PAGE公墓財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范公墓財務(wù)管理行為，加強財務(wù)內(nèi)部控制，確保公墓資金的安全、合理使用，提高資金使用效益，保障公墓各項業(yè)務(wù)活動的順利開展，維護公墓的正常運營秩序。（二）適用范圍本制度適用于公墓管理所及其下屬各部門、分支機構(gòu)在財務(wù)活動中的各項管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)核算和管理。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映公墓的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財務(wù)管理制度和操作流程，確保財務(wù)管理工作有序進(jìn)行。4.效益性原則：合理配置資源，努力降低成本，提高資金使用效益，實現(xiàn)公墓的可持續(xù)發(fā)展。5.保密性原則：對涉及公墓財務(wù)機密的信息予以嚴(yán)格保密，防止信息泄露。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置公墓管理所設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理公墓的財務(wù)工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會計、出納等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作的分工協(xié)作與高效運行。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)公墓的財務(wù)管理工作，制定和完善財務(wù)管理制度，組織實施財務(wù)預(yù)算、核算、監(jiān)督等工作。參與公墓重大經(jīng)濟決策，提供財務(wù)分析和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。負(fù)責(zé)與財政、稅務(wù)、審計等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護公墓良好的外部財務(wù)環(huán)境。組織財務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會計崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報表，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整。負(fù)責(zé)審核原始憑證，登記賬簿，進(jìn)行成本核算和費用控制，定期核對賬目，做到賬賬相符、賬實相符。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保存各類財務(wù)資料。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人編制財務(wù)預(yù)算，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的問題。3.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等日常資金收支業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)手續(xù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要財務(wù)票據(jù)，確保資金和票據(jù)的安全。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作，如工資發(fā)放、費用報銷等。三、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.統(tǒng)籌兼顧原則：結(jié)合公墓發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，綜合考慮各項收支因素，統(tǒng)籌安排資金，確保公墓重點工作的順利開展。2.實事求是原則：根據(jù)公墓實際情況和歷史數(shù)據(jù)，合理預(yù)測收入和支出，做到預(yù)算指標(biāo)切實可行。3.收支平衡原則：堅持量入為出，收支平衡，避免出現(xiàn)預(yù)算赤字，確保公墓財務(wù)狀況穩(wěn)健。（二）預(yù)算編制內(nèi)容1.收入預(yù)算：包括墓位銷售收入、管理費收入、附屬設(shè)施出租收入、捐贈收入等各類收入項目的預(yù)測。2.支出預(yù)算：涵蓋人員工資、辦公費用、水電費、設(shè)備維護費、綠化養(yǎng)護費、墓地建設(shè)費、殯儀服務(wù)費等各項支出的預(yù)計。（三）預(yù)算編制程序1.準(zhǔn)備階段：每年年末，財務(wù)部門收集、整理本年度財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)業(yè)務(wù)資料，分析各項收支的變動趨勢，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。2.編制階段：各部門根據(jù)公墓年度工作計劃和本部門業(yè)務(wù)需求，提出下一年度的收支預(yù)算建議，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后報送財務(wù)部門。財務(wù)部門對各部門預(yù)算建議進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合公墓整體發(fā)展目標(biāo)，編制公墓年度財務(wù)預(yù)算草案。3.審批階段：財務(wù)預(yù)算草案提交公墓管理所領(lǐng)導(dǎo)班子審議，經(jīng)修改完善后報上級主管部門批準(zhǔn)。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，即具有法律效力，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。財務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控和分析，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。2.建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行偏差超過一定比例時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)部門采取措施進(jìn)行調(diào)整。3.嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，因特殊情況確需發(fā)生預(yù)算外支出的，必須按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行申報，經(jīng)批準(zhǔn)后方可列支。（五）預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、公墓發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整等原因?qū)е骂A(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整方案需經(jīng)公墓管理所領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過，并報上級主管部門備案。四、收入管理（一）墓位銷售管理1.嚴(yán)格按照物價部門核定的收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行墓位銷售，確保收費公開、透明。2.建立墓位銷售臺賬，詳細(xì)記錄墓位銷售日期、客戶姓名、聯(lián)系方式、墓位規(guī)格、價格、付款方式等信息，做到賬目清晰、準(zhǔn)確。3.加強墓位銷售合同管理，合同簽訂應(yīng)明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保合同的合法性和有效性。財務(wù)部門應(yīng)參與墓位銷售合同的審核，對合同中的價格、付款方式等財務(wù)條款進(jìn)行把關(guān)。（二）管理費收入管理1.按照規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)和周期收取墓位管理費，確保管理費按時足額收繳。2.定期對管理費收繳情況進(jìn)行核對和統(tǒng)計，及時清理欠費，對長期欠費的客戶采取有效措施進(jìn)行催繳。3.建立管理費收入臺賬，詳細(xì)記錄管理費收繳情況，包括客戶姓名、墓位編號、收費周期、收費金額、欠費金額等信息，便于查詢和管理。（三）附屬設(shè)施出租收入管理1.對公墓內(nèi)的附屬設(shè)施，如停車場、商鋪等，進(jìn)行統(tǒng)一管理和出租。出租前應(yīng)制定合理的出租價格，通過公開招租等方式確定承租人。2.簽訂附屬設(shè)施租賃合同，明確租賃期限、租金標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、雙方權(quán)利義務(wù)等條款。財務(wù)部門應(yīng)參與租賃合同的審核，確保租金收入的合法性和穩(wěn)定性。3.定期收取租金，及時入賬，建立租金收入臺賬，記錄出租設(shè)施名稱、承租人、租金金額、收款日期等信息，加強租金收入的核算和管理。（四）捐贈收入管理1.規(guī)范捐贈行為，明確捐贈流程和要求，對捐贈資金和物資進(jìn)行嚴(yán)格管理。2.接受捐贈時，應(yīng)出具合法有效的捐贈票據(jù)，并及時登記捐贈信息，包括捐贈人姓名、聯(lián)系方式、捐贈金額、捐贈用途等。3.捐贈收入應(yīng)按照捐贈協(xié)議或相關(guān)規(guī)定進(jìn)行使用和管理，確保捐贈資金專款專用，接受社會監(jiān)督。五、支出管理（一）人員費用支出1.按照國家有關(guān)規(guī)定和公墓薪酬制度，按時足額發(fā)放員工工資、獎金、津貼等薪酬待遇。2.依法繳納員工社會保險、住房公積金等費用，保障員工合法權(quán)益。人事部門應(yīng)及時向財務(wù)部門提供人員變動信息，確保薪酬計算準(zhǔn)確無誤。3.嚴(yán)格控制人員費用支出，優(yōu)化人員配置，提高工作效率，避免不必要的人員費用浪費。（二）辦公費用支出1.制定辦公用品采購管理制度，規(guī)范辦公用品采購流程。辦公用品采購應(yīng)遵循勤儉節(jié)約、按需采購的原則，選擇性價比高的產(chǎn)品。2.建立辦公用品領(lǐng)用登記制度，對辦公用品的領(lǐng)用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，定期盤點，確保辦公用品的合理使用和安全保管。3.嚴(yán)格控制辦公費用支出，加強對辦公設(shè)備、水電費、通訊費等費用的管理，制定合理的費用標(biāo)準(zhǔn)，定期進(jìn)行費用分析和控制，降低辦公成本。（三）設(shè)備維護費支出1.建立公墓設(shè)備臺賬，詳細(xì)記錄設(shè)備名稱、型號、購置時間、使用狀況等信息，對設(shè)備進(jìn)行分類管理。2.制定設(shè)備維護計劃，定期對設(shè)備進(jìn)行維護保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運行。設(shè)備維護費用支出應(yīng)按照預(yù)算安排和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)格控制維修成本。3.對大型設(shè)備的購置、更新、報廢等進(jìn)行嚴(yán)格的審批管理，確保設(shè)備購置符合公墓實際需求，提高設(shè)備使用效益。（四）綠化養(yǎng)護費支出1.制定綠化養(yǎng)護工作計劃，明確綠化養(yǎng)護標(biāo)準(zhǔn)和要求。綠化養(yǎng)護工作應(yīng)注重生態(tài)環(huán)保，合理使用農(nóng)藥、化肥等物資，減少對環(huán)境的污染。2.選擇專業(yè)的綠化養(yǎng)護隊伍，簽訂綠化養(yǎng)護合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)和養(yǎng)護費用標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)部門應(yīng)參與綠化養(yǎng)護合同的審核，確保養(yǎng)護費用合理合規(guī)。3.定期對綠化養(yǎng)護工作進(jìn)行檢查和評估，嚴(yán)格控制綠化養(yǎng)護費用支出，確保綠化效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。（五）墓地建設(shè)費支出1.墓地建設(shè)項目應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行立項、規(guī)劃、設(shè)計和審批，確保項目建設(shè)合法合規(guī)。2.建立墓地建設(shè)項目資金管理制度，對項目資金進(jìn)行單獨核算，專款專用。嚴(yán)格控制項目成本，加強對項目建設(shè)過程中的費用支出審核，確保資金使用安全、合理、有效。3.項目竣工后，及時進(jìn)行驗收和結(jié)算，辦理相關(guān)資產(chǎn)交付手續(xù)，將項目建設(shè)成本納入公墓固定資產(chǎn)管理。（六）殯儀服務(wù)費支出1.規(guī)范殯儀服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)流程，確保殯儀服務(wù)質(zhì)量。財務(wù)部門應(yīng)參與殯儀服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)的制定和審核，保障收費合理合規(guī)。2.加強對殯儀服務(wù)費用的核算和管理，嚴(yán)格按照收費標(biāo)準(zhǔn)收取費用，對殯儀服務(wù)過程中的各項費用支出進(jìn)行明細(xì)核算，確保費用收支清晰、準(zhǔn)確。3.定期對殯儀服務(wù)成本進(jìn)行分析和控制，優(yōu)化服務(wù)流程，提高服務(wù)效率，降低殯儀服務(wù)成本。（七）其他支出其他支出應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和審批程序進(jìn)行管理，嚴(yán)格控制支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保支出合理合規(guī)。對于重大支出項目，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，經(jīng)公墓管理所領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策后實施。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理加強現(xiàn)金庫存限額管理，確保現(xiàn)金庫存安全?，F(xiàn)金收付應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，做到日清月結(jié)，賬款相符。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，及時清理未達(dá)賬項。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶，防范資金風(fēng)險。建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，明確貨幣資金收支審批權(quán)限和流程，確保貨幣資金的安全使用。2.應(yīng)收賬款管理定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和核對，及時催收欠款。對長期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行處理。建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，按照規(guī)定的比例計提壞賬準(zhǔn)備，對確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。3.存貨管理公墓的存貨主要包括辦公用品、綠化物資、殯儀用品等。建立存貨管理制度，加強存貨采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進(jìn)行盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照公墓發(fā)展規(guī)劃和實際需求，進(jìn)行可行性研究和論證，經(jīng)審批后納入預(yù)算安排。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價等方式選擇供應(yīng)商，確保購置資產(chǎn)的質(zhì)量和性價比。2.固定資產(chǎn)核算與折舊按照國家統(tǒng)一的會計制度對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、原值、折舊等信息。根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，按月計提折舊，確保固定資產(chǎn)折舊計提準(zhǔn)確、及時。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會計處理。對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時清理，確保資產(chǎn)安全。（三）無形資產(chǎn)公墓的無形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、品牌等。加強無形資產(chǎn)的管理，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和攤銷，確保無形資產(chǎn)的價值得到合理體現(xiàn)和保護。七、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照成本費用的實際發(fā)生期間進(jìn)行核算，凡應(yīng)屬于本期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為本期的收入和費用處理；反之，不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和費用處理。2.配比原則：將一定時期內(nèi)的收入與相關(guān)的成本費用相互配比，以正確計算該時期的損益。即某個會計期間或某個會計對象所取得的收入應(yīng)與為取得該收入所發(fā)生的費用、成本相匹配，以正確計算在該會計期間、該會計主體所獲得的凈損益。（二）成本費用核算方法1.墓位成本核算：墓位成本包括土地成本、建設(shè)成本、綠化成本等直接成本以及管理費用、財務(wù)費用分?jǐn)偟拈g接成本。通過合理歸集和分配各項成本費用，計算出每個墓位的單位成本，為墓位定價提供依據(jù)。2.殯儀服務(wù)成本核算：對殯儀服務(wù)過程中發(fā)生的各項費用進(jìn)行明細(xì)核算，包括人員工資、場地租賃、設(shè)備使用、物資消耗等，按照服務(wù)項目和服務(wù)量進(jìn)行成本分?jǐn)偅嬎愠鰵泝x服務(wù)的單位成本，加強殯儀服務(wù)成本控制。3.其他成本費用核算：對辦公費用、設(shè)備維護費、綠化養(yǎng)護費等其他成本費用，按照費用性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，準(zhǔn)確反映各項成本費用的發(fā)生情況，為成本分析和控制提供數(shù)據(jù)支持。（三）成本費用控制措施1.建立成本費用控制目標(biāo)責(zé)任制，將成本費用控制指標(biāo)分解到各部門和崗位，明確責(zé)任人和考核標(biāo)準(zhǔn)，加強對成本費用控制工作的考核和獎懲。2.加強成本費用預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算控制成本費用支出。定期對成本費用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行調(diào)整。3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費，降低運營成本。加強對成本費用支出的審核和監(jiān)督，杜絕不合理支出。4.通過成本分析，找出成本變動的原因和影響因素，采取有效的成本控制措施，不斷降低成本費用水平，提高公墓經(jīng)濟效益。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)部門應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要報表以及相關(guān)附表和附注。財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映公墓的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。2.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，報公墓管理所領(lǐng)導(dǎo)班子審議。財務(wù)報告應(yīng)及時報送上級主管部門和相關(guān)部門。3.加強財務(wù)報告檔案管理工作，按照規(guī)定期限妥善保存財務(wù)報告及相關(guān)資料，以備查閱和審計。（二）財務(wù)分析1.定期開展財務(wù)分析工作，對公墓的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資金使用情況等進(jìn)行全面分析和評價。財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和指標(biāo)體系，如比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，為公墓管理決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析內(nèi)容應(yīng)包括收入分析、支出分析、成本費用分析（墓位成本、殯儀服務(wù)成本、其他成本費用等）、資產(chǎn)負(fù)債分析、資金流量分析等。通過財務(wù)分析