PAGE民間非營利性質財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范民間非營利組織的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障組織的健康發(fā)展，更好地實現組織宗旨，為社會公益事業(yè)做出積極貢獻。（二）適用范圍本制度適用于在民政部門登記注冊的各類民間非營利組織，包括社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保財務活動合法、合規(guī)、有序進行。2.非營利性原則明確組織的非營利性質，各項收入和支出應圍繞實現組織宗旨，不得進行以營利為目的的經營活動，盈余不得分配，全部用于組織的發(fā)展和公益事業(yè)。3.權責發(fā)生制原則會計核算以權責發(fā)生制為基礎，凡當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。4.全面性原則涵蓋組織財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、支出管理、資產管理、負債管理、財務報告等各個方面，確保財務管理的完整性和系統性。5.透明性原則財務信息應真實、準確、完整、及時地披露，接受社會監(jiān)督，提高組織財務透明度，增強社會公信力。（四）財務管理體制1.組織架構建立健全財務管理組織架構，明確財務決策機構、執(zhí)行機構和監(jiān)督機構的職責權限。理事會或董事會作為財務決策機構，負責審議財務預算、決算、重大財務事項等；財務部門作為執(zhí)行機構，負責具體財務核算和財務管理工作；監(jiān)事會或內部審計機構作為監(jiān)督機構，對財務活動進行監(jiān)督檢查。2.職責分工財務負責人應具備專業(yè)的財務知識和豐富的管理經驗，負責組織領導財務工作，制定財務管理制度，審核財務報表，參與重大財務決策等。會計人員應按照國家統一的會計制度進行會計核算，編制財務報表，辦理資金收付、賬務處理等具體工作。出納人員應負責現金收付、銀行結算等工作，確保資金安全。各崗位人員應相互配合、相互監(jiān)督，形成有效的財務管理工作機制。二、預算管理（一）預算編制1.編制依據根據國家有關法律法規(guī)、組織發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，參考上年度預算執(zhí)行情況，結合本年度收支預測，編制年度財務預算。2.編制方法采用零基預算和滾動預算相結合的方法。零基預算是指不考慮以往年度收支情況，以零為基礎編制預算；滾動預算是指在預算執(zhí)行過程中，根據實際情況對預算進行動態(tài)調整和補充，使預算更具科學性和合理性。3.編制流程每年第四季度，財務部門負責組織各部門編制下一年度預算草案。各部門應根據本部門工作任務和業(yè)務活動計劃，提出年度收支預算建議，經財務部門審核匯總后，提交理事會或董事會審議通過。（二）預算執(zhí)行1.分解下達經批準的年度預算應及時分解下達到各部門，明確各部門的預算執(zhí)行責任和目標。2.監(jiān)控分析財務部門應建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現預算執(zhí)行過程中存在的問題，并采取有效措施加以解決。3.調整追加在預算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。未經批準，不得擅自調整預算。（三）預算考核1.考核指標建立預算考核指標體系，包括預算執(zhí)行率、收入完成率、支出控制率、資金使用效益等指標。2.考核方式定期對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價，考核結果與部門績效掛鉤，作為部門負責人和員工績效考核的重要依據。三、收入管理（一）收入范圍民間非營利組織的收入主要包括捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、其他收入等。（二）捐贈收入管理1.捐贈接收設立專門的捐贈接收渠道，明確捐贈接收流程和要求。對捐贈款項和物資應及時進行登記和確認，并向捐贈人出具合法有效的捐贈票據。2.捐贈管理建立捐贈臺賬，對捐贈資金的收支情況進行詳細記錄。對捐贈物資應妥善保管，按照捐贈人的意愿合理使用，如需處置捐贈物資，應按照規(guī)定的程序進行審批。3.捐贈信息披露定期向社會公布捐贈收入情況，包括捐贈人姓名、捐贈金額、捐贈用途等信息，接受社會監(jiān)督。（三）會費收入管理1.會費標準制定根據組織章程和業(yè)務活動需要，合理制定會費標準，并報登記管理機關備案。2.會費收繳按照規(guī)定的會費標準和收繳方式，及時足額收繳會費。對會費收入應進行明細核算，確保會費收入的準確性和完整性。3.會費使用會費收入應主要用于組織的日常運營和發(fā)展，不得挪作他用。（四）提供服務收入管理1.服務定價根據服務成本、市場需求和行業(yè)標準等因素，合理確定服務價格。2.服務合同管理與服務對象簽訂服務合同，明確服務內容、服務期限、服務費用、付款方式等條款。加強服務合同的執(zhí)行和管理，確保服務質量和款項回收。3.服務收入核算按照權責發(fā)生制原則，對提供服務收入進行準確核算，及時確認收入實現。（五）政府補助收入管理1.補助項目申報關注政府有關部門發(fā)布的補助政策和項目信息，按照要求及時申報政府補助項目。2.補助資金使用嚴格按照政府補助資金的用途和要求，合理使用補助資金，確保專款專用。3.補助資金核算對政府補助收入進行單獨核算，準確反映補助資金的收支情況。（六）投資收益管理1.投資決策建立健全投資決策機制，對投資項目進行充分的可行性研究和風險評估。投資決策應經理事會或董事會審議通過。2.投資運作按照投資決策進行投資運作，選擇合適的投資方式和投資對象，確保投資資金的安全和收益。加強對投資項目的跟蹤和管理，及時掌握投資項目的進展情況和收益情況。3.投資收益核算定期對投資收益進行核算，準確反映投資收益情況。（七）其他收入管理對組織取得的其他收入，如利息收入、租金收入等，應按照相關規(guī)定進行管理和核算，確保收入的合法性和合規(guī)性。四、支出管理（一）支出范圍民間非營利組織的支出主要包括業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。（二）業(yè)務活動成本管理1.成本核算對象根據組織的業(yè)務活動特點和管理需要，確定業(yè)務活動成本的核算對象，如項目、服務、活動等。2.成本歸集與分配按照權責發(fā)生制原則，對業(yè)務活動成本進行歸集和分配。直接費用直接計入相關業(yè)務活動成本；間接費用按照合理的方法分配計入相關業(yè)務活動成本。3.成本控制建立業(yè)務活動成本控制制度，加強對業(yè)務活動成本的預算管理、審批管理和核算管理，嚴格控制業(yè)務活動成本支出，提高資金使用效益。（三）管理費用管理1.費用范圍管理費用是指組織為組織和管理業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括人員工資、辦公費、差旅費、折舊費、水電費等。2.費用控制制定管理費用預算，嚴格控制管理費用支出。對管理費用進行明細核算，確保費用支出的合理性和合規(guī)性。（四）籌資費用管理1.費用范圍籌資費用是指組織為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的費用，包括借款利息、手續(xù)費、匯兌損失等。2.費用核算對籌資費用進行單獨核算，準確反映籌資費用的發(fā)生情況。（五）其他費用管理對組織發(fā)生的其他費用，如資產減值損失、捐贈支出等，應按照相關規(guī)定進行管理和核算，確保費用支出的合法性和合規(guī)性。（六）支出審批1.審批流程建立健全支出審批制度，明確支出審批流程和審批權限。各項支出應按照規(guī)定的審批流程進行審批，未經審批不得支出。2.審批責任審批人員應認真履行審批職責，對支出的真實性、合法性、合理性進行審核。如因審批不當導致組織損失,審批人員應承擔相應責任。五、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。加強貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現金管理制度和銀行結算制度，確保貨幣資金的安全。定期對貨幣資金進行清查盤點，做到賬實相符。2.短期投資短期投資是指組織購入的能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資。對短期投資應進行風險評估，選擇合適的投資品種和投資時機，確保投資資金的安全和收益。定期對短期投資進行盤點和估值，準確反映投資價值。3.應收款項應收款項包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等。加強應收款項的管理，建立健全應收款項管理制度，定期對應收款項進行清理和催收，減少壞賬損失。（二）固定資產1.確認標準固定資產是指為行政管理、提供服務、生產商品或者出租目的而持有的，預計使用年限超過1年、單位價值較高的有形資產。2.購置管理根據組織發(fā)展需要和預算安排，合理購置固定資產。購置固定資產應按照規(guī)定的程序進行審批，確保購置資產的必要性和合理性。3.折舊計提按照國家統一的會計制度規(guī)定，對固定資產計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。4.清查盤點定期對固定資產進行清查盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。（三）無形資產1.確認標準無形資產是指組織擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，如專利權、商標權、著作權、土地使用權等。2.計價與攤銷無形資產按照取得時的實際成本計價。對使用壽命有限的無形資產，應按照規(guī)定的方法進行攤銷；對使用壽命不確定的無形資產，不進行攤銷，但應每年進行減值測試。3.處置管理無形資產處置時，應按照規(guī)定的程序進行審批，取得的處置收入應按照規(guī)定進行核算。（四）資產清查1.清查范圍定期對組織的資產進行全面清查，包括流動資產、固定資產、無形資產等。清查范圍應涵蓋組織所有的資產，確保資產清查工作的全面性和準確性。2.清查方法采用實地盤點、核對賬目、詢證等方法進行資產清查。對清查中發(fā)現的問題，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。3.清查報告資產清查結束后，應及時編制資產清查報告，反映資產清查的結果和存在的問題，并提出處理建議。資產清查報告應報理事會或董事會審議通過，并報登記管理機關備案。六、負債管理（一）負債范圍民間非營利組織的負債主要包括短期借款、應付賬款、應付票據、預收賬款、應付工資、應交稅金、其他應付款等。（二）借款管理1.借款審批因業(yè)務發(fā)展需要借款時，應按照規(guī)定的程序進行審批。借款審批應明確借款用途、借款金額、借款期限、還款方式等內容。2.借款核算對借款進行明細核算，準確反映借款的借入、使用和償還情況。按照借款合同約定，及時足額償還借款本息。3.借款風險控制加強對借款風險的評估和控制，合理確定借款規(guī)模和借款期限，避免過度負債。關注借款利率變動情況，及時調整借款策略，降低借款成本。（三）應付賬款管理1.賬款確認對發(fā)生的應付賬款應及時進行確認，確保賬款金額的準確性。2.賬款支付按照合同約定和規(guī)定的付款期限，及時支付應付賬款。加強對應付賬款的管理，避免逾期付款產生不良信用記錄。（四）其他負債管理對組織發(fā)生的其他負債，如應付票據、預收賬款、應付工資、應交稅金、其他應付款等，應按照相關規(guī)定進行管理和核算，確保負債的真實性、合法性和合規(guī)性。七、財務報告（一）財務報表1.資產負債表反映組織在某一特定日期的財務狀況，包括資產、負債和凈資產的情況。2.業(yè)務活動表反映組織在一定會計期間內開展業(yè)務活動的收支情況，包括收入、成本、費用、結余等內容。3.現金流量表反映組織在一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的情況，包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。4.附注對財務報表中重要項目的明細資料、會計政策和會計估計變更情況、或有事項和承諾事項等進行說明。（二）財務分析1.分析指標建立財務分析指標體系，包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標、發(fā)展能力指標等。通過對財務指標的分析，了解組織的財務狀況和經營成果，發(fā)現存在的問題，為組織決策提供依據。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務分析。通過與同行業(yè)組織或組織自身歷史數據進行比較，分析組織的優(yōu)勢和不足，提出改進建議。（三）財務報告披露1.披露時間定期向理事會或董事會、登記管理機關、稅務部門等報送財務報告。年度財務報告應在規(guī)定的時間內對外披露，接受社會監(jiān)督。2.披露內容財務報告披露的內容應包括財務報表、財務分析報告、會計政策和會計估計變更情況、重大事項說明等。披露內容應真實、準確、完整、及時，符合相關法律法規(guī)和行業(yè)標準的要求。八、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督1.監(jiān)督機構建立健全內部監(jiān)督機制，監(jiān)事會或內部審計機構負責對組織的財務活動進行監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督內容監(jiān)督財務制度的執(zhí)行情況、財務預算的執(zhí)行情況、財務收支的真實性和合法性、資產的管理情況等。對發(fā)現的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。3.監(jiān)督方式通過定期審計、專項審計、日常檢查等方式對財務活動進行監(jiān)督。內部監(jiān)督機構應定期向理事會或董事會報告監(jiān)督工作情況。（二）外部監(jiān)督1.登記管理機關監(jiān)督接受登記管理機關的監(jiān)督檢查，按照要求報送年度檢查報告、財務報告等資料。