PAGE財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范公司/組織的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保公司/組織財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，保障公司/組織的資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，為公司/組織的持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)部各部門(mén)及全體員工，涵蓋公司/組織所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于資金籌集、資金運(yùn)用、成本費(fèi)用核算、利潤(rùn)分配等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)政策，確保公司/組織財(cái)務(wù)活動(dòng)在法律框架內(nèi)運(yùn)行。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛報(bào)、瞞報(bào)或漏報(bào)。3.完整性原則：涵蓋公司/組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，不留財(cái)務(wù)管理死角，確保財(cái)務(wù)制度的全面性和系統(tǒng)性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算方法、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，為公司/組織決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。5.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，以便管理層及時(shí)做出決策。6.效益性原則：在確保財(cái)務(wù)合規(guī)的前提下，追求資金使用效益最大化，合理配置資源，降低財(cái)務(wù)成本。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，作為財(cái)務(wù)管理的核心機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司/組織的日常財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司/組織規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置內(nèi)部崗位，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，具有較強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)能力和團(tuán)隊(duì)管理能力。負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，參與公司/組織重大決策，對(duì)公司/組織財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果負(fù)責(zé)。2.會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)公司/組織日常會(huì)計(jì)核算工作，包括賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅務(wù)申報(bào)等。要求具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，遵守職業(yè)道德，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.出納人員：負(fù)責(zé)公司/組織現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的保管等工作。要求具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，確保資金安全。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司/組織財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。制定公司/組織財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，參與公司/組織重大決策，為管理層提供財(cái)務(wù)決策支持。組織編制公司/組織年度預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)報(bào)告，定期對(duì)公司/組織財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)團(tuán)隊(duì)建設(shè)和人員管理，組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核工作，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。加強(qiáng)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等的溝通與協(xié)調(diào)，維護(hù)公司/組織良好的財(cái)務(wù)外部環(huán)境。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和公司/組織財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算工作，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。負(fù)責(zé)公司/組織成本費(fèi)用核算和控制，定期進(jìn)行成本分析，提出降低成本費(fèi)用的建議和措施。負(fù)責(zé)公司/組織稅務(wù)申報(bào)和繳納工作，依法計(jì)算和繳納各種稅費(fèi)，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財(cái)務(wù)檔案的安全和完整。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息支持。3.出納人員職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，辦理公司/組織現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的保管等工作。負(fù)責(zé)審核現(xiàn)金收付憑證，確保收付金額準(zhǔn)確無(wú)誤，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，確保賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告并處理。負(fù)責(zé)保管公司/組織財(cái)務(wù)印章、空白支票等重要票據(jù)和資料，確保安全。協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行其他財(cái)務(wù)工作，如工資發(fā)放、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等。三、財(cái)務(wù)管理制度（一）資金管理制度1.資金籌集管理公司/組織根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括股權(quán)融資、債權(quán)融資等，應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和公司/組織章程規(guī)定進(jìn)行操作。加強(qiáng)對(duì)資金籌集過(guò)程的管理，確保資金來(lái)源合法合規(guī)，降低資金籌集成本。對(duì)重大資金籌集事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，報(bào)公司/組織管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。建立資金籌集臺(tái)賬，詳細(xì)記錄資金籌集的時(shí)間、金額、來(lái)源、用途等信息，定期對(duì)資金籌集情況進(jìn)行分析和總結(jié)。2.資金使用管理公司/組織應(yīng)建立健全資金授權(quán)審批制度，明確資金使用審批流程和審批權(quán)限。所有資金支出必須按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)授權(quán)不得擅自支付資金。加強(qiáng)資金預(yù)算管理，根據(jù)公司/組織年度預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，合理安排資金使用。資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目和金額。確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。規(guī)范資金支付方式，嚴(yán)格控制現(xiàn)金支付范圍。除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)外，其他資金支出應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行支付。加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督和檢查，定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，確保資金使用合法合規(guī)、安全有效。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。3.資金結(jié)算管理加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和銀行結(jié)算制度開(kāi)立、使用和撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)。銀行賬戶(hù)應(yīng)歸口財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私自開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)。規(guī)范銀行結(jié)算業(yè)務(wù)操作流程，確保資金結(jié)算安全、準(zhǔn)確、及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的核對(duì)和管理工作，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的溝通與合作，維護(hù)良好的銀企關(guān)系。及時(shí)了解金融政策和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，合理運(yùn)用金融工具，降低資金結(jié)算成本和風(fēng)險(xiǎn)。（二）成本費(fèi)用管理制度1.成本費(fèi)用核算原則公司/組織應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，正確劃分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限、成本費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限、各種產(chǎn)品成本費(fèi)用的界限。成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性原則，確保成本費(fèi)用信息真實(shí)可靠，為成本控制和經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。2.成本費(fèi)用核算方法根據(jù)公司/組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司/組織管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的明細(xì)核算，按照成本費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生情況。同時(shí)，應(yīng)建立成本費(fèi)用核算臺(tái)賬，定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)，確保成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確無(wú)誤。3.成本費(fèi)用控制措施建立成本費(fèi)用預(yù)算管理制度，根據(jù)公司/組織年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和成本費(fèi)用歷史數(shù)據(jù)，編制成本費(fèi)用預(yù)算。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)分解到各部門(mén)和各產(chǎn)品，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和責(zé)任。加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的日?？刂?，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用審批制度。對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行審核把關(guān)，確保支出合理合規(guī)。同時(shí)，應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。采取有效措施降低成本費(fèi)用，如優(yōu)化生產(chǎn)流程、提高生產(chǎn)效率、加強(qiáng)采購(gòu)管理、控制庫(kù)存水平等。鼓勵(lì)員工積極參與成本控制工作，提出合理化建議，對(duì)降低成本費(fèi)用有突出貢獻(xiàn)的部門(mén)和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。（三）固定資產(chǎn)管理制度1.固定資產(chǎn)定義與分類(lèi)固定資產(chǎn)是指公司/組織為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和用途，將固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類(lèi)別，并按照類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置管理公司/組織應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要和發(fā)展規(guī)劃，合理編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算。固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算應(yīng)納入公司/組織年度預(yù)算管理體系，報(bào)公司/組織管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正原則，通過(guò)招標(biāo)、詢(xún)價(jià)等方式選擇供應(yīng)商，確保購(gòu)置的固定資產(chǎn)質(zhì)量可靠、價(jià)格合理。對(duì)重大固定資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，報(bào)公司/組織管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，應(yīng)簽訂采購(gòu)合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)。采購(gòu)合同應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)備案，作為固定資產(chǎn)入賬和付款的依據(jù)。3.固定資產(chǎn)折舊管理公司/組織應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司/組織管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行計(jì)提和核算，確保折舊計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不得多提或少提折舊。同時(shí)，應(yīng)建立固定資產(chǎn)折舊臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)折舊情況。4.固定資產(chǎn)清查與處置管理定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)共同進(jìn)行。清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告，報(bào)公司/組織管理層審批。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格入賬；盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序核銷(xiāo)，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處置。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，通過(guò)拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行處置，確保處置收入及時(shí)足額入賬。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析制度1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制公司/組織應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性原則，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算方法和財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求進(jìn)行操作，不得隨意調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審核。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核，確保財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、邏輯清晰。審核通過(guò)后的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)報(bào)公司/組織管理層審批，并按照規(guī)定對(duì)外報(bào)送。2.財(cái)務(wù)分析定期對(duì)公司/組織財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，為公司/組織管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、發(fā)展能力分析等方面。財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)合理的分析方法，如比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析等。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，揭示公司/組織財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)及存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議和措施。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的運(yùn)用，將財(cái)務(wù)分析結(jié)果作為公司/組織制定戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策、預(yù)算編制等的重要依據(jù)。同時(shí)，應(yīng)定期向公司/組織管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)分析情況，為管理層決策提供及時(shí)有效的信息支持。四、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度公司/組織應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括資金籌集、資金使用、成本費(fèi)用核算、利潤(rùn)分配等方面。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)規(guī)定財(cái)務(wù)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)在內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的有效開(kāi)展。同時(shí)，應(yīng)明確內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作流程和方法，如財(cái)務(wù)檢查、內(nèi)部審計(jì)等。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立內(nèi)部崗位牽制制度，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約。如會(huì)計(jì)與出納崗位應(yīng)分離，記賬人員與審核人員應(yīng)分離等。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司/組織財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。定期對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部工作進(jìn)行檢查和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。對(duì)違反財(cái)務(wù)制度和職業(yè)道德的行為，應(yīng)嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）內(nèi)部審計(jì)1.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員公司/組織應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)公司/組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)，直接對(duì)公司/組織管理層負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司/組織財(cái)務(wù)制度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和考核，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和程序內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司/組織年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)部控制要求，制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和程序開(kāi)展審計(jì)工作，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如審查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證等，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保審計(jì)工作質(zhì)量。3.出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告并跟蹤整改內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀(guān)、公正地反映審計(jì)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)公司/組織管理層審批，并分發(fā)給相關(guān)部門(mén)。相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)和建議，制定整改措施并認(rèn)真組織實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實(shí)到位。對(duì)整改不力的部門(mén)和個(gè)人，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任。五、附則（一）制度解釋權(quán)本財(cái)務(wù)制度由公司/組織財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。在執(zhí)行過(guò)程中，如遇本制度未明確規(guī)定的事項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)