PAGE課程輸出財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范公司課程輸出業(yè)務(wù)的財務(wù)管理，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確、完整和及時，保障公司資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，促進(jìn)課程輸出業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部涉及課程輸出業(yè)務(wù)的所有部門、崗位及相關(guān)人員，包括但不限于課程研發(fā)團(tuán)隊、銷售團(tuán)隊、運營團(tuán)隊以及財務(wù)部門等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財經(jīng)政策，確保公司財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：涵蓋課程輸出業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，包括收入、成本、費用等方面的財務(wù)管理，確保制度無遺漏。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算、報表編制和財務(wù)分析，為公司決策提供及時有效的財務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高公司經(jīng)濟效益，實現(xiàn)價值最大化。二、財務(wù)機構(gòu)與人員職責(zé)（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司整體財務(wù)管理工作，包括課程輸出業(yè)務(wù)的財務(wù)核算、監(jiān)督和分析等。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作，制定和完善財務(wù)管理制度，組織實施財務(wù)預(yù)算、核算、監(jiān)督和分析等工作。參與公司課程輸出業(yè)務(wù)決策，提供財務(wù)專業(yè)意見，為公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策提供支持。協(xié)調(diào)公司與外部金融機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)公司良好的財務(wù)形象。組織財務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)團(tuán)隊整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。2.會計人員負(fù)責(zé)公司課程輸出業(yè)務(wù)的會計核算工作，按照國家統(tǒng)一會計制度和公司財務(wù)制度的規(guī)定，準(zhǔn)確記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的整理、歸檔和保管，確保財務(wù)資料的安全和完整。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財務(wù)分析和預(yù)算編制工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)支持。3.出納人員負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金管理工作，確保資金收付的安全和準(zhǔn)確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會計核對賬目，做到賬實相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等，嚴(yán)格按照規(guī)定使用和保管。協(xié)助會計人員進(jìn)行財務(wù)核算工作，提供資金收付相關(guān)信息。三、課程輸出業(yè)務(wù)流程及財務(wù)處理（一）課程研發(fā)階段1.預(yù)算編制課程研發(fā)團(tuán)隊根據(jù)課程輸出計劃，結(jié)合市場需求、教學(xué)內(nèi)容、師資安排等因素，編制課程研發(fā)預(yù)算。預(yù)算內(nèi)容包括人員薪酬、教材編寫費用、場地租賃費用、設(shè)備購置費用、調(diào)研費用等。財務(wù)部門對課程研發(fā)預(yù)算進(jìn)行審核，重點審核預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性和完整性，確保預(yù)算與公司戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)狀況相匹配。審核通過后的預(yù)算報公司管理層審批。2.費用核算課程研發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，由相關(guān)部門或人員及時收集原始憑證，并提交給財務(wù)部門。原始憑證應(yīng)包括發(fā)票、合同、審批單等，確保憑證真實、合法、有效。財務(wù)人員按照公司財務(wù)制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對原始憑證進(jìn)行審核后，進(jìn)行賬務(wù)處理。對于符合資本化條件的費用，如教材編寫費用、專有技術(shù)研發(fā)費用等，應(yīng)予以資本化，計入無形資產(chǎn)；對于不符合資本化條件的費用，如人員薪酬、辦公費用等，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（二）課程銷售階段1.銷售合同簽訂銷售團(tuán)隊與客戶簽訂課程輸出銷售合同，合同應(yīng)明確課程內(nèi)容、價格、交付時間、付款方式等條款。銷售合同簽訂后，銷售團(tuán)隊?wèi)?yīng)及時將合同副本提交給財務(wù)部門備案。財務(wù)部門對合同中的價格、付款方式等財務(wù)條款進(jìn)行審核，確保合同符合公司財務(wù)政策和利益。2.收入確認(rèn)與核算根據(jù)銷售合同約定的收款方式和時間，財務(wù)部門按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行收入確認(rèn)和核算。對于一次性收款的課程銷售業(yè)務(wù)，在課程交付并經(jīng)客戶驗收合格后，確認(rèn)銷售收入；對于分期收款的課程銷售業(yè)務(wù)，按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)銷售收入。財務(wù)人員根據(jù)收入確認(rèn)情況，開具發(fā)票給客戶，并進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄銷售收入和應(yīng)收賬款等科目。（三）課程交付階段1.交付安排運營團(tuán)隊根據(jù)銷售合同約定的交付時間和方式，組織課程交付工作。交付過程中涉及的費用，如師資差旅費、場地布置費用等，由運營團(tuán)隊按照公司費用報銷制度進(jìn)行申請和報銷。財務(wù)部門對運營團(tuán)隊提交的費用報銷申請進(jìn)行審核，確保費用支出符合合同約定和公司財務(wù)制度規(guī)定。審核通過后，進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄相關(guān)費用科目。2.客戶反饋與驗收課程交付后，運營團(tuán)隊及時收集客戶反饋意見，并組織客戶進(jìn)行驗收。如客戶提出質(zhì)量問題或其他異議，運營團(tuán)隊?wèi)?yīng)及時與客戶溝通協(xié)調(diào)，解決問題?？蛻趄炇蘸细窈?，運營團(tuán)隊?wèi)?yīng)取得客戶簽署的驗收報告，并提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)驗收報告確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)情況，并對相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行核對和調(diào)整。（四）售后服務(wù)階段1.售后服務(wù)費用核算對于課程輸出業(yè)務(wù)的售后服務(wù)，如課程更新、答疑解惑、技術(shù)支持等，涉及的費用由相關(guān)部門按照公司費用報銷制度進(jìn)行申請和報銷。財務(wù)部門對售后服務(wù)費用進(jìn)行審核和核算，確保費用支出合理、合規(guī)，并按照規(guī)定計入當(dāng)期損益。2.客戶投訴處理如客戶對課程輸出業(yè)務(wù)提出投訴，相關(guān)部門應(yīng)及時處理，并將處理結(jié)果反饋給財務(wù)部門。對于因投訴導(dǎo)致的賠償或退款等事項，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司規(guī)定和相關(guān)協(xié)議進(jìn)行賬務(wù)處理。四、收入管理（一）收入范圍課程輸出業(yè)務(wù)收入包括課程銷售收入、培訓(xùn)服務(wù)收入、教材銷售收入以及其他與課程相關(guān)的收入。（二）收入確認(rèn)原則1.課程銷售業(yè)務(wù)，在課程交付并經(jīng)客戶驗收合格后，按照合同約定的金額確認(rèn)銷售收入。2.培訓(xùn)服務(wù)收入，在培訓(xùn)服務(wù)完成并經(jīng)客戶確認(rèn)后，確認(rèn)收入。3.教材銷售收入，在教材交付給客戶后，確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照不同的收入類型設(shè)置明細(xì)科目，準(zhǔn)確記錄和核算各項收入。2.銷售部門應(yīng)及時與客戶溝通收款情況，確?？铐棸磿r足額收回。對于逾期未收回的款項，銷售部門應(yīng)協(xié)同財務(wù)部門進(jìn)行催收，并分析原因，采取相應(yīng)措施。3.財務(wù)人員應(yīng)定期對收入情況進(jìn)行分析，與銷售部門核對銷售數(shù)據(jù)，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。同時，關(guān)注收入變動趨勢，為公司經(jīng)營決策提供支持。五、成本費用管理（一）成本費用范圍1.課程研發(fā)成本：包括人員薪酬、教材編寫費用、場地租賃費用、設(shè)備購置費用、調(diào)研費用等。2.課程銷售成本：主要指與課程銷售直接相關(guān)的費用，如銷售人員薪酬、銷售提成、市場推廣費用等。3.課程交付成本：涵蓋師資差旅費、場地布置費用、教學(xué)設(shè)備租賃費用等。4.售后服務(wù)成本：如課程更新費用、技術(shù)支持人員薪酬、客戶投訴處理費用等。5.其他費用：包括辦公費用、水電費、差旅費、通訊費等公司日常運營費用。（二）成本費用核算原則1.成本費用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照實際發(fā)生的金額進(jìn)行核算。2.對于能夠直接歸屬某一課程或業(yè)務(wù)項目的成本費用，應(yīng)直接計入該課程或項目的成本；對于不能直接歸屬的共同成本費用，應(yīng)按照合理的分配方法進(jìn)行分?jǐn)?。（三）成本費用控制與管理1.各部門應(yīng)根據(jù)公司預(yù)算和業(yè)務(wù)計劃，合理控制成本費用支出。在費用發(fā)生前，應(yīng)進(jìn)行必要的審批，確保費用支出符合公司規(guī)定和業(yè)務(wù)需求。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對成本費用進(jìn)行分析，對比預(yù)算執(zhí)行情況，找出差異原因，提出改進(jìn)措施。對于超支的成本費用項目，應(yīng)重點關(guān)注并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。3.建立成本費用考核機制，將成本費用控制指標(biāo)納入部門和個人績效考核體系，激勵各部門和員工積極參與成本費用管理，降低公司運營成本。六、資金管理（一）資金預(yù)算管理1.公司應(yīng)根據(jù)課程輸出業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)狀況，編制年度資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算、資金籌措預(yù)算和資金結(jié)余預(yù)算等內(nèi)容。2.各部門應(yīng)按照公司資金預(yù)算編制要求，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)情況，編制部門資金預(yù)算，并提交給財務(wù)部門匯總。財務(wù)部門對各部門資金預(yù)算進(jìn)行審核和平衡，形成公司年度資金預(yù)算草案，報公司管理層審批。3.經(jīng)審批后的資金預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，各部門應(yīng)按照預(yù)算安排合理使用資金。如因業(yè)務(wù)發(fā)展需要調(diào)整資金預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。（二）資金籌集與使用1.根據(jù)公司資金需求情況，合理選擇資金籌集方式，如銀行貸款、股權(quán)融資、債券融資等。在籌集資金過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和金融政策，確保融資活動合法合規(guī)。2.資金籌集到位后，應(yīng)按照規(guī)定的用途使用資金，不得擅自改變資金用途。財務(wù)部門應(yīng)加強對資金使用的監(jiān)督和管理，確保資金安全、高效使用。3.建立資金使用審批制度，對于重大資金支出項目，應(yīng)實行集體決策和審批。資金使用部門應(yīng)提交詳細(xì)的資金使用計劃和申請報告，經(jīng)財務(wù)部門審核和公司管理層審批后實施。（三）資金結(jié)算與監(jiān)控1.加強資金結(jié)算管理工作，規(guī)范現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等操作流程，確保資金收付安全、準(zhǔn)確、及時。2.定期對公司資金狀況進(jìn)行監(jiān)控和分析，編制資金報表，及時掌握公司資金動態(tài)。如發(fā)現(xiàn)資金異常情況或潛在風(fēng)險，應(yīng)及時向公司管理層報告，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。3.嚴(yán)格控制資金庫存限額，確保資金安全。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時繳存銀行；對于閑置資金，應(yīng)合理安排使用，提高資金使用效益。七、資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)管理1.公司固定資產(chǎn)包括房屋建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備等。財務(wù)部門應(yīng)按照國家相關(guān)會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度的規(guī)定，對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類核算和管理。2.建立固定資產(chǎn)購置審批制度，各部門因業(yè)務(wù)需要購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)提交購置申請報告，經(jīng)財務(wù)部門審核和公司管理層審批后實施。3.固定資產(chǎn)購置后，財務(wù)部門應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，登記固定資產(chǎn)卡片，并計提折舊。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)按照公司規(guī)定進(jìn)行審批，并通過合法合規(guī)的方式進(jìn)行處置。處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)計入當(dāng)期損益。（二）無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)管理1.公司無形資產(chǎn)主要包括課程版權(quán)、專有技術(shù)等。對于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行資本化和攤銷處理；對于外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照購買價款等確定其入賬價值，并進(jìn)行攤銷。2.加強對無形資產(chǎn)的保護(hù)和管理，建立健全無形資產(chǎn)管理制度，防止無形資產(chǎn)流失。定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，確保其價值合理。3.公司其他資產(chǎn)包括存貨、應(yīng)收款項、預(yù)付款項等。財務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度的規(guī)定，對其他資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。加強對應(yīng)收款項的催收工作，定期對應(yīng)收款項進(jìn)行賬齡分析，對于可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度和公司財務(wù)制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注等內(nèi)容。2.財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。在編制過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度的規(guī)定，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并報公司管理層審批。經(jīng)審批后的財務(wù)報告應(yīng)及時報送相關(guān)部門和外部機構(gòu)，如股東、稅務(wù)機關(guān)、監(jiān)管部門等。（二）財務(wù)分析1.定期開展財務(wù)分析工作，為公司管理層提供決策支持。財務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、盈利能力分析、營運能力分析和發(fā)展能力分析等方面內(nèi)容。2.通過對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，找出公司經(jīng)營過程中的優(yōu)勢和不足，揭示潛在的風(fēng)險和問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議和措施。3.加強與各部門的溝通與協(xié)作，及時了解業(yè)務(wù)動態(tài)和財務(wù)需求，為公司戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)決策提供有力的數(shù)據(jù)支持和財務(wù)建議。九、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全公司內(nèi)部控制制度，涵蓋課程輸出業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，包括預(yù)算管理、收入管理、成本費用管理、資金管理、資產(chǎn)管理等方面。2.明確各部門和崗位在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約。通過制定業(yè)務(wù)流程、規(guī)范操作程序、加強內(nèi)部審計等措施，防范財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。3.定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)。對于違反內(nèi)部控制制度的行為，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（二）內(nèi)部審計與監(jiān)督1.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的審計人員，負(fù)責(zé)對公司財務(wù)收支、經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。2.制定內(nèi)部審計計劃，定期對課程輸出業(yè)務(wù)進(jìn)行審計檢查。審計內(nèi)容包括財務(wù)報表的真實性、合法性，預(yù)算執(zhí)行情況，成本費用控制情況，資金使用效益等方面。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)及時出具審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議。相關(guān)部門應(yīng)按照審計報告要求，認(rèn)真落實整改措施，并將整改情況反饋給內(nèi)部審計部門。（三）外部監(jiān)督與溝通1.積極配合外部審計機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作，如實提供財務(wù)資料和相關(guān)信息。2.加強與外部監(jiān)管部門的溝通與聯(lián)系，及時了解國家法律法規(guī)和政策的變化，確保公司財務(wù)活動符合監(jiān)管