PAGE單位財務(wù)制度匯編一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范單位財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障單位各項工作的順利開展，維護單位及相關(guān)方的合法權(quán)益，促進單位健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本單位各部門及所屬分支機構(gòu)的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財經(jīng)政策，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋單位所有財務(wù)收支活動，確保財務(wù)管理無死角。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)記錄、計算和報告應(yīng)準確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時進行財務(wù)核算、報告和分析，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。6.效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)一。（四）財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置1.財務(wù)機構(gòu)：設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責單位財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。2.財務(wù)人員：配備具備專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計從業(yè)資格證書，定期參加培訓和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。財務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，保守單位財務(wù)秘密。二、財務(wù)管理制度（一）預算管理1.預算編制單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位發(fā)展戰(zhàn)略及年度工作計劃，編制年度財務(wù)預算。預算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，充分考慮各部門業(yè)務(wù)需求和單位財力狀況。預算編制內(nèi)容應(yīng)包括收入預算和支出預算。收入預算應(yīng)根據(jù)歷年收入情況和當年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，合理預測各項收入；支出預算應(yīng)按照支出功能分類和經(jīng)濟分類，細化到具體項目和科目，并明確各項支出的預算金額和資金來源。2.預算審批年度財務(wù)預算編制完成后，應(yīng)提交單位領(lǐng)導班子會議審議通過，并報上級主管部門備案。預算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預算，應(yīng)按照規(guī)定程序進行申報和審批。3.預算執(zhí)行與監(jiān)控各部門應(yīng)嚴格按照預算安排組織實施各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保預算執(zhí)行的嚴肅性。財務(wù)部門應(yīng)建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對于預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的超預算支出或預算執(zhí)行進度緩慢等情況，財務(wù)部門應(yīng)及時向相關(guān)部門發(fā)出預警，并督促其采取有效措施加以糾正。（二）收入管理1.收入范圍單位收入包括財政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。財政撥款收入是指單位從同級財政部門取得的各類財政撥款；事業(yè)收入是指單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入；經(jīng)營收入是指單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入；上級補助收入是指單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入；附屬單位上繳收入是指單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入；其他收入是指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。2.收入確認原則單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和財務(wù)制度的要求，確認各項收入的實現(xiàn)。財政撥款收入應(yīng)按照財政部門批復的預算和資金撥付方式確認；事業(yè)收入、經(jīng)營收入等應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，即在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認收入。3.收入管理要求單位應(yīng)嚴格執(zhí)行國家收費政策，依法組織收入，不得擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準。各項收入應(yīng)及時足額入賬，不得截留、挪用、坐支。單位應(yīng)加強對收入票據(jù)的管理，建立健全票據(jù)管理制度。收入票據(jù)應(yīng)統(tǒng)一購買、保管、使用和核銷，確保票據(jù)的真實性、完整性和合法性。（三）支出管理1.支出范圍單位支出包括基本支出和項目支出。基本支出是指單位為保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出；項目支出是指單位為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。人員支出包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金等；公用支出包括辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、因公出國（境）費、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓費、公務(wù)接待費、專用材料費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費、公務(wù)用車運行維護費、其他交通費用、稅金及附加費用、其他商品和服務(wù)支出等。2.支出審批程序單位應(yīng)建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批程序。一般支出應(yīng)按照“經(jīng)辦人申請、部門負責人審核、財務(wù)部門審核、單位領(lǐng)導審批”的程序進行審批；重大支出應(yīng)經(jīng)過單位領(lǐng)導班子會議集體研究決定。經(jīng)辦人應(yīng)按照規(guī)定填寫支出報銷憑證，注明支出事由、金額、支付方式等，并提供相關(guān)證明材料。部門負責人應(yīng)對支出的真實性、合理性進行審核。財務(wù)部門應(yīng)對支出的合法性、合規(guī)性以及報銷憑證的完整性進行審核。單位領(lǐng)導應(yīng)根據(jù)審核意見進行審批。3.支出標準與控制單位應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)支出標準和財務(wù)制度的規(guī)定，控制各項支出規(guī)模。對于人員支出，應(yīng)按照國家規(guī)定的工資政策和標準執(zhí)行；對于公用支出，應(yīng)根據(jù)單位實際情況制定合理的支出定額或標準，并嚴格控制在定額或標準之內(nèi)。加強對重點支出項目的管理和控制，如公務(wù)接待費、公務(wù)用車運行維護費、因公出國（境）費等。嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，控制支出規(guī)模，杜絕鋪張浪費。4.支出核算與管理單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行支出核算，確保支出核算準確、及時、完整。各項支出應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進行分類核算，不得混淆。加強對支出的績效管理，建立健全績效評價制度。對重大支出項目應(yīng)進行績效目標設(shè)定、績效監(jiān)控和績效評價，提高資金使用效益。（四）資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。單位應(yīng)嚴格遵守國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，加強現(xiàn)金收支管理，確保貨幣資金安全。庫存現(xiàn)金應(yīng)按照規(guī)定的限額進行管理，不得超限額存放現(xiàn)金；銀行存款應(yīng)定期進行核對，確保賬實相符。應(yīng)收及預付款項：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預付賬款、其他應(yīng)收款等。單位應(yīng)加強對應(yīng)收及預付款項的管理，建立健全管理制度，定期進行清理和催收，防止壞賬損失。對于逾期未收回的款項，應(yīng)查明原因，追究相關(guān)人員責任。存貨：包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。單位應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強存貨采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，定期進行清查盤點，確保存貨賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指單位為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。單位固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書檔案、家具用具裝具及動植物等六類。固定資產(chǎn)購置：單位購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，納入單位預算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。購置固定資產(chǎn)應(yīng)取得合法有效的發(fā)票等憑證，并及時進行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)折舊：單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊年限和折舊率。固定資產(chǎn)處置：單位處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過公開拍賣、招標等方式進行，確保處置過程公開、公正、公平。處置固定資產(chǎn)取得的收入應(yīng)及時足額入賬，處置凈收益應(yīng)按照規(guī)定上繳國庫或納入單位預算管理。3.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指單位擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)取得與攤銷：單位取得無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并按照實際成本進行計量。無形資產(chǎn)應(yīng)在其使用壽命內(nèi)按照直線法進行攤銷，攤銷金額計入當期費用。無形資產(chǎn)處置：單位處置無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。處置無形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)及時足額入賬，處置凈收益應(yīng)按照規(guī)定上繳國庫或納入單位預算管理。（五）負債管理1.負債分類單位負債包括短期借款、應(yīng)付及預收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳款項等。短期借款是指單位向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款；應(yīng)付及預收款項包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預收賬款、其他應(yīng)付款等；應(yīng)付職工薪酬是指單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬；應(yīng)繳款項是指單位按照規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費、基金等。2.負債管理要求單位應(yīng)合理控制負債規(guī)模，優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風險。對于短期借款，應(yīng)根據(jù)單位資金需求和還款能力合理確定借款金額和借款期限，確保按時足額還款。加強對應(yīng)付及預收款項的管理，及時清理結(jié)算，不得拖欠。對于應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)按照國家規(guī)定及時足額發(fā)放，不得克扣或拖欠。對于應(yīng)繳款項，應(yīng)按照規(guī)定及時足額繳納，不得截留、挪用。單位應(yīng)建立健全負債管理制度，定期對負債情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。三、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報告內(nèi)容單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政撥款收入支出表以及附注等。資產(chǎn)負債表應(yīng)反映單位在某一特定日期的財務(wù)狀況；收入支出表應(yīng)反映單位在一定會計期間的收入、支出及結(jié)余情況；現(xiàn)金流量表應(yīng)反映單位在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的情況；財政撥款收入支出表應(yīng)反映單位在一定會計期間財政撥款收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。附注應(yīng)包括單位基本情況、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、報表重要項目的說明、或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。2.財務(wù)報告編制要求單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)報告，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)進行認真審核，確保財務(wù)報告的質(zhì)量。審核內(nèi)容包括財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系、數(shù)據(jù)的準確性、內(nèi)容的完整性等。審核無誤后，由單位負責人、財務(wù)負責人簽字并蓋章后對外報送。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析內(nèi)容單位應(yīng)定期對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析，為單位決策提供依據(jù)。財務(wù)分析內(nèi)容包括預算執(zhí)行情況分析、收入支出分析、資產(chǎn)負債分析、資金使用效益分析等。預算執(zhí)行情況分析應(yīng)主要分析預算執(zhí)行進度、預算執(zhí)行差異及其原因等；收入支出分析應(yīng)主要分析收入構(gòu)成、支出結(jié)構(gòu)、收支增減變動情況及其原因等；資產(chǎn)負債分析應(yīng)主要分析資產(chǎn)負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其變動情況等；資金使用效益分析應(yīng)主要分析資金使用效率、經(jīng)濟效益和社會效益等。2.財務(wù)分析方法財務(wù)分析可采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行。比較分析法是指將實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進行比較，分析差異及其原因；比率分析法是指計算各項財務(wù)比率，如償債能力比率、營運能力比率、盈利能力比率等，分析單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；趨勢分析法是指對連續(xù)若干期的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，觀察其變化趨勢，預測未來發(fā)展趨勢。3.財務(wù)分析報告單位應(yīng)定期撰寫財務(wù)分析報告，財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析內(nèi)容、分析結(jié)論及建議等內(nèi)容。財務(wù)分析報告應(yīng)語言簡潔、邏輯清晰、數(shù)據(jù)準確、分析深入，為單位領(lǐng)導和相關(guān)部門提供有價值的決策信息。四、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機構(gòu)與人員單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，負責對單位財務(wù)活動進行內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。2.監(jiān)督內(nèi)容與方式內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容包括財務(wù)制度執(zhí)行情況、預算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)管理情況、負債管理情況等。內(nèi)部監(jiān)督方式包括定期審計、專項審計、離任審計等。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應(yīng)定期對單位財務(wù)活動進行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)部門應(yīng)及時進行整改，確保單位財務(wù)活動合法合規(guī)。（二）外部監(jiān)督1.接受財政監(jiān)督單位應(yīng)接受財政部門的監(jiān)督檢查，按照財政部門的要求提供財務(wù)資料和相關(guān)信息。財政部門有權(quán)對單位財務(wù)制度執(zhí)行情況、預算執(zhí)行情況、資金使用情況等進行監(jiān)督檢查。單位應(yīng)積極配合財政部門的監(jiān)督檢查工作，對于財政部門提出的整改意見，應(yīng)及時進行整改，確保單位財