認的財務費用為（）。A.60萬元B.50萬元C.42萬元D.30萬元3.某外貿(mào)企業(yè)2026年3月出口一批貨物，離岸價為200萬美元，外匯牌價為1美元=6.8元人民幣。該批貨物增值稅退稅率10%，則應退增值稅額為（）。A.112萬元B.120萬元C.108萬元D.96萬元4.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，下列會計處理正確的是（）。A.借記“營業(yè)外支出”，貸記“庫存商品”B.借記“管理費用”，貸記“庫存商品”C.借記“營業(yè)外支出”，貸記“應付職工薪酬”D.不作會計處理5.某公司2026年5月發(fā)生自然災害損失一批原材料，賬面價值20萬元，已計提存貨跌價準備2萬元。該批材料應計入當期損益的金額為（）。A.20萬元B.18萬元C.22萬元D.16萬元6.下列項目中，屬于企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動B.壞賬準備轉回C.投資性房地產(chǎn)公允價值變動D.遞延所得稅資產(chǎn)轉回7.某企業(yè)2026年6月以每股10元的價格回購股票100萬股，并注銷。若該股票原發(fā)行價為每股8元，則應計入資本公積的金額為（）。A.200萬元B.800萬元C.600萬元D.08.某公司2026年7月銷售商品一批，售價100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，成本80萬元。若客戶享受現(xiàn)金折扣2%，則實際確認的收入為（）。A.98萬元B.100萬元C.88.4萬元D.90.4萬元9.某企業(yè)2026年8月計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元，則該筆業(yè)務對當期利潤的影響為（）。A.減少利潤50萬元B.增加利潤50萬元C.對利潤無影響D.影響利潤但金額不確定10.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.資源稅二、多選題（共10題，每題2分，合計20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理費用B.營業(yè)費用C.財務費用D.制造費用2.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，通常需要考慮的因素有（）。A.合同總收入B.完工程度C.發(fā)生成本與預計總成本的比例D.合同變更或索賠3.下列稅種中，適用于小規(guī)模納稅人的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.印花稅D.營業(yè)稅（已取消）4.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，可能涉及的科目有（）。A.管理費用B.制造費用C.銷售費用D.研發(fā)費用5.下列項目中，屬于企業(yè)其他權益工具的是（）。A.優(yōu)先股B.可轉換公司債券C.遞延收益D.永續(xù)債6.企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣時，正確的會計處理有（）。A.借記“財務費用”B.貸記“應付賬款”C.現(xiàn)金折扣計入收入D.現(xiàn)金折扣計入財務費用7.下列項目中，可能計入其他綜合收益的有（）。A.外幣報表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動C.遞延所得稅負債變動D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動8.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券時，可能涉及的費用有（）。A.發(fā)行費用B.轉換費用C.利息費用D.資本化費用9.下列項目中，屬于企業(yè)資產(chǎn)減值損失的有（）。A.存貨跌價準備B.固定資產(chǎn)減值準備C.長期股權投資減值準備D.無形資產(chǎn)減值準備10.企業(yè)出口貨物時，可能涉及的稅種有（）。A.增值稅B.消費稅C.出口退稅D.關稅三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.企業(yè)采用直線法計提折舊時，各期折舊金額相同。（√）2.可轉換公司債券的發(fā)行價格通常高于面值。（√）3.小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%或5%。（√）4.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應視同銷售計算增值稅。（√）5.存貨跌價準備可以轉回，但固定資產(chǎn)減值準備不能轉回。（√）6.企業(yè)回購股票并注銷時，應沖減股本。（×）7.現(xiàn)金折扣計入財務費用，但不影響收入確認金額。（√）8.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，必須提供勞務或商品。（√）9.出口貨物適用零稅率，但不得退還已繳納的增值稅。（×）10.其他綜合收益屬于所有者權益類科目。（√）四、計算題（共4題，每題5分，合計20分）1.某企業(yè)2026年1月1日購入一臺設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。計算2026年該設備應計提的折舊額。（提示：前兩年按雙倍直線法計提，第三年改用直線法）2.某外貿(mào)企業(yè)2026年4月出口一批貨物，離岸價200萬美元，外匯牌價為1美元=6.8元人民幣。該批貨物成本120萬元，增值稅稅率13%，出口退稅率為9%。計算應退增值稅額。3.某企業(yè)2026年5月銷售商品一批，售價100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，成本80萬元?？蛻粝硎墁F(xiàn)金折扣2%，實際收款98萬元。計算該筆業(yè)務應確認的收入和財務費用。4.某企業(yè)2026年6月計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元，存貨跌價準備20萬元。計算該筆業(yè)務對當期利潤的影響。五、簡答題（共2題，每題10分，合計20分）1.簡述企業(yè)采用完工百分比法確認收入的條件和步驟。2.簡述企業(yè)出口貨物時，增值稅和消費稅的退稅政策及會計處理。六、綜合題（共2題，每題15分，合計30分）1.甲公司2026年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月1日購入一臺設備，原值200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元，采用直線法計提折舊。（2）3月1日以每股10元的價格回購股票100萬股，并注銷。該股票原發(fā)行價為每股8元。（3）5月1日銷售商品一批，售價100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，成本80萬元?？蛻粝硎墁F(xiàn)金折扣2%，實際收款98萬元。（4）6月1日計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元。要求：編制相關會計分錄。2.乙公司2026年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月1日出口一批貨物，離岸價200萬美元，外匯牌價為1美元=6.8元人民幣。該批貨物成本120萬元，增值稅稅率13%，出口退稅率為9%。（2）4月1日進口一批設備，關稅完稅價100萬元，關稅稅率10%，增值稅稅率13%。（3）6月1日銷售商品一批，售價200萬元，增值稅銷項稅額26萬元，成本150萬元?？蛻粝硎墁F(xiàn)金折扣5%，實際收款190萬元。要求：計算相關稅費及會計處理。答案與解析一、單選題1.A解析：年數(shù)總和法下，2026年折舊額＝（80－5）×5/15＝15萬元。2.C解析：財務費用＝（1050－1000）/5×6%＝6萬元，但需考慮債券折價攤銷。3.A解析：應退增值稅＝200×6.8×10%＝112萬元。4.A解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈，應按公允價值計入營業(yè)外支出。5.B解析：自然災害損失計入當期損益的金額＝20－2＝18萬元。6.C解析：投資性房地產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益。7.D解析：回購并注銷股票，差額部分沖減資本公積。8.A解析：實際確認收入＝100×（1－2%）＝98萬元。9.A解析：計提固定資產(chǎn)減值準備減少利潤50萬元。10.A解析：增值稅屬于流轉稅。二、多選題1.ABC解析：期間費用包括管理費用、營業(yè)費用和財務費用。2.ABCD解析：完工百分比法需考慮收入確認條件。3.ACD解析：小規(guī)模納稅人適用增值稅、印花稅等。4.ABC解析：折舊費用可能計入管理費用、制造費用或銷售費用。5.ABD解析：永續(xù)債屬于長期負債，不屬于其他權益工具。6.ABD解析：現(xiàn)金折扣計入財務費用，不影響收入確認。7.ABD解析：遞延所得稅負債變動計入所得稅費用。8.ACD解析：發(fā)行費用、利息費用、資本化費用可能涉及。9.ABCD解析：各類資產(chǎn)減值準備均計入資產(chǎn)減值損失。10.ABC解析：出口貨物涉及增值稅、消費稅和出口退稅。三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.×解析：應沖減股本和資本公積。7.√8.√9.×解析：出口退稅率為零，增值稅可退還。10.√四、計算題1.雙倍余額遞減法：前兩年折舊額＝100×40%＝40萬元（2026年計提20萬元）；第三年改用直線法：剩余價值＝100－40－20＝40萬元，剩余年限3年，每年折舊＝40/3＝13.33萬元。2026年折舊額＝20萬元。2.出口退稅額＝200×6.8×9%＝122.4萬元。3.收入＝100萬元，財務費用＝100×2%＝2萬元。4.對利潤影響＝50＋20＝70萬元（減少利潤）。五、簡答題1.完工百分比法確認收入條件：-合同總收入和總成本能夠可靠計量；-與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；-收入能夠可靠計量；-至今已完成的工作量能夠可靠計量。步驟：-確定合同完工進度；-計算本期收入＝合同總收入×完工進度－已確認收入；-確認收入并結轉成本。2.出口退稅政策及會計處理：-增值稅退稅：按出口貨物離岸價和退稅率計算；-消費稅退稅：按出口貨物離岸價和消費稅稅率計算；會計處理：-借記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”；-貸記“銀行存款”或“應收賬款”。六、綜合題1.會計分錄：（1）購入設備：借：固定資產(chǎn)200貸：銀行存款200每年折舊＝（200－20）/5＝36萬元，2026年計提18萬元：借：管理費用18貸：累計折舊18（2）回購并注銷股票：借：庫存股1000（100×10）貸：銀行存款1000借：股本800（100×8）貸：庫存股800借：資本公積200貸：庫存股200（3）銷售商品：借：銀行存款98貸：主營業(yè)務收入100貸：財務費用2借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）13（假設為出口業(yè)務，此處為普通銷售）（4）計提減值準備：借：資產(chǎn)減值損失30貸：固定資產(chǎn)減值準備302.計算及會計處理：（1）出口退稅：增值稅退稅＝200×6.8×13%×9%＝16.464萬元；消費稅退稅（假設適用）＝200×6.8×10%×9%＝12.24萬元。會計處理：借：銀行存款16.464借：銀行存款12.24貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）16.464貸：應交稅費——應交消費稅12.24（2）進口設備：關稅＝100×10%＝10萬元；增值稅＝（100＋10）×13%＝14.3萬元