2025年國(guó)際稅收題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.以下哪種稅收管轄權(quán)類(lèi)型是按照屬地原則確立的？（）A.居民稅收管轄權(quán)B.公民稅收管轄權(quán)C.地域稅收管轄權(quán)D.法人稅收管轄權(quán)答案：C解析：地域稅收管轄權(quán)是按照屬地原則確立的，它依據(jù)納稅人的所得是否來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)來(lái)確定征稅權(quán)；居民稅收管轄權(quán)和公民稅收管轄權(quán)是按照屬人原則確立的；法人稅收管轄權(quán)不是稅收管轄權(quán)的基本類(lèi)型表述。2.國(guó)際稅收協(xié)定中，一般規(guī)定股息的預(yù)提所得稅稅率不超過(guò)（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：在國(guó)際稅收協(xié)定中，通常規(guī)定股息的預(yù)提所得稅稅率不超過(guò)10%，這是為了協(xié)調(diào)各國(guó)之間的稅收利益，避免雙重征稅。3.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中，最符合獨(dú)立交易原則的是（）。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷(xiāo)售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤(rùn)法答案：A解析：可比非受控價(jià)格法是將關(guān)聯(lián)交易中的價(jià)格與非關(guān)聯(lián)交易中的價(jià)格進(jìn)行直接比較，最能體現(xiàn)獨(dú)立交易原則下的公平成交價(jià)格，所以是最符合獨(dú)立交易原則的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法。4.以下關(guān)于資本弱化規(guī)則的說(shuō)法，正確的是（）。A.主要是針對(duì)企業(yè)利用債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例不合理進(jìn)行避稅的措施B.只對(duì)本國(guó)企業(yè)適用C.只對(duì)外國(guó)企業(yè)適用D.與企業(yè)的債務(wù)融資無(wú)關(guān)答案：A解析：資本弱化規(guī)則主要是防止企業(yè)通過(guò)不合理地提高債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例，增加利息扣除，從而減少應(yīng)納稅所得額進(jìn)行避稅的措施。它適用于存在關(guān)聯(lián)方之間融資的各類(lèi)企業(yè)，與企業(yè)的債務(wù)融資密切相關(guān)。5.下列屬于國(guó)際稅收中性原則的是（）。A.資本輸出中性B.資本輸入中性C.國(guó)家稅收主權(quán)中性D.以上都是答案：D解析：國(guó)際稅收中性原則包括資本輸出中性、資本輸入中性和國(guó)家稅收主權(quán)中性等方面。資本輸出中性要求投資者無(wú)論投資于國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，其稅收負(fù)擔(dān)相同；資本輸入中性要求不同國(guó)籍的投資者在同一國(guó)家從事投資活動(dòng)時(shí)，稅收待遇相同；國(guó)家稅收主權(quán)中性強(qiáng)調(diào)各國(guó)在行使稅收管轄權(quán)時(shí)應(yīng)相互尊重，不侵犯他國(guó)稅收主權(quán)。二、多項(xiàng)選擇題1.國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因有（）。A.居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的重疊B.居民稅收管轄權(quán)與居民稅收管轄權(quán)的重疊C.地域稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的重疊D.公民稅收管轄權(quán)與居民稅收管轄權(quán)的重疊答案：ABCD解析：國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉和沖突。居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的重疊是最常見(jiàn)的情況；居民稅收管轄權(quán)與居民稅收管轄權(quán)的重疊可能由于各國(guó)對(duì)居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)不同導(dǎo)致；地域稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的重疊可能因各國(guó)對(duì)所得來(lái)源地判定標(biāo)準(zhǔn)不同產(chǎn)生；公民稅收管轄權(quán)與居民稅收管轄權(quán)的重疊也會(huì)造成重復(fù)征稅。2.國(guó)際稅收協(xié)定的主要作用包括（）。A.避免國(guó)際重復(fù)征稅B.防止國(guó)際逃避稅C.促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作D.協(xié)調(diào)各國(guó)稅收權(quán)益分配答案：ABCD解析：國(guó)際稅收協(xié)定可以通過(guò)劃分稅收管轄權(quán)、規(guī)定稅收抵免等方法避免國(guó)際重復(fù)征稅；通過(guò)情報(bào)交換等條款防止國(guó)際逃避稅；為跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供穩(wěn)定的稅收環(huán)境，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作；同時(shí)協(xié)調(diào)各國(guó)之間的稅收權(quán)益分配，避免因稅收問(wèn)題產(chǎn)生的國(guó)際矛盾。3.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法有（）。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷(xiāo)售價(jià)格法C.成本加成法D.利潤(rùn)分割法答案：ABCD解析：可比非受控價(jià)格法是通過(guò)比較關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格來(lái)調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)；再銷(xiāo)售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整；成本加成法是在成本的基礎(chǔ)上加上合理的利潤(rùn)來(lái)確定價(jià)格；利潤(rùn)分割法是根據(jù)各關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)來(lái)分配利潤(rùn)，從而調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)。4.以下屬于國(guó)際避稅地的特征有（）。A.低稅或無(wú)稅B.有嚴(yán)格的金融保密制度C.有寬松的公司設(shè)立和管理規(guī)定D.對(duì)資金流動(dòng)有嚴(yán)格限制答案：ABC解析：國(guó)際避稅地通常具有低稅或無(wú)稅的特點(diǎn)，以吸引跨國(guó)企業(yè)；有嚴(yán)格的金融保密制度，保護(hù)投資者的隱私；有寬松的公司設(shè)立和管理規(guī)定，便于企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)。而對(duì)資金流動(dòng)有嚴(yán)格限制不符合避稅地的特征，避稅地一般資金流動(dòng)較為自由。5.常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)B.人員活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)C.代理標(biāo)準(zhǔn)D.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD解析：場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)通過(guò)一個(gè)固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)；人員活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)企業(yè)的人員在某一地區(qū)從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到一定程度；代理標(biāo)準(zhǔn)是指當(dāng)代理人有權(quán)以被代理人的名義簽訂合同并經(jīng)常行使這種權(quán)力時(shí)，可能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)通常規(guī)定企業(yè)在某一地區(qū)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)一定時(shí)間以上才構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。三、判斷題1.國(guó)際稅收是一個(gè)獨(dú)立的稅種。（）答案：錯(cuò)誤解析：國(guó)際稅收不是一個(gè)獨(dú)立的稅種，它是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。2.稅收饒讓抵免是一種消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅收饒讓抵免不是一種消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法，而是居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇的一種特殊抵免措施，目的是使來(lái)源國(guó)的稅收優(yōu)惠政策能夠真正惠及跨國(guó)納稅人。3.跨國(guó)公司進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)的唯一目的是避稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：跨國(guó)公司進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)的目的不僅僅是避稅，還包括調(diào)節(jié)利潤(rùn)、增強(qiáng)子公司競(jìng)爭(zhēng)力、轉(zhuǎn)移資金等。雖然避稅是其中一個(gè)重要目的，但不是唯一目的。4.國(guó)際稅收協(xié)定一經(jīng)簽訂，就永遠(yuǎn)不能修改。（）答案：錯(cuò)誤解析：國(guó)際稅收協(xié)定會(huì)隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、各國(guó)稅收政策等因素的變化而進(jìn)行修改和完善。為了適應(yīng)新的情況，協(xié)調(diào)各國(guó)稅收利益，各國(guó)會(huì)定期或不定期地對(duì)已簽訂的稅收協(xié)定進(jìn)行修訂。5.只要企業(yè)在國(guó)外有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就一定會(huì)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)在國(guó)外有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不一定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要根據(jù)場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)、人員活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)、代理標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行綜合判定。只有滿(mǎn)足相關(guān)判定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，才會(huì)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅的消除方法。答案：國(guó)際重復(fù)征稅的消除方法主要有以下幾種：（1）免稅法：居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于境外并已向來(lái)源國(guó)政府繳稅的所得，允許從其應(yīng)稅所得中扣除，免予征稅。免稅法又分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法。全額免稅法是指居住國(guó)在確定納稅人應(yīng)稅所得的適用稅率時(shí)，完全不考慮免稅的國(guó)外所得；累進(jìn)免稅法是指居住國(guó)在確定納稅人應(yīng)稅所得的適用稅率時(shí)，要將免稅的國(guó)外所得考慮在內(nèi)。（2）抵免法：居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣。抵免法又分為直接抵免和間接抵免。直接抵免適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人，如總公司與分公司之間；間接抵免適用于母公司與子公司之間的稅收抵免。（3）扣除法：居住國(guó)政府允許本國(guó)居民將其在國(guó)外已繳納的所得稅視為一般費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。但扣除法只能在一定程度上減輕國(guó)際重復(fù)征稅，不能完全消除。（4）減免法：居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于國(guó)外的所得給予一定的減免稅待遇。這種方法也不能完全消除國(guó)際重復(fù)征稅，但可以在一定程度上減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。2.說(shuō)明轉(zhuǎn)讓定價(jià)的概念及調(diào)整原則。答案：轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等交易中，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化或達(dá)到其他目的，而確定的不同于市場(chǎng)正常交易價(jià)格的內(nèi)部交易價(jià)格。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整原則主要是獨(dú)立交易原則，也稱(chēng)為公平交易原則。該原則要求關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易應(yīng)與獨(dú)立企業(yè)之間的交易一樣，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行。也就是說(shuō)，在判斷關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理時(shí)，應(yīng)將其與在相同或類(lèi)似情況下，無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間進(jìn)行的交易價(jià)格進(jìn)行比較。如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格偏離了獨(dú)立企業(yè)之間的正常交易價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整，以確保企業(yè)的應(yīng)納稅所得額真實(shí)、合理。常見(jiàn)的調(diào)整方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法和利潤(rùn)分割法等。3.分析國(guó)際避稅的主要方式。答案：國(guó)際避稅的主要方式有以下幾種：（1）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅：跨國(guó)公司通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，將利潤(rùn)從高稅國(guó)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)或避稅地，從而減少集團(tuán)整體的稅負(fù)。例如，高稅國(guó)的母公司以低價(jià)向低稅國(guó)的子公司銷(xiāo)售貨物，或者低稅國(guó)的子公司以高價(jià)向高稅國(guó)的母公司提供勞務(wù)等。（2）利用國(guó)際避稅地避稅：跨國(guó)企業(yè)可以在國(guó)際避稅地設(shè)立基地公司，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅地的基地公司。基地公司可以是控股公司、金融公司、貿(mào)易公司等。通過(guò)這種方式，企業(yè)可以享受避稅地的低稅或無(wú)稅政策，減少納稅義務(wù)。（3）利用稅收協(xié)定避稅：納稅人通過(guò)在締約國(guó)設(shè)立中介公司等方式，利用稅收協(xié)定中的優(yōu)惠條款，獲取本不應(yīng)享受的協(xié)定待遇，從而減輕稅負(fù)。例如，利用協(xié)定中的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等預(yù)提所得稅的優(yōu)惠稅率。（4）資本弱化避稅：企業(yè)通過(guò)增加債權(quán)性投資，減少權(quán)益性投資的方式，提高負(fù)債與權(quán)益的比例，增加利息扣除，減少應(yīng)納稅所得額。因?yàn)槔⒃诙鄶?shù)國(guó)家可以在稅前扣除，而股息不能在稅前扣除。（5）濫用公司組織形式避稅：跨國(guó)企業(yè)通過(guò)在不同國(guó)家設(shè)立不同形式的公司，如子公司、分公司等，并根據(jù)各國(guó)稅收政策的差異，選擇合適的公司組織形式和經(jīng)營(yíng)方式，以達(dá)到避稅的目的。例如，在某些情況下，分公司的虧損可以在總公司匯總納稅時(shí)扣除，而子公司則獨(dú)立納稅。五、案例分析題某跨國(guó)公司A在甲國(guó)有總公司，在乙國(guó)有分公司B。2024年，總公司A的應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用稅率為30%；分公司B的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，乙國(guó)適用稅率為20%。假設(shè)甲國(guó)實(shí)行抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅。（1）計(jì)算分公司B在乙國(guó)繳納的所得稅。（2）計(jì)算總公司A在甲國(guó)的抵免限額。（3）計(jì)算總公司A在甲國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅。答案：（1）分公司B在乙國(guó)繳納的所得稅：分公司B在乙國(guó)的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，乙國(guó)適用稅率為20%，則分公司B在乙國(guó)繳納的所得稅=200×20%=40（萬(wàn)元）（2）總公司A在甲國(guó)的抵免限額：抵免限額的計(jì)算公式為：抵免限額=境外所得按本國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。總公司A和分公司B的全部應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200（萬(wàn)元）境外所得（分公司B的所得）按甲國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=200×30%=60（萬(wàn)元），所以總