財(cái)務(wù)管理專業(yè)2026年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試題庫會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)部分單選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為500萬元，其中包含2025年10月采購原材料產(chǎn)生的負(fù)債200萬元，2025年11月采購原材料產(chǎn)生的負(fù)債150萬元，2025年12月采購原材料產(chǎn)生的負(fù)債50萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目余額為（）。A.500萬元B.300萬元C.650萬元D.50萬元2.甲公司2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為120萬元。甲公司2025年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）。A.40萬元B.60萬元C.20萬元D.0萬元3.乙公司2025年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元、票面年利率為6%、實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1050萬元的公司債券。該債券發(fā)行時(shí)，乙公司應(yīng)計(jì)入債券發(fā)行費(fèi)用的金額為（）。A.50萬元B.0萬元C.30萬元D.20萬元4.丙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”科目余額為800萬元，其中包含已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”科目所屬明細(xì)科目余額為（）。A.780萬元B.800萬元C.820萬元D.20萬元5.丁公司2025年1月1日購入一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，原價(jià)為500萬元，2025年12月31日公允價(jià)值為600萬元。假設(shè)不考慮其他因素，丁公司2025年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）。A.100萬元B.-100萬元C.0萬元D.50萬元多選題（共5題，每題2分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長(zhǎng)期借款D.預(yù)收賬款E.應(yīng)付債券2.甲公司2025年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售商品確認(rèn)收入100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元；（2）銷售商品確認(rèn)收入50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額6.5萬元，但商品尚未發(fā)出；（3）銷售商品確認(rèn)收入20萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額2.6萬元，但商品尚未提供勞務(wù)。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.13萬元B.6.5萬元C.2.6萬元D.19.1萬元E.0萬元3.乙公司2025年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，成本為100萬元，款項(xiàng)尚未支付；（2）銷售商品確認(rèn)收入200萬元，款項(xiàng)已收訖；（3）購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)為500萬元，款項(xiàng)已支付；（4）支付工資200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，乙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.26萬元B.0萬元C.13萬元D.39萬元E.52萬元4.丙公司2025年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售商品確認(rèn)收入100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元；（2）銷售商品確認(rèn)收入50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額6.5萬元，但商品尚未發(fā)出；（3）銷售商品確認(rèn)收入20萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額2.6萬元，但商品尚未提供勞務(wù)。假設(shè)不考慮其他因素，丙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.13萬元B.6.5萬元C.2.6萬元D.19.1萬元E.0萬元5.丁公司2025年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，成本為100萬元，款項(xiàng)尚未支付；（2）銷售商品確認(rèn)收入200萬元，款項(xiàng)已收訖；（3）購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)為500萬元，款項(xiàng)已支付；（4）支付工資200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，丁公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.26萬元B.0萬元C.13萬元D.39萬元E.52萬元判斷題（共5題，每題1分）1.企業(yè)采用實(shí)際成本核算存貨時(shí)，發(fā)出存貨的成本可以用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定。（）2.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。（）3.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）4.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入。（）5.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算存貨時(shí)，發(fā)出存貨的成本應(yīng)按照計(jì)劃成本確定。（）計(jì)算題（共3題，每題5分）1.甲公司2025年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售商品確認(rèn)收入100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元；（2）銷售商品確認(rèn)收入50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額6.5萬元，但商品尚未發(fā)出；（3）銷售商品確認(rèn)收入20萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額2.6萬元，但商品尚未提供勞務(wù)。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少？2.乙公司2025年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，成本為100萬元，款項(xiàng)尚未支付；（2）銷售商品確認(rèn)收入200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額26萬元，款項(xiàng)已收訖；（3）購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)為500萬元，款項(xiàng)已支付；（4）支付工資200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，乙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少？3.丙公司2025年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，成本為100萬元，款項(xiàng)尚未支付；（2）銷售商品確認(rèn)收入200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額26萬元，款項(xiàng)已收訖；（3）購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)為500萬元，款項(xiàng)已支付；（4）支付工資200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，丙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少？綜合題（共2題，每題10分）1.甲公司2025年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)為100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為60萬元。（2）1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，原價(jià)為50萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提攤銷。（3）1月1日購入一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，原價(jià)為200萬元，2025年12月31日公允價(jià)值為250萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷和公允價(jià)值變動(dòng)損益。2.乙公司2025年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為120萬元。（2）1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，原價(jià)為100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提攤銷。（3）1月1日購入一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，原價(jià)為300萬元，2025年12月31日公允價(jià)值為350萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算乙公司2025年應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷和公允價(jià)值變動(dòng)損益。答案與解析單選題答案與解析1.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為500萬元，其中包含2025年10月采購原材料產(chǎn)生的負(fù)債200萬元，2025年11月采購原材料產(chǎn)生的負(fù)債150萬元，2025年12月采購原材料產(chǎn)生的負(fù)債50萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目余額為500萬元。2.B解析：甲公司2025年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為200萬元/5年=40萬元。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為120萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為200萬元-120萬元=80萬元。因此，甲公司2025年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為80萬元-40萬元=40萬元。3.A解析：乙公司應(yīng)計(jì)入債券發(fā)行費(fèi)用的金額為1050萬元-1000萬元=50萬元。4.A解析：丙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”科目所屬明細(xì)科目余額為800萬元-20萬元=780萬元。5.A解析：丁公司2025年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為600萬元-500萬元=100萬元。多選題答案與解析1.A、B、D解析：企業(yè)流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券屬于非流動(dòng)負(fù)債。2.D解析：甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元+6.5萬元+2.6萬元=19.1萬元。3.B解析：乙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為0萬元，因?yàn)橘徣朐牧?、固定資產(chǎn)和支付工資不屬于增值稅銷項(xiàng)稅額的核算范圍。4.D解析：丙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元+6.5萬元+2.6萬元=19.1萬元。5.B解析：丁公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為0萬元，因?yàn)橘徣朐牧?、固定資產(chǎn)和支付工資不屬于增值稅銷項(xiàng)稅額的核算范圍。判斷題答案與解析1.√解析：企業(yè)采用實(shí)際成本核算存貨時(shí)，發(fā)出存貨的成本可以用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定。2.√解析：企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。3.√解析：企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。4.√解析：企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入。5.√解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算存貨時(shí)，發(fā)出存貨的成本應(yīng)按照計(jì)劃成本確定。計(jì)算題答案與解析1.甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為19.1萬元。解析：甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元+6.5萬元+2.6萬元=19.1萬元。2.乙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元。解析：乙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元，因?yàn)橘徣朐牧稀⒐潭ㄙY產(chǎn)和支付工資不屬于增值稅銷項(xiàng)稅額的核算范圍。3.丙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元。解析：丙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元，因?yàn)橘徣朐牧?、固定資產(chǎn)和支付工資不屬于增值稅銷項(xiàng)稅額的核算范圍。綜合題答案與解析1.甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的折舊為20萬元，攤銷為10萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為50萬元。解析：甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為100萬元/5年=20萬元