2026年注冊會計師稅法專業(yè)模擬題及解析一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售自產(chǎn)貨物，含稅銷售額為234萬元，適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.23.4萬元B.20萬元C.30萬元D.13萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額為80萬元，減除費用6萬元，營業(yè)成本20萬元，允許扣除的利息費用3萬元，則其應(yīng)納稅所得額為（）。A.49萬元B.50萬元C.53萬元D.56萬元3.某外籍個人2025年在中國境內(nèi)工作，取得工資薪金所得20萬元人民幣，境外支付的部分已由境外雇主代扣代繳個人所得稅5萬元。假設(shè)其適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為3125元，則其在中國境內(nèi)應(yīng)補繳的個人所得稅為（）。A.4.6875萬元B.5萬元C.6.875萬元D.7.6875萬元4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。某企業(yè)2025年度利潤總額為500萬元，發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，則其稅前可扣除的公益性捐贈支出為（）。A.60萬元B.64萬元C.80萬元D.50萬元5.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一棟已完工的住宅樓，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，相關(guān)土地增值稅扣除項目金額為1500萬元。假設(shè)土地增值稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.600萬元B.750萬元C.900萬元D.1000萬元6.某居民企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.4萬元B.8萬元C.10萬元D.12萬元7.個人購買住房時，取得的貸款利息支出，在首套住房貸款的情況下，可按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除。某納稅人2025年取得首套住房貸款利息支出3萬元，則其可扣除的金額為（）。A.3萬元B.1.5萬元C.0元D.2.4萬元8.某企業(yè)2025年5月進(jìn)口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價格100萬美元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。假設(shè)美元兌人民幣匯率為1:7，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.91萬元B.100萬元C.130萬元D.161萬元9.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。某企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，發(fā)生廣告費300萬元，則其稅前可扣除的廣告費為（）。A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.150萬元10.某個人出租住房，2025年4月取得租金收入2萬元，扣除相關(guān)費用后，月應(yīng)納稅所得額為8000元。假設(shè)出租住房的稅率為10%，則其4月應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.600元B.800元C.1000元D.1200元二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，正確的有（）。A.一般納稅人發(fā)生真實、完整的進(jìn)項稅額申報后，可申請留抵退稅B.小微企業(yè)可享受增值稅期末留抵退稅政策，但需滿足特定條件C.留抵退稅的退稅額以當(dāng)期期末留抵稅額為限D(zhuǎn).留抵退稅需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批，且有時間限制2.個人取得的下列收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入的有（）。A.稿酬所得B.企業(yè)年金C.股息紅利所得D.職務(wù)發(fā)明獎勵3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可在稅前扣除的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用B.職工福利費C.資產(chǎn)減值損失D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費4.關(guān)于土地增值稅的征收管理，下列表述正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)需繳納土地增值稅B.土地增值稅的納稅人應(yīng)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個人C.土地增值稅的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓收入減去扣除項目金額后的余額D.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率5.個人取得的下列收入，可依法享受個人所得稅專項附加扣除的有（）。A.住房租金B(yǎng).子女教育C.贍養(yǎng)老人D.個人養(yǎng)老金三、計算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售貨物，含稅銷售額為117萬元，適用13%的增值稅稅率；同時提供運輸服務(wù)，取得含稅收入23.4萬元，適用9%的增值稅稅率。當(dāng)月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額為120萬元，減除費用12萬元，營業(yè)成本40萬元，允許扣除的利息費用5萬元，罰款支出2萬元。假設(shè)其適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，則其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納個人所得稅為多少？3.某個人2025年4月取得工資薪金所得3萬元，境外支付的部分已由境外雇主代扣代繳個人所得稅5000元。假設(shè)其適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1250元，則其在中國境內(nèi)應(yīng)補繳的個人所得稅為多少？四、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-年度銷售（營業(yè)）收入3000萬元，其中廣告費350萬元；-營業(yè)成本1800萬元，管理費用300萬元，銷售費用200萬元；-允許扣除的利息費用100萬元，關(guān)聯(lián)方交易利息費用50萬元（超過規(guī)定比例）；-允許扣除的公益捐贈支出60萬元（年度利潤總額為200萬元）；-企業(yè)所得稅稅率25%。計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。2.某個人2025年度取得以下收入：-工資薪金所得12萬元，已預(yù)繳個人所得稅2.4萬元；-股息紅利所得6萬元；-出租住房取得租金收入12萬元，扣除相關(guān)費用后月應(yīng)納稅所得額6000元；-專項附加扣除：住房貸款利息1.2萬元/年，子女教育1.5萬元/年，贍養(yǎng)老人2萬元/年。計算該個人2025年度應(yīng)補繳的個人所得稅。答案及解析一、單項選擇題1.答案：B解析：增值稅應(yīng)納稅額=234÷（1+13%）×13%-13=20萬元。2.答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=80-6-20-3=53萬元。3.答案：A解析：應(yīng)補繳個人所得稅=（20-5）×25%-3125=4.6875萬元。4.答案：A解析：稅前可扣除的公益性捐贈支出=500×12%=60萬元。5.答案：B解析：增值額=3000-1500=1500萬元，土地增值稅=1500×30%=450萬元，但實際稅負(fù)超過30%，則稅率為30%，應(yīng)納稅額=1500×30%=450萬元。6.答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=200×12.5%=25萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=25×20%=5萬元。7.答案：A解析：首套住房貸款利息支出可全額扣除。8.答案：A解析：關(guān)稅=100×10%=10萬美元，關(guān)稅稅額=10×7=70萬元；增值稅=（100+10）×13%=130萬元；增值稅應(yīng)納稅額=130-（100×13%）=91萬元。9.答案：A解析：稅前可扣除的廣告費=2000×15%=300萬元，但實際發(fā)生額為300萬元，可全額扣除。10.答案：B解析：應(yīng)納個人所得稅=8000×10%=800元。二、多項選擇題1.答案：ABC解析：留抵退稅無需審批，且無時間限制。2.答案：AC解析：企業(yè)年金和職務(wù)發(fā)明獎勵屬于免稅收入。3.答案：BCD解析：關(guān)聯(lián)方利息費用需符合獨立交易原則，否則不得扣除。4.答案：ABCD解析：以上表述均正確。5.答案：ABCD解析：以上均屬于專項附加扣除項目。三、計算題1.答案：銷售貨物增值稅=117÷（1+13%）×13%=13萬元；運輸服務(wù)增值稅=23.4÷（1+9%）×9%=2萬元；進(jìn)項稅額=6.5萬元；應(yīng)納增值稅=13+2-6.5=8.5萬元。2.答案：應(yīng)納稅所得額=120-12-40-5+2=65萬元；應(yīng)納個人所得稅=65×20%-1.25=12.25萬元。3.答案：應(yīng)補繳個人所得稅=（3-0.5）×20%-1.25=3.25萬元。四、綜合題1.答案：廣告費扣除限額=3000×15%=450萬元，可扣除350萬元；關(guān)聯(lián)方利息費用超標(biāo)準(zhǔn)=50-100×2%=10萬元，不得扣除；公益性捐贈扣除限額=200×12%=24萬元，可扣除24萬元；應(yīng)納稅所得額=3000-1800-300-200-（100-10）-60+（350-350）+（60-24）=406萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=406×25