資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系改正或者刪除。題目:\o"單擊展開,顯示具體內(nèi)容,二次單擊收縮"某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資,請結(jié)合《證券法》以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的一般要求,設(shè)計出該項業(yè)務(wù)的會計管理制度?；I資是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要,經(jīng)過發(fā)行股票、債券、銀行借款等形式籌集資金的活動籌資的分類:1)按所籌資金使用期限的長短分為:①長期資金②短期資金2)按所籌資金體現(xiàn)的屬性分為:①股權(quán)資本②債權(quán)資本3)按所籌資金的來源分為:①外部籌資②內(nèi)部籌資4)按籌資是否經(jīng)過金融機構(gòu)分為:①直接籌資②間接籌資籌資的特點:4、容易收到外部環(huán)境影響特點特點1業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁,涉及金額大特點2籌資方式多樣化特點3會計核算比較復(fù)雜建立職責(zé)分工、權(quán)限劃分明確、人員配備合理的組織管理體系目標(biāo)4籌資業(yè)務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展所需資金,在籌資業(yè)務(wù)過程中應(yīng)達到的相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)建立職責(zé)分工、權(quán)限劃分明確、人員配備合理的組織管理體系目標(biāo)4目標(biāo)1保證籌措到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展所需的資金目標(biāo)2保證籌資方案的擬定與審批、籌資合同協(xié)議的審核與簽訂、籌集資金的收取和使用以及還本付息的審批與辦理程序明確合理目標(biāo)3保證資金安全與合理使用,按合同規(guī)定償還企業(yè)的債務(wù)籌資財務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)在籌資的相關(guān)財務(wù)會計處理過程中應(yīng)達到的標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)目標(biāo)1保證籌資核算真實、準(zhǔn)確、完整目標(biāo)2建立規(guī)范的籌資決策、執(zhí)行與償付控制體系目標(biāo)3保持合理的負(fù)債水平和負(fù)債結(jié)構(gòu),降低籌資成本籌資的要求要求1要求1保證籌資業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確可靠,保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法要求2保證籌資業(yè)務(wù)計算準(zhǔn)確,籌資的安全性要求3確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對資金的需求發(fā)行股票籌資的業(yè)務(wù)流程企業(yè)發(fā)展策略宏觀經(jīng)濟形勢國家籌資法律法規(guī)企業(yè)發(fā)展策略宏觀經(jīng)濟形勢國家籌資法律法規(guī)股票籌資項目股票籌資項目未經(jīng)過未經(jīng)過經(jīng)過擬定籌資方案經(jīng)過擬定籌資方案是否是否重大是否是否重大相關(guān)部門審批股東大會/相關(guān)部門審批股東大會/董事會審議通過通過籌資決策控制流程籌資決策控制流程業(yè)務(wù)流程序號責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度11．分析資金需求2．編制籌資預(yù)算3．確定籌資方案內(nèi)容4．編寫兩種以上籌資方案5．審核并選擇最優(yōu)方案6．審批所選籌資方案1財務(wù)部相關(guān)部門審核審批核實在資金需求分析過程中是否分析全面、詳細(xì),是否參考上期資金需求情況《籌資決策控制制度》2財務(wù)部財務(wù)總監(jiān)審核審批檢查編制籌資預(yù)算時是否依據(jù)上期籌資預(yù)算的完成情況、編制程序是否合理《籌資決策控制制度》3財務(wù)部審核檢查所確定的籌資預(yù)算方案的內(nèi)容是否全面、合理《籌資決策控制制度》4財務(wù)部審核審查所給出的籌資方案是否都具有可行性和實際操作性《籌資決策控制制度》5財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部審批審核選擇最優(yōu)方案的標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定《籌資決策控制制度》6總經(jīng)理財務(wù)部檢查是否及時審議所選籌資方案《籌資決策控制制度》籌資執(zhí)行控制流程籌資執(zhí)行控制流程業(yè)務(wù)流程序號責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度11．提出籌資方案2．批準(zhǔn)籌資方案3．選擇籌資對象4．簽訂籌資合同5．收取借款本金6．確定資金到賬7．保管資產(chǎn)8．核實會計憑證9．記錄籌資信息10．月底核對總賬與明細(xì)賬11．使用籌集資金1財務(wù)部相關(guān)部門審核審批檢查編制的申請籌資方案是否具有可行性《籌資執(zhí)行管理制度》2總經(jīng)理提出檢查是否及時審批籌資方案《籌資執(zhí)行管理制度》3財務(wù)部審核審批審查所選擇的籌資對象是否具備相應(yīng)的能力保證能夠及時籌集資金《籌資執(zhí)行管理制度》4總經(jīng)理檢查籌資合同內(nèi)容約定及其簽訂程序是否符合相關(guān)規(guī)定《籌資執(zhí)行管理制度》5財務(wù)部審查是否在規(guī)定的時間內(nèi)向貸款銀行或其它金融機構(gòu)收取借款本金《籌資執(zhí)行管理制度》6財務(wù)部檢查是否及時核實籌集資金的到賬情況,是否存在異常并及時匯報情況《籌資執(zhí)行管理制度》7財務(wù)部核查是否建立了資產(chǎn)登記簿,記錄內(nèi)容是否全面,是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字《籌資執(zhí)行管理制度》8財務(wù)部審查是否及時,檢查貸款的憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法《籌資執(zhí)行管理制度》9財務(wù)部審核檢查籌資信息記錄是否全面、詳實《籌資執(zhí)行管理制度》10財務(wù)部檢查是否及時核對總賬與明細(xì)賬,所記錄的發(fā)生額和余額是否一致,是否存在核實無誤后無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字的情況《籌資執(zhí)行管理制度》11財務(wù)部相關(guān)部門檢查籌集的資金是否按籌資合同要求使用《籌資執(zhí)行管理制度》在設(shè)計的時候應(yīng)具備以下思路,以文字形式描述不一一進行圖形設(shè)計。一、職責(zé)分離制度的設(shè)計1、股票籌資計劃編制人與審批人適當(dāng)分離,重大籌資必須由孤立于審批人之外的人員審核并提出意見,必要時可聘請外部財務(wù)顧問,以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優(yōu)劣2、辦理股票分析的人員與會計核算崗位適當(dāng)分離,一般由獨立的機構(gòu)代理發(fā)行股票3、會計核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離,利息或股利計算及會計核算人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離,并盡可能應(yīng)聘請獨立的機構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)4、保管未發(fā)行的股票的人員與負(fù)責(zé)會計核算人員適當(dāng)分離5、不得由同一部門或個人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程二、授權(quán)審核制度的設(shè)計1、授權(quán)批準(zhǔn)制度2、股票的簽發(fā)制度3、股票的發(fā)行制度三、會計核算控制制度的設(shè)計(一)籌資收入款項控制制度最好委托獨立的代理機構(gòu)代為發(fā)行(二)實物保管控制制度1、對于核準(zhǔn)后且已印刷好但尚未發(fā)行的企業(yè)有價證券,應(yīng)當(dāng)委托獨立的機構(gòu)代為保管2、企業(yè)應(yīng)設(shè)置有價證券登記簿;定期根據(jù)登記簿的記錄同銀行或信托公司進行核對3、如果自行保管未發(fā)行的有價證券,應(yīng)指定專人存放于保險箱中保管,并詳細(xì)記錄有價證券簿;單位必須定期清點在庫的有價證券;清點記錄應(yīng)同有價證券登記簿相核對4、對到期收回的有價證券,必須于歸還本金的同時戳蓋作廢記錄或注銷的記號;在該類有價證券全部收回后,由財務(wù)負(fù)責(zé)人、有價證券保管人等組成的小組,應(yīng)按順序號清點所有有價證券,填寫焚毀證書,并當(dāng)場焚毀所有有價證券;對股票的保管應(yīng)定期進行清點,單獨設(shè)立登記簿來記錄,保管人在發(fā)出股票前,必須取得經(jīng)總經(jīng)理或其它具有授權(quán)會簽資格人員簽字批準(zhǔn)的文件(三)利息支付的控制制度1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)恪守信用,按期支付債務(wù)籌資的利息,并指定專人對不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載,防止可能發(fā)生的違約事件,對于企業(yè)在利息支付日前籌集一定數(shù)量的庫存現(xiàn)金也能起到保證作用2、對于應(yīng)付票據(jù)負(fù)責(zé)利息支出的會計人員,根據(jù)票據(jù)面值和利率,計算應(yīng)付的利息,在得到其它會計人員的復(fù)核和被授權(quán)人審核批準(zhǔn)后,即可支付利息,其控制程序與庫存現(xiàn)金付款相同。公司債券的受息人較多時,企業(yè)可將到期應(yīng)支付的利息總額開出一張支票,委托獨立的證券機構(gòu)代為發(fā)放,防止有人超發(fā)或貪污債券利息,從而達到有效控制利息支付的目的3、企業(yè)應(yīng)明確代理機構(gòu)的控制責(zé)任,并獲取其定期的報告。(四)股利發(fā)放的控制制度1、股利的發(fā)放必須由公司董事會決定2、股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機構(gòu)辦理兩種形式3、如果企業(yè)自行辦理支付股利,根據(jù)董事會宣布的每股收益,確定應(yīng)發(fā)放股利的總額;根據(jù)股東明細(xì)賬上記載的每位股東股份持有數(shù)和每股收益,計算每位股東應(yīng)得的股利,并開列股利支付清單。計算結(jié)果應(yīng)經(jīng)復(fù)核人、財務(wù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核,經(jīng)總經(jīng)理審批;根據(jù)股利支付清單,按每一股東填制股利支票。支票上應(yīng)列明受款人姓名和金額,嚴(yán)禁開出無受款人和無抬頭的支票。股利支付清單編制人應(yīng)同支票填制人在職務(wù)上分離;財務(wù)負(fù)責(zé)人或其它被授權(quán)簽發(fā)支票的人員,應(yīng)核對所有需簽發(fā)支票的金額合計數(shù)與確定的應(yīng)付股利總額,并檢查是否有無受款人姓名的支票。核對無誤后,才能在每張支票上簽字。四、財務(wù)分析控制制度設(shè)計1、由指定的專職人員,根據(jù)債券發(fā)行的信托合同,逐期計算應(yīng)提存的償債基金,并填制付款憑證,交財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字2、由付款部門的會計人員根據(jù)付款憑證,填制支票交財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后,存入銀行或信托公司的專門賬號。3、由負(fù)責(zé)償債基金計算的會計人員和支票填制人以外的其它人員,定期核對銀行或信托公司償債基金的對賬單和企業(yè)償債基金賬面余額;并應(yīng)定期檢查償債基金提取的正確性及所簽發(fā)支票受款是否為指定的受托人4、分析籌資決策過程,包括籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、籌資渠道、籌資方式?jīng)Q策的科學(xué)性、合理性。重點檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象,并定期向最高管理者或董事會送交財務(wù)分析報告

第三節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(一)股本明細(xì)表的設(shè)計借:銀行存款(或其它貨幣資金—存出投資款)投資收益貸:股本—普通股資本公積—股本溢價(二)股東名冊的設(shè)計(三)短期借款和長期借款明細(xì)表的設(shè)計(四)應(yīng)付債券明細(xì)表的設(shè)計(五)應(yīng)付債券溢(折)價攤銷表的設(shè)計1、溢價發(fā)行1)借:銀行存款貸:應(yīng)付債券—面值—利息調(diào)整2)按期計算利息費用時,根據(jù)應(yīng)付債券溢(折)價攤銷表借:財務(wù)費用等應(yīng)付債券—利息調(diào)整貸:應(yīng)付利息2、折價發(fā)行時:1)借:銀行存款應(yīng)付債券—利息調(diào)整貸:應(yīng)付債券—面值2)按期計算利息費用時,根據(jù)應(yīng)付債券溢(折)價攤銷表借:財務(wù)費用等貸:應(yīng)付利息應(yīng)付債券—利息調(diào)整二、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(一)債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計1、債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟1)企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請資料,包括公司章程、可行性研究報告等,經(jīng)資信評估機構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批。審批合格后,企業(yè)委托證券公司發(fā)行,并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存,一份送證券公司2)證券公司債券發(fā)行結(jié)束后,將交款清單送交企業(yè)證券部門,據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表,并將交款清單送交會計部門3)出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時,經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬,并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門4)證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期,并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門2、債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點1)債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離2)核對交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性(二)股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計1、授權(quán)批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)的處理步驟1)企業(yè)證券部門準(zhǔn)備發(fā)行申請資料,其中包括財務(wù)審計報告、資產(chǎn)評估報告、招股說明書等送交證券主管部門審批,主管部門審批后,證券部門在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委托證券公司銷售股票并并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存,一份由證券公司保存2)證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門。證券部門審核后