PAGE中藥診所財務制度范本一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范中藥診所的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障診所的健康發(fā)展，確保財務工作符合國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標準。（二）適用范圍本制度適用于[中藥診所名稱]的所有財務活動，包括但不限于資金籌集、資金運用、成本核算、收入與支出管理、財務報告等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務信息真實、準確、完整，如實反映診所的財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋診所財務活動的各個方面，確保財務管理無死角。4.權(quán)責發(fā)生制原則：收入和費用的確認應當以權(quán)責發(fā)生為基礎，凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。5.收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持診所財務收支平衡，避免出現(xiàn)財務風險。二、財務機構(gòu)與人員設置（一）財務機構(gòu)設置診所應設立獨立的財務部門，負責日常財務管理工作。財務部門應根據(jù)工作需要合理設置崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，確保財務工作的有序開展。（二）財務人員配備1.財務負責人：具備會計專業(yè)知識和豐富的財務管理經(jīng)驗，負責全面管理財務工作，制定財務工作計劃和目標，監(jiān)督財務制度的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)與其他部門的財務關(guān)系等。2.會計人員：負責診所的會計核算工作，包括賬務處理、編制財務報表、稅務申報等。要求具備扎實的會計專業(yè)知識和熟練的財務軟件操作技能，嚴格遵守會計法規(guī)和會計準則。3.出納人員：負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。出納人員應具備良好的職業(yè)道德和嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。（三）財務人員職責分工1.財務負責人職責組織編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本診所有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析，及時向診所管理層提供準確、可靠的財務信息和決策建議。負責對財務人員的業(yè)務培訓和考核，提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)和工作能力。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財務資料的安全完整。負責與稅務、銀行等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護診所的良好財務形象。2.會計人員職責按照國家會計制度的規(guī)定，記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報賬。按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析財務計劃、預算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，揭露經(jīng)營管理中的問題，及時向領(lǐng)導提出建議。妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和其他會計資料，負責會計檔案的整理和移交。遵守、宣傳、維護國家財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律，同一切違法亂紀行為作斗爭。辦理其他會計事務。3.出納人員職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、診所領(lǐng)導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。嚴格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。編制和保管出納日報表，及時向會計人員傳遞收付款憑證。保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，確保其安全完整。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章必須嚴格按照規(guī)定用途使用，不得隨意亂放?？瞻资論?jù)和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。三、會計核算（一）會計核算基礎采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映診所的財務狀況和經(jīng)營成果。（二）會計科目設置根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和中藥診所的實際情況，設置會計科目。會計科目應涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等各類會計要素，確保財務核算的全面性和準確性。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證：包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應真實、合法、有效，記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保會計分錄的正確性和合規(guī)性。2.會計賬簿：設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~應按照會計科目分類登記，明細賬應根據(jù)具體業(yè)務進行明細核算，日記賬應序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。會計賬簿應定期進行結(jié)賬和對賬，保證賬賬相符、賬實相符。（四）財務報表編制與報送1.財務報表種類：每月編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表，年度終了編制年度財務決算報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。2.財務報表編制要求：財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。報表編制完成后，應經(jīng)會計主管人員和財務負責人審核簽字蓋章后報送。3.財務報表分析：定期對財務報表進行分析，通過對比分析、趨勢分析等方法，揭示診所的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為管理層提供決策依據(jù)。分析內(nèi)容包括但不限于償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。四、資金管理（一）資金籌集1.自有資金：診所的自有資金主要來源于投資者投入的資本，應按照相關(guān)法律法規(guī)和診所章程的規(guī)定進行管理和核算。2.借入資金：如因業(yè)務發(fā)展需要借入資金，應嚴格按照借款合同約定的用途使用資金，并按時足額償還借款本息。借款應進行必要的可行性分析，確保借款規(guī)模與診所的經(jīng)營能力和償債能力相匹配，避免因過度借款導致財務風險。（二）資金運用1.現(xiàn)金管理嚴格遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。當日收入的現(xiàn)金應于當日送存銀行，如當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。庫存現(xiàn)金應實行限額管理，超過限額的現(xiàn)金應及時送存銀行。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)診所的實際需要核定，一般按照3至5天的日常零星開支所需確定。建立健全現(xiàn)金盤點制度，出納人員應每日對庫存現(xiàn)金進行盤點，確保賬實相符。會計主管人員應定期或不定期對現(xiàn)金進行監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。2.銀行存款管理診所應按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶和其他必要的銀行賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，并及時通知財務部門進行賬務處理。嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得出租、出借銀行賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不得套取銀行信用。定期核對銀行存款賬目，每月至少與銀行核對一次銀行存款余額。如有未達賬項，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。3.資金審批與使用建立健全資金審批制度，明確資金審批流程和審批權(quán)限。重大資金支出應實行集體決策制度，確保資金使用合理、合規(guī)、安全。資金使用部門應根據(jù)業(yè)務需要提出資金申請，填寫資金申請表，注明資金用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附相關(guān)證明材料。資金申請表應經(jīng)部門負責人審核簽字后報送財務部門。財務部門收到資金申請表后，應按照審批流程進行審核。審核內(nèi)容包括資金申請的合理性、合法性、合規(guī)性，以及資金來源和支付能力等。審核無誤后，報財務負責人審批。財務負責人根據(jù)審批權(quán)限進行審批，對于重大資金支出應提交診所管理層集體研究決定。審批通過后，財務部門按照規(guī)定的支付方式辦理資金支付手續(xù)。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.藥品成本：包括中藥飲片、中成藥、西藥等采購成本，以及藥品的運輸、倉儲等費用。2.醫(yī)療耗材成本：如注射器、輸液器、紗布、棉球等醫(yī)療耗材的采購成本。3.人員成本：包括員工工資、獎金、福利、社會保險等費用。4.設備購置與折舊費用：診所購置的醫(yī)療設備、辦公設備等固定資產(chǎn)的購置成本以及按照規(guī)定計提的折舊費用。5.房屋租賃與水電費：診所租賃房屋的租金以及水電費、物業(yè)費等費用。6.其他費用：包括差旅費、業(yè)務招待費、培訓費、宣傳費、財務費用等其他與診所經(jīng)營活動相關(guān)的費用。（二）成本費用核算方法1.直接成本核算：對于能夠直接歸屬于某一醫(yī)療服務項目或藥品銷售的成本費用，如藥品采購成本、醫(yī)療耗材成本等，應直接計入該項目或產(chǎn)品的成本。2.間接成本分攤：對于不能直接歸屬于某一項目或產(chǎn)品的間接成本費用，如人員成本、房屋租賃與水電費等，應采用合理的方法進行分攤。分攤方法可根據(jù)費用性質(zhì)和受益對象選擇，如按醫(yī)療服務項目收入比例分攤、按人員工時比例分攤等。3.成本費用核算周期：成本費用核算應按月進行，確保成本費用數(shù)據(jù)的及時性和準確性。每月末應對各項成本費用進行歸集和分配，計算出當月的總成本和單位成本。（三）成本費用控制措施1.成本預算管理：建立成本費用預算制度，根據(jù)診所的經(jīng)營計劃和目標，編制年度成本費用預算，并將預算指標分解到各部門和各項目。每月對成本費用預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行調(diào)整。2.采購成本控制：加強藥品和醫(yī)療耗材的采購管理，建立供應商評估和選擇機制，通過招標、詢價等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應商，降低采購成本。同時，合理控制庫存水平，避免庫存積壓導致資金占用和成本增加。3.人員成本控制：根據(jù)診所的業(yè)務需求和發(fā)展戰(zhàn)略，合理配置人員，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高工作效率。加強績效考核，建立與績效掛鉤的薪酬制度，激勵員工提高工作質(zhì)量和效率，降低人員成本。4.費用審批與監(jiān)控：嚴格執(zhí)行費用審批制度，對各項費用支出進行嚴格審核，確保費用支出合理、合規(guī)。加強對費用支出的監(jiān)控，定期對費用支出情況進行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時進行調(diào)查和處理。六、收入與支出管理（一）收入管理1.收入分類：診所的收入主要包括醫(yī)療收入、藥品銷售收入、其他收入等。醫(yī)療收入是指診所提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、康復治療收入等；藥品銷售收入是指診所銷售藥品所取得的收入；其他收入是指除醫(yī)療收入和藥品銷售收入以外的其他各項收入，如培訓收入、出租收入等。2.收入確認原則：醫(yī)療收入應在提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權(quán)利時確認收入；藥品銷售收入應在發(fā)出藥品并收訖價款或取得收款權(quán)利時確認收入；其他收入應在滿足收入確認條件時確認收入。3.收入核算與管理：財務部門應按照收入類別進行明細核算，確保收入數(shù)據(jù)的準確記錄。加強對收入的管理，建立收入臺賬，定期核對收入金額，及時發(fā)現(xiàn)和處理收入異常情況。同時，加強對收費票據(jù)的管理，嚴格按照規(guī)定開具收費票據(jù)，確保票據(jù)的真實性、完整性和合法性。（二）支出管理1.支出審批流程：支出審批流程與資金審批流程一致，支出部門應填寫支出申請表，注明支出內(nèi)容、金額、支付方式等，并附相關(guān)證明材料。支出申請表經(jīng)部門負責人審核簽字后報送財務部門，財務部門審核無誤后報財務負責人審批，重大支出報診所管理層集體研究決定。2.支出控制措施：嚴格控制各項支出，確保支出合理、合規(guī)。加強對支出的審核，重點審核支出的真實性、合法性、合理性，以及是否符合診所的財務預算和相關(guān)規(guī)定。對于不符合規(guī)定的支出，財務部門有權(quán)拒絕支付。同時，加強對支出的跟蹤和監(jiān)督，定期對支出情況進行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時進行整改。3.費用報銷規(guī)定：制定明確的費用報銷制度，規(guī)定費用報銷的范圍、標準、流程和審批權(quán)限等。員工應按照規(guī)定填寫費用報銷單，附上相關(guān)發(fā)票、收據(jù)等證明材料，經(jīng)部門負責人審核簽字后報送財務部門。財務部門應按照報銷制度進行審核，審核通過后予以報銷。對于超標準、超范圍的費用支出，財務部門不予報銷。七、財務監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財務監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督：診所應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，財務部門應定期對財務收支、成本費用、資金使用等情況進行內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務違規(guī)行為。同時，鼓勵員工對財務工作進行監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時向財務部門或管理層報告。2.外部監(jiān)督：接受稅務、審計等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按照規(guī)定及時報送財務報表和相關(guān)資料，配合相關(guān)部門的工作。對于外部監(jiān)督檢查提出的問題，應認真整改，確保財務工作合法合規(guī)。（二）內(nèi)部控制1.崗位分離與牽制：明確各財務崗位的職責權(quán)限，實行崗位分離制度，確保不相容崗位相互分離、相互制約。如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；會計人員不得兼任出納工作等。2.授權(quán)審批控制：建立授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限，確保各項經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批。重大經(jīng)濟業(yè)務應實行集體決策制度，避免個人獨斷專行。3.財產(chǎn)保護控制：加強對資產(chǎn)的管理，建立資產(chǎn)清查制度，定期對固定資產(chǎn)、庫存藥品、醫(yī)療耗材等資產(chǎn)進行清查盤點，確保資產(chǎn)的安全完整。同時，加強對資產(chǎn)的日常維護和保養(yǎng)，提高資產(chǎn)的使用效率。八、財務檔案管理（一）檔案范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、稅務申報資料、銀行對賬單、財務合同、財務審批文件等與財務活動相關(guān)的各類資料。（二）檔案整理與歸檔1.會計人員應定期對財務檔案進行整理，按照檔案類別和時間順序進行分類裝訂，確保檔案整齊、規(guī)范。2.財務檔案應及時歸檔，存放在專門的檔案柜中，并建立檔案索引，便于查找和查閱。（三）檔案保管期限財務檔案的保管期限應按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，會計憑證、會計賬簿等保管期限為30年，財務報表等保管期限為10年。