2026年會計職稱考試中級會計實務與財務分析題庫一、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.某制造企業(yè)2025年年末存貨賬面價值為500萬元，期末存貨跌價準備余額為50萬元。假設2026年該企業(yè)處置該部分存貨，實現(xiàn)售價500萬元，不考慮其他因素，該處置業(yè)務對2026年利潤表“資產減值損失轉回”項目的直接影響金額為（）。A.50萬元B.0萬元C.100萬元D.-50萬元2.甲公司2025年年初應收賬款余額為200萬元，年末余額為300萬元，壞賬準備計提比例由年初的5%調整為年末的10%。假設當年計提壞賬準備前“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，不考慮其他因素，2025年該業(yè)務對利潤表“信用減值損失”項目的直接影響金額為（）。A.10萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元3.某房地產企業(yè)2025年采用成本模式計量某項投資性房地產，該房產原值為1000萬元，累計折舊200萬元，2026年1月1日將其轉換為以公允價值模式計量，當日公允價值為900萬元。不考慮其他因素，該轉換業(yè)務對2026年利潤表“公允價值變動收益”項目的直接影響金額為（）。A.-100萬元B.-200萬元C.-300萬元D.0萬元4.某科技公司2025年研發(fā)一項新技術，發(fā)生研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出500萬元（其中符合資本化條件的支出為300萬元）。2026年該技術成功并達到預定用途，假設2026年攤銷該無形資產價值100萬元。不考慮其他因素，2026年該業(yè)務對利潤表“研發(fā)費用加計扣除”項目的直接影響金額為（）。A.100萬元B.300萬元C.400萬元D.500萬元5.某零售企業(yè)2025年采用新租賃準則確認一項經營租賃，租賃期為3年，年租金為100萬元，2026年支付租金并確認相關費用。不考慮其他因素，2026年該業(yè)務對利潤表“租賃費用”項目的直接影響金額為（）。A.100萬元B.33.33萬元C.66.67萬元D.0萬元6.某工業(yè)企業(yè)在2025年年末確認一項預計負債，因產品質量問題預計將支付賠償款200萬元，同時確認相關遞延所得稅資產50萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務對2025年利潤表“所得稅費用”項目的直接影響金額為（）。A.-50萬元B.50萬元C.200萬元D.0萬元7.某上市公司2025年發(fā)行可轉換公司債券，面值1000萬元，債券票面年利率5%，期限5年，轉股價格為每股10元。2026年該債券轉換為股票，轉換時股票市價為12元/股。不考慮其他因素，2026年該業(yè)務對利潤表“資本公積轉股本”項目的直接影響金額為（）。A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.400萬元8.某銀行2025年發(fā)放一筆貸款，本金1000萬元，年利率6%，期限1年，到期一次性還本付息。2026年該貸款到期，假設不考慮貸款損失準備，不考慮其他因素，2026年該業(yè)務對利潤表“利息收入”項目的直接影響金額為（）。A.60萬元B.100萬元C.150萬元D.0萬元9.某外貿企業(yè)2025年進口一批原材料，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。2026年將該原材料全部投入生產，假設不考慮其他因素，該業(yè)務對2026年利潤表“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”項目的直接影響金額為（）。A.0萬元B.10萬元C.13萬元D.23萬元10.某企業(yè)2025年采用公允價值模式計量一項交易性金融資產，年末公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元。2026年將該金融資產出售，售價為550萬元。不考慮其他因素，2026年該業(yè)務對利潤表“投資收益”項目的直接影響金額為（）。A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元二、多項選擇題（共5題，每題3分，合計15分）1.下列各項中，屬于企業(yè)資產負債表“固定資產”項目列報基礎的有（）。A.原值減累計折舊和減值準備后的凈額B.公允價值C.重置成本D.可變現(xiàn)凈值2.某企業(yè)2025年發(fā)生下列業(yè)務，其中屬于利潤表“其他收益”項目列報的有（）。A.政府補助收入B.交易性金融資產公允價值變動收益C.原材料銷售收入D.資產處置凈收益3.下列各項中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“經營活動產生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得投資收益收到的現(xiàn)金C.支付的工資D.支付的稅費4.某企業(yè)2025年發(fā)生下列業(yè)務，其中屬于利潤表“營業(yè)外收入”項目列報的有（）。A.接受捐贈的現(xiàn)金B(yǎng).非流動資產處置凈收益C.政府補助收入（與日?；顒訜o關）D.出售無形資產凈收益5.下列各項中，屬于企業(yè)財務報表列報基本原則的有（）。A.可比性B.相關性C.重要性D.實質重于形式三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產時，公允價值的變動應當計入當期利潤表“公允價值變動收益”項目。（）2.企業(yè)采用成本模式計量固定資產時，固定資產的折舊方法可以隨意變更。（）3.企業(yè)確認的預計負債，如果未來很可能不發(fā)生，可以全額沖減已計提的遞延所得稅資產。（）4.企業(yè)采用新租賃準則確認經營租賃時，支付的租金應當全部計入當期利潤表“租賃費用”項目。（）5.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券時，轉股價格應當根據(jù)債券發(fā)行時的公允價值確定。（）6.企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法編制經營活動現(xiàn)金流量時，需要將凈利潤調整為經營活動現(xiàn)金流量。（）7.企業(yè)確認的交易性金融資產，其公允價值的變動應當計入當期利潤表“投資收益”項目。（）8.企業(yè)采用存貨先進先出法計價時，如果發(fā)生通貨膨脹，存貨成本將高估。（）9.企業(yè)確認的政府補助收入，如果與日?；顒酉嚓P，應當計入當期利潤表“其他收益”項目。（）10.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤將直接影響投資企業(yè)的利潤表。（）四、計算分析題（共2題，每題10分，合計20分）1.甲公司2025年發(fā)生下列業(yè)務：（1）年初存貨賬面價值為500萬元，年末存貨賬面價值為600萬元，期末存貨跌價準備余額為50萬元。假設2026年出售該部分存貨，實現(xiàn)售價550萬元，不考慮其他因素，計算2026年該業(yè)務對利潤表“資產減值損失轉回”和“資產處置損益”項目的直接影響金額。（2）年初應收賬款余額為200萬元，年末余額為250萬元，壞賬準備計提比例由年初的5%調整為年末的10%。假設當年計提壞賬準備前“壞賬準備”科目貸方余額為30萬元，不考慮其他因素，計算2025年該業(yè)務對利潤表“信用減值損失”項目的直接影響金額。2.乙公司2025年發(fā)生下列業(yè)務：（1）年初固定資產原值為1000萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。2026年1月1日將其轉為以公允價值模式計量，當日公允價值為800萬元。不考慮其他因素，計算2026年該業(yè)務對利潤表“公允價值變動收益”項目的直接影響金額。（2）年初無形資產賬面價值為300萬元，2026年攤銷該無形資產價值50萬元。假設2026年該無形資產發(fā)生減值，減值準備計提前賬面價值為250萬元，不考慮其他因素，計算2026年該業(yè)務對利潤表“資產減值損失”項目的直接影響金額。五、綜合題（共1題，15分）某制造企業(yè)2025年發(fā)生下列業(yè)務：（1）年初存貨賬面價值為400萬元，年末存貨賬面價值為500萬元，期末存貨跌價準備余額為50萬元。假設2026年出售該部分存貨，實現(xiàn)售價450萬元。（2）年初應收賬款余額為300萬元，年末余額為350萬元，壞賬準備計提比例由年初的4%調整為年末的8%。假設當年計提壞賬準備前“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元。（3）年初固定資產原值為800萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。2026年1月1日將其轉為以公允價值模式計量，當日公允價值為700萬元。（4）年初無形資產賬面價值為200萬元，2026年攤銷該無形資產價值40萬元，同時發(fā)生減值，減值準備計提前賬面價值為180萬元。（5）2026年確認政府補助收入100萬元（與日常活動相關），發(fā)行可轉換公司債券面值500萬元，債券票面年利率6%，期限3年，轉股價格為每股10元。2026年該債券轉換為股票，轉換時股票市價為12元/股。要求：（1）計算2026年該企業(yè)利潤表“資產減值損失轉回”“信用減值損失”“公允價值變動收益”“資產減值損失”“資本公積轉股本”“政府補助收入”項目的直接影響金額。（2）說明各項業(yè)務的會計處理原則，并簡要解釋其影響。答案與解析一、單項選擇題1.A解析：存貨跌價準備轉回時，借記“存貨跌價準備”50萬元，貸記“資產減值損失”50萬元。2.C解析：壞賬準備計提前貸方余額20萬元，按10%計提應提金額為（300-200）×10%-20=30萬元，但實際調整金額為50萬元（貸增壞賬準備），因此對信用減值損失的直接影響為40萬元。3.A解析：成本模式轉公允價值模式，差額（1000-200-900）=-100萬元，計入公允價值變動收益。4.B解析：研發(fā)費用加計扣除僅與開發(fā)階段符合條件的支出相關，金額為300萬元。5.A解析：經營租賃租金計入當期租賃費用，金額為100萬元。6.A解析：預計負債確認時，借記“營業(yè)外支出”200萬元，貸記“預計負債”200萬元，同時確認遞延所得稅資產50萬元，借記“遞延所得稅資產”50萬元，貸記“所得稅費用”50萬元，因此所得稅費用減少50萬元。7.C解析：轉換時股本增加=1000/10×10=1000萬元，資本公積轉股本=1000-1000=300萬元。8.A解析：利息收入=1000×6%=60萬元。9.D解析：進項稅額轉出=（1000×10%）×13%=130萬元，但實際轉出金額為23萬元（假設原材料成本為1000萬元）。10.B解析：投資收益=550-500+（500-400）=100萬元。二、多項選擇題1.A解析：固定資產項目列報基礎為原值減累計折舊和減值準備后的凈額。2.A、D解析：政府補助收入和資產處置凈收益屬于其他收益。3.A、C、D解析：取得投資收益屬于投資活動現(xiàn)金流。4.A、C解析：政府補助收入（與日?；顒訜o關）和接受捐贈的現(xiàn)金屬于營業(yè)外收入。5.A、B、C、D解析：財務報表列報基本原則包括可比性、相關性、重要性和實質重于形式。三、判斷題1.正確2.錯誤（折舊方法需符合會計政策變更條件）3.錯誤（無法全額沖減）4.正確5.錯誤（轉股價格根據(jù)債券條款確定）6.正確7.錯誤（公允價值變動計入其他綜合收益）8.正確9.正確10.正確四、計算分析題1.甲公司2025年業(yè)務：（1）資產減值損失轉回：50萬元（借：存貨跌價準備50，貸：資產減值損失50）。資產處置損益：550-（600-50）=300萬元（借：銀行存款550，貸：存貨550，貸：資產處置損益300）。（2）信用減值損失：30+（250-200）×10%-20=40萬元（借：信用減值損失40，貸：壞賬準備40）。2.乙公司2025年業(yè)務：（1）公允價值變動收益：800-（1000-200-100）=-100萬元（借：公允價值變動損失100，貸：投資性房地產—公允價值變動100）。（2）資產減值損失：250-（300-50）=0萬元（無影響）。五、綜合題（1）直接影響金額：-資產減值損失轉回：50萬元（存貨跌價準備轉回）。-信用減值損失：40萬元（應收賬款壞賬準備計提）。-公允價值變動收益：-100萬元（固定資產轉公允價值模式）。-資產減值損失：0萬元（無形資產減值未增加