PAGE境外合資機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范境外合資機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，保障合資各方的合法權(quán)益，提高合資機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)合資機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于境外合資機(jī)構(gòu)及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守中華人民共和國(guó)及境外投資所在國(guó)家（地區(qū)）的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和稅收政策。2.規(guī)范性原則：建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.穩(wěn)健性原則：充分考慮合資機(jī)構(gòu)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，合理計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，確保財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健。4.效益性原則：優(yōu)化資源配置，降低成本費(fèi)用，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)合資機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。2.財(cái)務(wù)人員職責(zé)：明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作分工明確、責(zé)任到人。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，遵守職業(yè)道德，保守財(cái)務(wù)秘密。二、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)政策與估計(jì)1.會(huì)計(jì)政策選擇：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和境外投資所在國(guó)家（地區(qū)）的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合合資機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，選擇合適的會(huì)計(jì)政策，并保持會(huì)計(jì)政策的一致性和連貫性。2.會(huì)計(jì)估計(jì)變更：如因客觀情況發(fā)生變化需要變更會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。（二）會(huì)計(jì)科目與賬簿設(shè)置1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和境外投資所在國(guó)家（地區(qū)）的會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合合資機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)滿足財(cái)務(wù)核算和管理的需要，便于編制財(cái)務(wù)報(bào)表和進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。2.賬簿設(shè)置：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄。賬簿的登記應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.報(bào)表種類(lèi)與格式：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和境外投資所在國(guó)家（地區(qū)）的會(huì)計(jì)法規(guī)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表的格式應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定，內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.報(bào)表編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。編制過(guò)程中應(yīng)認(rèn)真核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核和分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)調(diào)整和糾正。三、資金管理（一）資金籌集1.籌資渠道與方式：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要，合理選擇籌資渠道和方式，如股東出資、銀行貸款、發(fā)行債券等?；I資活動(dòng)應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和金融政策的要求，確?；I資活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。2.籌資審批程序：合資機(jī)構(gòu)的籌資活動(dòng)應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，由財(cái)務(wù)部門(mén)提出籌資方案，報(bào)董事會(huì)或股東會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施。籌資方案應(yīng)包括籌資規(guī)模、籌資方式、籌資成本、還款計(jì)劃等內(nèi)容。（二）資金使用1.資金預(yù)算管理：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)建立資金預(yù)算管理制度，根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金流量預(yù)算、資金收支預(yù)算等內(nèi)容。資金預(yù)算經(jīng)董事會(huì)或股東會(huì)審議通過(guò)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。2.資金審批流程：合資機(jī)構(gòu)的資金使用應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行，由使用部門(mén)提出資金使用申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，報(bào)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批。資金使用申請(qǐng)應(yīng)包括資金用途、金額、支付方式等內(nèi)容。3.資金支付管理：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)資金支付管理，嚴(yán)格按照資金審批流程進(jìn)行支付。資金支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行，確保資金支付的安全性和準(zhǔn)確性。對(duì)于大額資金支付，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。（三）資金結(jié)算1.結(jié)算方式選擇：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，選擇合適的資金結(jié)算方式，如支票、匯票、本票、匯兌、委托收款、托收承付等。結(jié)算方式的選擇應(yīng)遵循安全、快捷、便利的原則，確保資金結(jié)算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。2.結(jié)算賬戶管理：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和金融政策的要求，開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。結(jié)算賬戶應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)結(jié)算賬戶進(jìn)行清理和核對(duì)，確保賬戶資金的安全。四、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收賬款管理：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理。應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催收，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)采取有效措施進(jìn)行追收。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨管理：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)建立存貨管理制度,加強(qiáng)對(duì)存貨的核算和管理。存貨應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行核算，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和清查，確保賬實(shí)相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理購(gòu)置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，報(bào)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保購(gòu)置的固定資產(chǎn)符合合資機(jī)構(gòu)的發(fā)展需要。2.固定資產(chǎn)折舊：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和境外投資所在國(guó)家（地區(qū)）的會(huì)計(jì)法規(guī)，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行計(jì)算和核對(duì)，確保折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性。3.固定資產(chǎn)清查：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。固定資產(chǎn)清查應(yīng)包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算1.成本費(fèi)用分類(lèi)：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和境外投資所在國(guó)家（地區(qū)）的會(huì)計(jì)法規(guī)，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)核算。成本費(fèi)用應(yīng)分為生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.成本費(fèi)用歸集與分配：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)按照成本費(fèi)用核算的基本原則，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。生產(chǎn)成本應(yīng)按照產(chǎn)品品種或批次進(jìn)行歸集和分配，銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行歸集和分配。（二）成本費(fèi)用控制1.成本費(fèi)用預(yù)算：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)建立成本費(fèi)用預(yù)算管理制度，根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度成本費(fèi)用預(yù)算。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)包括生產(chǎn)成本預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。成本費(fèi)用預(yù)算經(jīng)董事會(huì)或股東會(huì)審議通過(guò)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。2.成本費(fèi)用分析與考核：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用管理中存在的問(wèn)題，并采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。成本費(fèi)用分析應(yīng)包括成本費(fèi)用構(gòu)成分析、成本費(fèi)用變動(dòng)分析、成本費(fèi)用效益分析等內(nèi)容。成本費(fèi)用考核應(yīng)與部門(mén)和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，確保成本費(fèi)用控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。六、利潤(rùn)分配（一）利潤(rùn)分配原則合資機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配應(yīng)遵循以下原則：1.依法分配原則：按照中華人民共和國(guó)及境外投資所在國(guó)家（地區(qū)）的法律法規(guī)和合資合同的約定進(jìn)行利潤(rùn)分配。2.兼顧各方利益原則：在保證合資機(jī)構(gòu)發(fā)展的前提下，兼顧合資各方的利益，合理分配利潤(rùn)。3.同股同權(quán)、同股同利原則：合資各方按照其出資比例享有利潤(rùn)分配權(quán)，同股同權(quán)、同股同利。（二）利潤(rùn)分配順序合資機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配順序如下：1.彌補(bǔ)以前年度虧損：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和境外投資所在國(guó)家（地區(qū)）的會(huì)計(jì)法規(guī)，彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積：按照凈利潤(rùn)的一定比例提取法定盈余公積，法定盈余公積的提取比例不得低于10%。3.提取任意盈余公積：根據(jù)合資機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況和發(fā)展需要，經(jīng)董事會(huì)或股東會(huì)審議通過(guò)后，提取任意盈余公積。4.向股東分配利潤(rùn)：在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積后，按照合資各方的出資比例向股東分配利潤(rùn)。（三）利潤(rùn)分配方案制定與審批1.利潤(rùn)分配方案制定：合資機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)年度財(cái)務(wù)決算情況，制定利潤(rùn)分配方案。利潤(rùn)分配方案應(yīng)包括利潤(rùn)分配的原則、順序、比例、金額等內(nèi)容。2.利潤(rùn)分配方案審批：利潤(rùn)分配方案經(jīng)董事會(huì)或股東會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)合資機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。利潤(rùn)分配方案一經(jīng)確定，不得隨意變更。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.稅務(wù)登記：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)按照中華人民共和國(guó)及境外投資所在國(guó)家（地區(qū)）的法律法規(guī)，辦理稅務(wù)登記手續(xù)。稅務(wù)登記應(yīng)包括開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記等內(nèi)容。2.納稅申報(bào)：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時(shí)、足額申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款。納稅申報(bào)應(yīng)包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等內(nèi)容。（二）稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理1.稅務(wù)籌劃：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循合法性、合理性、效益性等原則，不得采取違法違規(guī)的手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)。八、財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)1.審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)合資機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)合資機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理需要，制定年度審計(jì)計(jì)劃，并按照審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施審計(jì)工作。審計(jì)工作應(yīng)包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)。3.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。（二）外部審計(jì)1.審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，選擇具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)合資機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)資格。2.審計(jì)報(bào)告披露：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定向股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等披露外部審計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息的透明度。（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)與職責(zé)：合資機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等。2.監(jiān)督方式與方法：財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)定期檢查、不定期抽查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等方式，對(duì)合資機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處