2025年外貿(mào)稅務(wù)知識(shí)題庫(kù)及答案1.問(wèn)：2025年出口企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惓隹谕硕愋铦M足哪些核心條件？答：需同時(shí)滿足四項(xiàng)條件：一是出口貨物屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍；二是已收匯并按規(guī)定留存收匯材料（視同收匯情形除外）；三是已取得合法有效的進(jìn)貨憑證（如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等）；四是出口貨物在財(cái)務(wù)上已作銷售處理。特殊情形下，如跨境電商綜試區(qū)企業(yè)未取得進(jìn)貨憑證，可適用“無(wú)票免稅”政策，但需滿足綜試區(qū)備案、貨物登記等要求。2.問(wèn)：2025年出口退稅申報(bào)期限是否有調(diào)整？超期未申報(bào)如何處理？答：2025年延續(xù)“次年4月增值稅納稅申報(bào)期截止前”的申報(bào)期限。若未在期限內(nèi)申報(bào)退稅，企業(yè)可在5月納稅申報(bào)期前申請(qǐng)免稅；若免稅也未申報(bào)，則需按內(nèi)銷補(bǔ)繳增值稅。但需注意，因不可抗力、信息系統(tǒng)故障等客觀原因?qū)е掠馄诘模稍谝?guī)定期限內(nèi)提交《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》及相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后可延期申報(bào)。3.問(wèn)：2025年外貿(mào)企業(yè)分類管理等級(jí)對(duì)退稅有何影響？一類企業(yè)可享受哪些便利？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)納稅信用、退稅合規(guī)性等指標(biāo)將出口企業(yè)分為一類至四類。一類企業(yè)退稅審核周期縮短至3個(gè)工作日內(nèi)，可優(yōu)先安排實(shí)地核查；二類企業(yè)審核周期一般為10個(gè)工作日；三類企業(yè)需強(qiáng)化審核，排除疑點(diǎn)后辦理；四類企業(yè)需逐筆人工審核，且需提供收匯憑證等額外資料。2025年政策進(jìn)一步優(yōu)化，一類企業(yè)可試點(diǎn)“先退后核”，即先行辦理退稅再補(bǔ)充核查資料。4.問(wèn)：2025年出口退稅無(wú)紙化申報(bào)范圍是否擴(kuò)大？企業(yè)需注意哪些操作要點(diǎn)？答：2025年無(wú)紙化申報(bào)已覆蓋全國(guó)所有出口企業(yè)，企業(yè)只需通過(guò)電子稅務(wù)局或單一窗口提交電子數(shù)據(jù)，無(wú)需報(bào)送紙質(zhì)憑證。操作要點(diǎn)包括：確保稅控設(shè)備與稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接穩(wěn)定；電子憑證需清晰、完整（如發(fā)票需包含全票面信息）；若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子數(shù)據(jù)存疑，企業(yè)需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供紙質(zhì)憑證原件核對(duì)。5.問(wèn)：2025年特殊區(qū)域（如綜合保稅區(qū)）內(nèi)企業(yè)出口貨物退稅政策有何特殊規(guī)定？答：特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)若將貨物銷售給區(qū)外企業(yè)用于出口，區(qū)外企業(yè)可憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）申報(bào)退稅；若區(qū)內(nèi)企業(yè)直接出口至境外，可憑出境貨物備案清單申報(bào)退稅。此外，區(qū)內(nèi)企業(yè)開(kāi)展“增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)”的，內(nèi)銷貨物按規(guī)定繳納增值稅，出口貨物可享受退稅（需符合退稅條件），2025年試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大至所有綜合保稅區(qū)。6.問(wèn)：2025年視同出口貨物的范圍包括哪些？其退稅申報(bào)需提供哪些特殊資料？答：視同出口貨物包括：對(duì)外承包工程企業(yè)運(yùn)出境外用于項(xiàng)目的貨物；對(duì)外援助的出口貨物；境外投資的出口貨物；銷售給國(guó)際運(yùn)輸工具的貨物（如國(guó)際航行船舶、航空器）等。申報(bào)時(shí)除常規(guī)資料外，對(duì)外承包工程需提供對(duì)外承包工程合同；對(duì)外援助需提供商務(wù)部批準(zhǔn)文件；銷售給國(guó)際運(yùn)輸工具需提供運(yùn)輸工具國(guó)籍證明或租賃協(xié)議等。7.問(wèn)：進(jìn)料加工與來(lái)料加工在稅務(wù)處理上的主要區(qū)別是什么？2025年是否有調(diào)整？答：進(jìn)料加工中，企業(yè)自行進(jìn)口料件、加工后出口，可申請(qǐng)退稅（退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×退稅率-進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額×退稅率）；來(lái)料加工中，企業(yè)僅收取加工費(fèi)，進(jìn)口料件保稅，出口環(huán)節(jié)免稅但不退稅。2025年調(diào)整點(diǎn)：進(jìn)料加工企業(yè)若采用“實(shí)耗法”計(jì)算保稅料件金額，需在手冊(cè)核銷時(shí)按實(shí)際耗用調(diào)整已退稅額；來(lái)料加工企業(yè)需在海關(guān)手冊(cè)核銷后30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)，未及時(shí)核銷的部分需補(bǔ)稅。8.問(wèn)：2025年出口貨物適用增值稅零稅率與免稅政策的主要差異是什么？答：零稅率指出口環(huán)節(jié)免稅且可退還前道環(huán)節(jié)已納增值稅（即退稅）；免稅指出口環(huán)節(jié)免稅但不退還前道環(huán)節(jié)已納增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出）。適用零稅率需滿足退稅申報(bào)條件（如收匯、憑證齊全）；免稅主要適用于未取得合法憑證、未在期限內(nèi)申報(bào)退稅等情形。2025年新增：跨境電商B2B出口企業(yè)若無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)憑證但符合綜試區(qū)條件，可適用免稅政策（即“無(wú)票免稅”），與零稅率形成補(bǔ)充。9.問(wèn)：2025年出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，是否影響退稅？如何處理？答：未收匯但符合視同收匯條件的（如因進(jìn)口商破產(chǎn)無(wú)法收匯、出口貨物已書(shū)面聲明放棄債權(quán)等），可憑相關(guān)證明材料申報(bào)退稅；不符合視同收匯且未在次年4月申報(bào)期前收匯的，出口貨物需按免稅處理；若免稅也未申報(bào)，則按內(nèi)銷補(bǔ)稅。2025年新增視同收匯情形：因國(guó)際政治沖突導(dǎo)致無(wú)法收匯的，提供駐外使領(lǐng)館證明即可視同收匯。10.問(wèn)：2025年外貿(mào)企業(yè)主動(dòng)放棄出口退稅，選擇適用免稅政策，需注意哪些稅務(wù)要點(diǎn)？答：放棄退稅需在申報(bào)期內(nèi)提交《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》，一旦放棄36個(gè)月內(nèi)不得重新申請(qǐng)退稅；放棄退稅后，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣或退稅，需作轉(zhuǎn)出處理；若企業(yè)已申報(bào)退稅但主動(dòng)放棄，需先撤回退稅申報(bào)，再辦理免稅申報(bào)。11.問(wèn)：2025年進(jìn)口貨物適用最惠國(guó)稅率需滿足哪些條件？與協(xié)定稅率如何銜接？答：適用最惠國(guó)稅率需滿足：貨物原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)）。若貨物同時(shí)適用最惠國(guó)稅率和協(xié)定稅率（如RCEP成員國(guó)貨物），優(yōu)先適用協(xié)定稅率；若協(xié)定稅率高于最惠國(guó)稅率，則按最惠國(guó)稅率執(zhí)行（除協(xié)定另有規(guī)定外）。12.問(wèn)：2025年進(jìn)口貨物原產(chǎn)地證主要有哪些類型？對(duì)關(guān)稅優(yōu)惠有何影響？答：主要類型包括：非優(yōu)惠原產(chǎn)地證（如一般原產(chǎn)地證CO）、優(yōu)惠原產(chǎn)地證（如RCEP原產(chǎn)地證、中國(guó)-東盟FTA原產(chǎn)地證）。優(yōu)惠原產(chǎn)地證是享受協(xié)定稅率的必要憑證，若無(wú)法提供或經(jīng)核查不符合原產(chǎn)地規(guī)則，則按最惠國(guó)稅率或普通稅率征稅。2025年新增：RCEP項(xiàng)下可接受“背對(duì)背原產(chǎn)地證”（即中間締約方簽發(fā)的原產(chǎn)地證），擴(kuò)大優(yōu)惠覆蓋范圍。13.問(wèn)：2025年進(jìn)口貨物關(guān)稅滯納金如何計(jì)算？滯納期限如何確定？答：滯納金=關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)。滯納天數(shù)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起第16日開(kāi)始計(jì)算（遇法定節(jié)假日順延），至實(shí)際繳納稅款之日止。若稅款繳款書(shū)填發(fā)日為2025年3月1日，則第15日為3月15日（含），16日起算滯納。14.問(wèn)：2025年暫定稅率與協(xié)定稅率的適用優(yōu)先級(jí)如何？答：暫定稅率是對(duì)部分進(jìn)口貨物臨時(shí)實(shí)施的低于最惠國(guó)稅率的稅率，僅在當(dāng)年有效（2025年暫定稅率執(zhí)行期為1月1日至12月31日）。若貨物同時(shí)適用暫定稅率和協(xié)定稅率，優(yōu)先適用暫定稅率；但協(xié)定稅率低于暫定稅率的，按協(xié)定稅率執(zhí)行（如RCEP項(xiàng)下部分農(nóng)產(chǎn)品）。15.問(wèn)：2025年反傾銷稅的征收期限是多久？是否可能延長(zhǎng)？答：反傾銷稅征收期限一般不超過(guò)5年（“日落復(fù)審”制度）。若商務(wù)部經(jīng)復(fù)審認(rèn)定終止征收反傾銷稅可能導(dǎo)致傾銷和損害繼續(xù)或再度發(fā)生，可延長(zhǎng)征收期限。2025年某類進(jìn)口鋼材反傾銷稅到期前，相關(guān)企業(yè)已提交復(fù)審申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)商務(wù)部最終裁定決定是否延長(zhǎng)。16.問(wèn)：2025年進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？是否包含關(guān)稅？答：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅稅率（13%或9%）。其中，關(guān)稅完稅價(jià)格為貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；若進(jìn)口貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（如化妝品、酒類），需先計(jì)算消費(fèi)稅（從價(jià)計(jì)征：消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率）。17.問(wèn)：2025年跨境電商零售進(jìn)口商品的關(guān)稅優(yōu)惠政策具體內(nèi)容是什么？答：跨境電商零售進(jìn)口商品單次交易限值為5000元，年度交易限值為26000元（2025年暫未調(diào)整）。在限值內(nèi)，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過(guò)單次限值但未超年度限值的，按一般貿(mào)易全額征稅；超過(guò)年度限值的，按一般貿(mào)易征稅。18.問(wèn)：2025年加工貿(mào)易保稅貨物內(nèi)銷補(bǔ)稅時(shí)，完稅價(jià)格如何確定？答：內(nèi)銷保稅貨物的完稅價(jià)格以海關(guān)審定的內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)確定。若內(nèi)銷價(jià)格無(wú)法確定，依次按：相同貨物成交價(jià)格、類似貨物成交價(jià)格、倒扣價(jià)格、計(jì)算價(jià)格等方法估定。2025年新增：加工貿(mào)易企業(yè)可選擇按內(nèi)銷當(dāng)月1日或內(nèi)銷當(dāng)天的匯率計(jì)征稅款（此前僅按內(nèi)銷當(dāng)天匯率），企業(yè)可自主選擇更有利的匯率降低稅負(fù)。19.問(wèn)：2025年特殊監(jiān)管區(qū)域（如保稅區(qū)）內(nèi)企業(yè)之間交易貨物是否征收關(guān)稅？答：特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移貨物（包括從區(qū)外進(jìn)入?yún)^(qū)內(nèi)的貨物），不征收進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。但貨物從特殊監(jiān)管區(qū)域運(yùn)往區(qū)外時(shí)，需按一般進(jìn)口貨物辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，繳納關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。20.問(wèn)：2025年我國(guó)實(shí)施報(bào)復(fù)性關(guān)稅的法律依據(jù)是什么？征收程序包括哪些步驟？答：法律依據(jù)為《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》。征收程序：商務(wù)部認(rèn)定其他國(guó)家（地區(qū)）對(duì)我國(guó)出口貨物采取歧視性關(guān)稅或其他貿(mào)易限制措施→國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)提出報(bào)復(fù)性關(guān)稅方案→報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)→海關(guān)總署公告實(shí)施。2025年某國(guó)對(duì)我國(guó)光伏產(chǎn)品加征高額關(guān)稅，我國(guó)已啟動(dòng)報(bào)復(fù)性關(guān)稅程序，擬對(duì)該國(guó)部分農(nóng)產(chǎn)品加征15%報(bào)復(fù)性關(guān)稅。21.問(wèn)：2025年跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的范圍包括哪些？答：包括：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（如往返境外的航空、航運(yùn)服務(wù)）；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)等。需注意，向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的服務(wù)，需滿足服務(wù)接受方為境外單位、服務(wù)發(fā)生地在境外、收入來(lái)源于境外等條件。22.問(wèn)：2025年外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷業(yè)務(wù)，如何準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額？答：若無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)），按以下公式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率）÷（當(dāng)期全部銷售額）。企業(yè)需留存進(jìn)項(xiàng)稅額劃分的計(jì)算過(guò)程及依據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查；若能準(zhǔn)確區(qū)分（如出口貨物單獨(dú)設(shè)賬核算），則按實(shí)際發(fā)生額轉(zhuǎn)出。23.問(wèn)：2025年出口貨物因質(zhì)量問(wèn)題退運(yùn)后轉(zhuǎn)內(nèi)銷，稅務(wù)如何處理？答：退運(yùn)時(shí)，若已申報(bào)退稅需先補(bǔ)繳已退稅款（或沖減免抵稅額）；若未申報(bào)退稅，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，按內(nèi)銷貨物計(jì)算繳納增值稅（銷項(xiàng)稅額=內(nèi)銷金額×適用稅率），對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣。2025年新增便利：退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，可憑海關(guān)退運(yùn)證明、退運(yùn)協(xié)議等資料，直接調(diào)整原出口申報(bào)數(shù)據(jù)，無(wú)需重復(fù)提交復(fù)雜資料。24.問(wèn)：2025年外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（綜服企業(yè)）代生產(chǎn)企業(yè)辦理退稅需滿足哪些條件？答：需同時(shí)滿足：綜服企業(yè)已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)代退稅管理；生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已辦理出口退（免）稅備案；生產(chǎn)企業(yè)與境外單位簽訂出口合同，綜服企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)簽訂服務(wù)協(xié)議；貨物由生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)或視同自產(chǎn)；生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅（免抵退稅部分除外）。2025年調(diào)整：綜服企業(yè)代退稅時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)需提供《代辦退稅情況備案表》，且綜服企業(yè)需對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、生產(chǎn)能力等進(jìn)行實(shí)地核查并留存記錄。25.問(wèn)：2025年跨境電商出口“無(wú)票免稅”政策的具體內(nèi)容是什么？適用企業(yè)需滿足哪些條件？答：“無(wú)票免稅”指跨境電商綜試區(qū)內(nèi)經(jīng)備案的企業(yè)，出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，符合條件的可免征增值稅、消費(fèi)稅。適用條件：企業(yè)在綜試區(qū)注冊(cè)并通過(guò)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口信息；出口貨物納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)（或采用“清單核放”模式）；企業(yè)未取得有效進(jìn)貨憑證但能確認(rèn)貨物流、資金流、信息流一致。2025年擴(kuò)展：部分非綜試區(qū)跨境電商企業(yè)，若通過(guò)綜試區(qū)線上平臺(tái)出口，也可試點(diǎn)適用“無(wú)票免稅”。26.問(wèn)：2025年來(lái)料加工復(fù)出口貨物的增值稅如何處理？是否需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？答：來(lái)料加工復(fù)出口貨物免征增值稅，但對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出（因免稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)）。若企業(yè)同時(shí)經(jīng)營(yíng)來(lái)料加工和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，需按比例劃分進(jìn)項(xiàng)稅額；若來(lái)料加工業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，可直接轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。2025年明確：來(lái)料加工企業(yè)取得的加工費(fèi)收入免征增值稅，對(duì)應(yīng)的國(guó)內(nèi)采購(gòu)輔助材料（如包裝材料）進(jìn)項(xiàng)稅額需全額轉(zhuǎn)出。27.問(wèn)：2025年出口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)在增值稅處理上有何區(qū)別？是否影響退稅計(jì)算？答：出口貨物的運(yùn)費(fèi)（如國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)）、保險(xiǎn)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，若由出口企業(yè)承擔(dān)并支付給境外單位，需按“國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)”或“保險(xiǎn)服務(wù)”判斷是否征稅（向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅）。退稅計(jì)算時(shí)，出口貨物離岸價(jià)（FOB）以海關(guān)報(bào)關(guān)單注明的FOB價(jià)為準(zhǔn)，若報(bào)關(guān)單注明CIF價(jià)或CFR價(jià)，需扣除運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后作為退稅依據(jù)。28.問(wèn)：2025年外貿(mào)企業(yè)取得異常增值稅扣稅憑證（如走逃企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票），如何處理出口退稅？答：若已申報(bào)退稅但憑證被認(rèn)定為異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫停辦理退稅，已退稅款需追回；若未申報(bào)退稅，暫不辦理退稅。企業(yè)可在60日內(nèi)提供資料證明業(yè)務(wù)真實(shí)性（如合同、運(yùn)輸單據(jù)、付款憑證等），經(jīng)核查符合條件的，可繼續(xù)辦理退稅；無(wú)法證明的，對(duì)應(yīng)的出口貨物按免稅或補(bǔ)稅處理。29.問(wèn)：2025年跨境服務(wù)（如軟件服務(wù)出口）適用增值稅免稅政策，需提供哪些備案資料？答：需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》，并留存以下資料備查：服務(wù)合同原件及翻譯件；服務(wù)接受方為境外單位的證明材料（如境外注冊(cè)登記證明）；服務(wù)完全在境外消費(fèi)的證明材料（如服務(wù)發(fā)生地在境外的記錄、境外客戶驗(yàn)收單等）；若服務(wù)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)，需提供相關(guān)權(quán)利證明。30.問(wèn)：2025年出口貨物適用留抵退稅政策與出口退稅政策如何銜接？答：出口企業(yè)可選擇“免抵退稅”或“免退稅”方式。若企業(yè)同時(shí)符合留抵退稅條件（如納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)、增量留抵稅額大于零等），需先辦理出口免抵退稅，再按剩余留抵稅額申請(qǐng)留抵退稅。例如：企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額為100萬(wàn)元，期末留抵稅額為120萬(wàn)元，則先退100萬(wàn)元（免抵退），剩余20萬(wàn)元可申請(qǐng)留抵退稅（若符合條件）。31.問(wèn)：2025年外貿(mào)企業(yè)取得境外所得，企業(yè)所得稅抵免采用何種方法？需注意哪些限制？答：采用“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”抵免法，即按每個(gè)國(guó)家（地區(qū)）分別計(jì)算抵免限額，超過(guò)限額部分可在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。需注意：境外所得需按我國(guó)稅法調(diào)整（如境外虧損不得抵減境內(nèi)盈利）；取得的境外完稅憑證需經(jīng)公證或認(rèn)證。32.問(wèn)：2025年外貿(mào)企業(yè)支付給境外中間商的傭金，企業(yè)所得稅前扣除需滿足哪些條件？答：需同時(shí)滿足：傭金與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)；簽訂書(shū)面?zhèn)蚪饏f(xié)議（明確傭金比例、計(jì)算方式等）；支付對(duì)象為獨(dú)立第三方（非關(guān)聯(lián)方）；支付金額不超過(guò)服務(wù)金額的5%（超過(guò)部分不得扣除）；取得合法有效憑證（如境外發(fā)票、付匯憑證等）。2025年新增：通過(guò)跨境支付平臺(tái)支付的傭金，可憑平臺(tái)交易記錄作為扣除憑證。33.問(wèn)：2025年跨境電商企業(yè)適用企業(yè)所得稅核定征收的條件是什么？核定應(yīng)稅所得率是多少？答：適用條件：在綜試區(qū)注冊(cè)并通過(guò)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物信息；出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證；企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收但無(wú)法準(zhǔn)確核算收入或成本。核定應(yīng)稅所得率統(tǒng)一為4%（即應(yīng)納稅所得額=收入總額×4%），若符合小型微利企業(yè)條件，可同時(shí)享受所得稅優(yōu)惠（如2025年小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元部分，實(shí)際稅負(fù)5%）。34.問(wèn)：2025年外貿(mào)企業(yè)收到出口信用保險(xiǎn)賠款，是否需計(jì)入企業(yè)所得稅收入？答：出口信用保險(xiǎn)賠款屬于對(duì)企業(yè)損失的補(bǔ)償，若企業(yè)已將對(duì)應(yīng)出口貨物損失作為資產(chǎn)損失在稅前扣除，則保險(xiǎn)賠款需沖減損失（即調(diào)增應(yīng)納稅所得額）；若未扣除損失（如損失未實(shí)際發(fā)生），則保險(xiǎn)賠款不計(jì)入收入。例如：企業(yè)因進(jìn)口商破產(chǎn)確認(rèn)壞賬損失100萬(wàn)元并稅前扣除，后收到保險(xiǎn)賠款80萬(wàn)元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。35.問(wèn)：2025年外貿(mào)企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損，能否用境內(nèi)盈利彌補(bǔ)？答：境外分支機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)或他國(guó)（地區(qū)）分支機(jī)構(gòu)的盈利，但可在該分支機(jī)構(gòu)后續(xù)5年內(nèi)用其境外所得彌補(bǔ)。例如：A企業(yè)境內(nèi)盈利200萬(wàn)元，境外分支機(jī)構(gòu)虧損50萬(wàn)元，2025年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元（不得扣除境外虧損）；若2026年境外分支機(jī)構(gòu)盈利60萬(wàn)元，可先用50萬(wàn)元彌補(bǔ)2025年虧損，剩余10萬(wàn)元計(jì)入2026年應(yīng)納稅所得額。36.問(wèn)：2025年外貿(mào)企業(yè)發(fā)生重組（如合并、分立），適用特殊性稅務(wù)處理需滿足哪些條件？答：需同時(shí)滿足：具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或推遲納稅為主要目的；被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例不低于50%；重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。符合條件的，可暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，相關(guān)資產(chǎn)按原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。37.問(wèn)：2025年來(lái)料加工企業(yè)（僅收取加工費(fèi)）的企業(yè)所得稅如何計(jì)算？答：來(lái)料加工企業(yè)以加工費(fèi)收入作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，可扣除與取得加工費(fèi)相關(guān)的成本費(fèi)用（如人工、設(shè)備折舊等）。若企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確核算成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定征收（核定應(yīng)稅所得率一般為8%-20%）。2025年明確：來(lái)料加工企業(yè)從境外取得的加工費(fèi)收入，若符合跨境應(yīng)稅行為免稅條件（如完全在境外消費(fèi)），可同時(shí)享受增值稅免稅和企業(yè)所得稅正常計(jì)稅（因企業(yè)所得稅收入包含免稅項(xiàng)目收入）。38.問(wèn)：2025年外貿(mào)企業(yè)參加境外展會(huì)發(fā)生的費(fèi)用（如展位費(fèi)、差旅費(fèi)），企業(yè)所得稅前扣除需提供哪些憑證？答：需提供：展會(huì)合同（或邀請(qǐng)函）；展位費(fèi)支付憑證（如境外發(fā)票、銀行付匯回單）；參展人員的差旅費(fèi)憑證（如機(jī)票、住宿發(fā)票、出入境記錄）；展會(huì)現(xiàn)場(chǎng)照片或視頻（證明實(shí)際參展）。若費(fèi)用通過(guò)跨境電商平臺(tái)支付，可憑平臺(tái)交易記錄作為輔助憑證。39.問(wèn)：2025年出口退稅款是否需計(jì)入企業(yè)所得稅收入？答：出口退稅款（包括增值稅退稅款和消費(fèi)稅退稅款）不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。增值稅退稅是對(duì)企業(yè)已納進(jìn)項(xiàng)稅額的退還，不影響損益；消費(fèi)稅退稅是對(duì)企業(yè)已納消費(fèi)稅的退還（若企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，消費(fèi)稅已計(jì)入成本，退稅沖減成本；若為外貿(mào)企業(yè)，消費(fèi)稅退稅作為其他收益，但不計(jì)入應(yīng)納稅所得額）。40.問(wèn)：2025年外貿(mào)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)（如境外子公司）發(fā)生勞務(wù)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何調(diào)整定價(jià)？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)若認(rèn)定關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則（如勞務(wù)費(fèi)明顯高于或低于市場(chǎng)價(jià)格），可采用以下方法調(diào)整：可比非受控價(jià)格法（參照非關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格）、再銷售價(jià)格法（按關(guān)聯(lián)方再銷售價(jià)格扣除合理利潤(rùn)）、成本加成法（成本加合理利潤(rùn)）、交易凈利潤(rùn)法（參照可比企業(yè)凈利潤(rùn)率）等。企業(yè)需準(zhǔn)備同期資料（如關(guān)聯(lián)交易合同、定價(jià)依據(jù)、可比企業(yè)分析等）證明交易合理性，否則可能面臨補(bǔ)稅及滯納金。41.問(wèn)：2025年跨境電商零售進(jìn)口商品的單次交易限值和年度交易限值是多少？超過(guò)限值如何征稅？答：?jiǎn)未谓灰紫拗禐?000元，年度交易限值為26000元（2025年暫未調(diào)整）。超過(guò)單次限值但未超年度限值的，按一般貿(mào)易全額征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；超過(guò)年度限值的，按一般貿(mào)易全額征稅。例如：消費(fèi)者單次購(gòu)買(mǎi)6000元商品（未超年度限值），需按6000元全額繳納關(guān)稅（一般貿(mào)易稅率）、增值稅（13%）和消費(fèi)稅（若屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。42.問(wèn)：2025年跨境電商出口企業(yè)適用所得稅核定征收，需留存哪些資料？答：需留存：出口貨物在綜試區(qū)線上綜合服務(wù)平臺(tái)的登記信息；物流憑證（如國(guó)際快遞運(yùn)單、海外倉(cāng)入庫(kù)記錄）；收匯憑證（如跨境支付平臺(tái)收款記錄）；與境外客戶的交易訂單（電子或紙質(zhì)）。稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)，企業(yè)需提供上述資料證明收入真實(shí)性，否則可能取消核定征收資格。43.問(wèn)：2025年海外倉(cāng)出口貨物申請(qǐng)退稅需滿足哪些條件？答：需滿足：貨物通過(guò)海關(guān)“跨境電商出口海外倉(cāng)”監(jiān)管方式（代碼9810）申報(bào)；企業(yè)已取得海外倉(cāng)的所有權(quán)或租賃證明；出口貨物與海外倉(cāng)入庫(kù)記錄、銷售記錄匹配；已收匯并按規(guī)定留存收匯材料。2025年新增便利：通過(guò)單一窗口申報(bào)海外倉(cāng)退稅時(shí)，可自動(dòng)關(guān)聯(lián)海關(guān)出口數(shù)據(jù)和海外倉(cāng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，減少人工錄入。44.問(wèn)：2025年跨境電商綜試區(qū)“無(wú)票免稅”政策是否擴(kuò)展至B2B出口？答：是的。2025年“無(wú)票免稅”政策已從B2C擴(kuò)展至綜試區(qū)內(nèi)符合條件的B2B出口企業(yè)（通過(guò)“跨境電商B2B直接出口”9710或“出口海外倉(cāng)”9810監(jiān)管方式出口）。適用企業(yè)需在綜試區(qū)注冊(cè)，通過(guò)線上平臺(tái)登記出口信息，且未取得有效進(jìn)貨憑證但能證明貨物流、資金流、信息流一致。45.問(wèn)：2025年跨境電商進(jìn)口商品因質(zhì)量問(wèn)題退運(yùn)，已繳納的稅款能否退還？答：可退還。自商品放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退還已繳納的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。需提交：退運(yùn)申請(qǐng)、原進(jìn)口報(bào)關(guān)單、退運(yùn)貨