上海2026年上半年內審師《內部審計基礎》：舞弊審計考試試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共30分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填入括號內）1.下列哪項最能體現(xiàn)舞弊三角理論中的“機會”要素？A.員工因家庭負債產(chǎn)生巨大經(jīng)濟壓力B.公司采購流程缺乏分級審批C.管理層對財務造假行為默許D.內部審計部直接向董事會匯報答案：B2.在舞弊審計中，使用“紅旗標志”的主要目的是：A.證明舞弊已發(fā)生B.識別舞弊風險區(qū)域C.計算舞弊損失金額D.免除審計人員責任答案：B3.下列哪項程序最有助于發(fā)現(xiàn)虛構供應商舞弊？A.重新計算折舊費用B.比對供應商收款賬戶與員工個人賬戶C.觀察存貨盤點過程D.函證銀行存款余額答案：B4.根據(jù)IIA《國際內部審計專業(yè)實務框架》，當內部審計師發(fā)現(xiàn)疑似舞弊跡象時，首先應當：A.立即向監(jiān)管機構報告B.與涉嫌人員當面對質C.評估跡象的可靠性與重要性D.發(fā)布舞弊調查報告答案：C5.在收入確認環(huán)節(jié)，以下哪項舞弊手法最常通過“截期”實現(xiàn)？A.重復記錄銷售B.提前確認次年收入C.虛增銷售單價D.偽造客戶訂單答案：B6.審計人員使用本福特定律（Benford’sLaw）主要為了檢測：A.存貨毀損率異常B.數(shù)字分布的自然規(guī)律性偏離C.供應商交貨及時率D.員工出勤異常答案：B7.下列哪項控制最能降低采購回扣風險？A.采用年度固定價格合同B.強制輪換采購經(jīng)理崗位C.由財務總監(jiān)統(tǒng)一驗收貨物D.降低預付款比例答案：B8.在舞弊調查訪談中，使用“漏斗式”提問策略的主要優(yōu)點是：A.快速獲得書面證據(jù)B.降低被訪談者心理防御C.避免法律糾紛D.減少記錄工作量答案：B9.下列哪項最可能表明存在“幽靈員工”舞弊？A.工資總額逐月波動超過15%B.工資單上員工銀行賬戶重復C.社保繳納比例低于行業(yè)均值D.員工加班時長異常高答案：B10.當審計人員發(fā)現(xiàn)庫存數(shù)量與系統(tǒng)數(shù)量差異巨大，應首先：A.通知保險公司B.擴大盤點樣本規(guī)模C.要求倉庫主管書面說明D.直接認定存在舞弊答案：B11.下列哪項不屬于管理層舞弊的常見動機？A.滿足債務契約指標B.獲取績效股票期權C.掩蓋資產(chǎn)侵吞D.新員工報銷不熟悉流程答案：D12.在數(shù)據(jù)分析中，對“關鍵字段空白”設置過濾條件主要為了發(fā)現(xiàn)：A.系統(tǒng)漏洞B.虛假記錄C.匯率差異D.折扣漏記答案：B13.審計人員通過檢查“合同倒簽”痕跡最能發(fā)現(xiàn)哪類舞弊？A.虛增固定資產(chǎn)B.提前確認收入C.隱瞞負債D.套取現(xiàn)金答案：B14.下列哪項最符合IIA對“職業(yè)懷疑”要求？A.僅當證據(jù)確鑿時才記錄異常B.相信被審計單位口頭解釋C.對管理層提供資料保持質疑D.依賴外部審計結論答案：C15.在采購系統(tǒng)新增供應商時，強制上傳營業(yè)執(zhí)照、法人身份證及現(xiàn)場合影，主要降低哪類風險？A.匯率波動B.虛構供應商C.運輸延誤D.價格壟斷答案：B16.下列哪項最可能表明存在“渠道囤貨”舞弊？A.期末應收賬款周轉天數(shù)下降B.客戶退貨率激增C.運輸費用占收入比下降D.毛利率逐季下滑答案：B17.審計人員發(fā)現(xiàn)某銷售員頻繁修改客戶收貨地址，應首先：A.通知IT部門鎖定賬號B.比對修改前后的物流簽收單C.要求銷售員書面說明D.擴大對該客戶函證答案：B18.下列哪項最能體現(xiàn)“舞弊治理三道防線”中第二道防線的職責？A.采購部自查供應商資質B.風險管理部評估舞弊風險C.內審部執(zhí)行專項調查D.董事會審批反舞弊政策答案：B19.在發(fā)現(xiàn)小額舞弊時，內部審計師應當：A.忽略，因金額不重大B.與管理層私下溝通即可C.評估是否表明系統(tǒng)性缺陷D.立即報警答案：C20.下列哪項不是舞弊調查工作底稿必須包含的要素？A.調查目標與范圍B.被調查人性格描述C.證據(jù)鏈及來源D.調查結論與建議答案：B21.審計人員使用“斷號分析”主要為了檢測：A.收入提前確認B.憑證編號不連續(xù)C.費用跨期D.匯率異常答案：B22.下列哪項最可能表明存在“關聯(lián)交易非關聯(lián)化”舞弊？A.客戶注冊資本極低但交易金額巨大B.供應商交貨及時率高C.員工加班時長增加D.庫存周轉率提升答案：A23.在反舞弊政策中，明確“零容忍”主要起到哪類作用？A.降低機會B.消除動機C.增加威懾D.簡化流程答案：C24.審計人員發(fā)現(xiàn)某經(jīng)理頻繁在下班時間登錄財務系統(tǒng)，應首先：A.公開指責B.調閱系統(tǒng)日志并比對業(yè)務合理性C.立即報警D.要求IT禁用其賬號答案：B25.下列哪項最有助于發(fā)現(xiàn)“重復付款”舞弊？A.比對付款記錄與發(fā)票號碼B.重新計算增值稅C.觀察存貨盤點D.函證應收賬款答案：A26.在舞弊風險矩陣中，通常將“發(fā)生可能性”與哪項結合評估？A.資產(chǎn)流動性B.影響程度C.員工滿意度D.行業(yè)增長率答案：B27.下列哪項最能體現(xiàn)“職責分離”原則？A.出納編制銀行存款余額調節(jié)表B.采購員同時驗收貨物C.財務總監(jiān)審批并簽發(fā)支票D.訂單錄入與供應商主數(shù)據(jù)維護分人負責答案：D28.審計人員發(fā)現(xiàn)某供應商報價總是精確到整數(shù)元，最可能表明：A.市場行情穩(wěn)定B.存在人為操控C.采用標準成本D.競爭激烈答案：B29.在調查“銷售返點”舞弊時，最優(yōu)先獲取的證據(jù)是：A.客戶滿意度調查B.返點政策文件及實際支付記錄C.行業(yè)平均毛利率D.銷售員考勤記錄答案：B30.下列哪項最能體現(xiàn)“職業(yè)操守”對舞弊審計的重要性？A.提高審計效率B.保證客觀公正C.降低審計成本D.縮短報告篇幅答案：B二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）31.下列哪些屬于舞弊三角的要素？A.動機B.機會C.自我合理化D.能力答案：A、B、C32.在數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)以下哪些特征可能表明虛假發(fā)票？A.發(fā)票號碼連續(xù)B.發(fā)票日期為周末C.發(fā)票金額不含稅D.發(fā)票品目高度雷同答案：B、D33.下列哪些程序有助于發(fā)現(xiàn)“虛增庫存”舞弊？A.突擊盤點B.分析存貨周轉率C.觀察存貨標簽新舊程度D.重新計算折舊答案：A、B、C34.下列哪些屬于管理層逾越內控的常見手法？A.繞過審批系統(tǒng)B.強制要求修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)C.拆分合同規(guī)避授權D.采用競爭性談判答案：A、B、C35.在舞弊訪談中，以下哪些做法符合職業(yè)道德？A.告知被訪談人權利B.錄音前征得同意C.威脅追究刑責D.保持中立語氣答案：A、B、D36.下列哪些屬于反舞弊機制“三道防線”中的第一道防線？A.業(yè)務部門自查B.采購部制定供應商準入標準C.內審部專項調查D.財務部審核發(fā)票答案：A、B、D37.下列哪些證據(jù)屬于電子證據(jù)？A.系統(tǒng)日志B.電子郵件C.紙質合同掃描件D.手寫的領料單答案：A、B、C38.下列哪些情況可能表明存在“收入截期”舞弊？A.次年年初大量紅字沖銷收入B.年末最后一周收入激增C.次年年初發(fā)貨量激增D.年末應收賬款異常下降答案：A、B、D39.下列哪些屬于舞弊調查報告中應包含的內容？A.調查范圍與方法B.證據(jù)摘要C.被調查人性格分析D.整改建議答案：A、B、D40.下列哪些做法有助于提高舉報人信任度？A.設立獨立舉報郵箱B.由董事會下屬委員會受理C.公開舉報人姓名以示鼓勵D.允許匿名舉報答案：A、B、D三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯誤打“×”）41.只要金額不重大，內部審計師可以忽略舞弊跡象。答案：×42.舞弊調查必須遵循“無罪推定”原則。答案：√43.所有舞弊案件都必須由內部審計部主導調查。答案：×44.內部審計師可以在未經(jīng)授權的情況下檢查員工私人郵箱。答案：×45.反舞弊政策應當每年評估并更新。答案：√46.舞弊調查工作底稿保存期限一般不少于7年。答案：√47.內部審計師發(fā)現(xiàn)舞弊后，必須立即向媒體披露。答案：×48.數(shù)據(jù)分析可以發(fā)現(xiàn)所有舞弊行為。答案：×49.內部審計師不得參與被調查對象的懲戒決策。答案：√50.建立“吹哨人”熱線屬于預防性控制。答案：√四、簡答題（每題10分，共20分）51.簡述在舞弊審計中運用“數(shù)據(jù)分析”發(fā)現(xiàn)虛假供應商的三大步驟，并說明每步驟的關鍵技術要點。答案：第一步：數(shù)據(jù)準備與清洗。導出供應商主數(shù)據(jù)、付款記錄、合同、發(fā)票影像，統(tǒng)一字段格式，去重補空，確保唯一標識。關鍵技術：SQL去重、Python正則清洗稅號、模糊匹配合并相似名稱。第二步：異常特征建模。設定紅旗規(guī)則：①供應商成立日期晚于首次合同簽訂日期30天內；②收款賬戶與員工賬戶一致；③發(fā)票金額首位數(shù)字分布偏離本福特定律；④相同地址電話對應多家供應商。關鍵技術：本福特檢驗、聚類算法、社會網(wǎng)絡圖識別孤立節(jié)點。第三步：穿透核查與取證。對命中樣本，調取工商信息、現(xiàn)場走訪、物流簽收單比對，獲取銀行流水，確認是否空殼公司。關鍵技術：API自動拉取工商數(shù)據(jù)、GPS坐標驗證地址、OCR比對發(fā)票真?zhèn)巍?2.概述舞弊調查訪談的“PEACE”模型，并說明在發(fā)現(xiàn)財務人員疑似侵占公款時如何應用。答案：PEACE模型包含五個階段：P（Planning&Preparation）：制定計劃，收集背景資料，確定訪談目標為確認該財務人員是否存在未經(jīng)授權轉賬行為。E（Engage&Explain）：建立信任，說明訪談目的與保密義務，降低對方防御。A（Account）：鼓勵被訪談人自由陳述，使用開放性問題如“請描述你上月的資金調撥流程”，獲取完整敘述。C（Closure）：總結要點，確認理解一致，告知下一步程序，避免對抗。E（Evaluate）：評估陳述一致性與證據(jù)吻合度，決定是否擴大樣本或啟動法醫(yī)審計。應用示例：先調取該人員系統(tǒng)操作日志，發(fā)現(xiàn)凌晨2點頻繁執(zhí)行大額轉賬；訪談中采用漏斗式提問，從寬泛流程切入，逐步聚焦異常時點；對其解釋“加班處理緊急付款”進行細節(jié)追問，要求提供郵件指令；最終其陳述與日志矛盾，促成進一步取證。五、案例分析題（每題20分，共20分）53.背景：上海某科創(chuàng)板上市公司S主營智能制造設備。2026年2月，內部審計部接到匿名郵件，舉報銷售總監(jiān)李某與代理商合謀，通過“陰陽合同”侵占公司差價500萬元。審計部迅速成立專項組，調取了2025年7—12月銷售數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)以下異常：（1）A代理商合同單價明顯高于同期其他代理商平均價18%，但終端客戶相同；（2）A代理商成立于2025年6月，注冊資本100萬元，實繳0元；（3）李某在CRM系統(tǒng)中將A代理商標記為“戰(zhàn)略伙伴”，享受免審批信用額度；（4）物流記錄顯示設備由S公司直接發(fā)往終端客戶，簽收人卻為李某助理；（5）A公司收款賬戶與李某表弟個人賬戶存在多次大額資金往來。要求：①列出進一步應獲取的五類關鍵證據(jù)；②設計一份針對李某的訪談提綱（至少五個問題，遵循PEACE模型）；③提出三項系統(tǒng)性整改建議，防止類似舞弊再次發(fā)生。答案：①關鍵證據(jù)：1.代理合同與終端合同比對版本，確認差價；2.李某在CRM中修改信用額度的系統(tǒng)日志；3.A公司銀行流水與李某表弟賬戶資金往來明細；4.物流簽收單原件與終端客戶確認收貨郵件；5.李某與A公司實際控制人通話記錄、微信聊天記錄（經(jīng)合法提?。?。②訪談提綱：1.開放：“請介紹你與A代理商的合作背景及決策過程?！?.細節(jié)：“2025年9月15日你在CRM中將A公司信用額度從100萬調至