PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)合作社財(cái)務(wù)制度匯編一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度匯編旨在規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)合作社的財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高資金使用效益，保障合作社的健康發(fā)展，維護(hù)社員的合法權(quán)益，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)依法設(shè)立并登記注冊(cè)的各類(lèi)合作社，包括但不限于農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品加工、銷(xiāo)售等領(lǐng)域的合作社。（三）基本原則1.合法性原則：合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策的要求，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)。3.規(guī)范性原則：嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。4.民主管理原則：充分發(fā)揮社員大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的民主決策和監(jiān)督作用，保障社員對(duì)財(cái)務(wù)工作的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。5.效益性原則：合理配置資源，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)合作社經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置合作社應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作的組織、核算和監(jiān)督。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)與合作社的其他職能部門(mén)相互獨(dú)立，確保財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性和公正性。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.會(huì)計(jì)人員：合作社應(yīng)配備具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等工作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.出納人員：出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)合作社的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和合理性。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。定期向社員大會(huì)、理事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)工作情況，提供財(cái)務(wù)分析和決策支持。2.出納人員職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。三、財(cái)務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理制度1.預(yù)算編制：合作社應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，涵蓋收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等方面。預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)廣泛征求社員意見(jiàn)，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.預(yù)算執(zhí)行：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.預(yù)算分析與考核：定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異，找出原因，提出改進(jìn)措施。建立預(yù)算考核機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。（二）收入管理制度1.收入范圍：合作社的收入包括經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入等。經(jīng)營(yíng)收入是指合作社通過(guò)銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入；財(cái)政補(bǔ)助收入是指政府部門(mén)對(duì)合作社的扶持資金、補(bǔ)貼等；捐贈(zèng)收入是指社會(huì)各界對(duì)合作社的捐贈(zèng)款項(xiàng)。2.收入確認(rèn)：收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，即在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品等經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出并取得收款憑證或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于財(cái)政補(bǔ)助收入和捐贈(zèng)收入，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。3.收入核算：收入應(yīng)按照不同的來(lái)源和性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入的準(zhǔn)確反映。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期核對(duì)收入賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正收入核算中的問(wèn)題。（三）成本費(fèi)用管理制度1.成本費(fèi)用范圍：合作社的成本費(fèi)用包括生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等。生產(chǎn)成本是指合作社在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等；管理費(fèi)用是指合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；銷(xiāo)售費(fèi)用是指合作社為銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算：成本費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，準(zhǔn)確歸集和分配各項(xiàng)成本費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)成本，應(yīng)按照產(chǎn)品品種或批次進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用，應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3.成本費(fèi)用控制：建立成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算管理和控制。制定合理的成本費(fèi)用定額和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，降低生產(chǎn)成本和經(jīng)營(yíng)成本。定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。（四）資金管理制度1.資金籌集：合作社應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，合理籌集資金。資金籌集方式包括社員出資、銀行貸款、財(cái)政補(bǔ)助、捐贈(zèng)等。在資金籌集過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和金融政策，確保資金來(lái)源合法合規(guī)。2.資金使用：資金使用應(yīng)遵循“專(zhuān)款專(zhuān)用、效益優(yōu)先”的原則，確保資金用于合作社的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和發(fā)展項(xiàng)目。建立資金審批制度，嚴(yán)格控制資金支出，確保資金使用的合理性和安全性。3.資金結(jié)算：加強(qiáng)資金結(jié)算管理，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度，確保資金結(jié)算的及時(shí)、準(zhǔn)確和安全。定期核對(duì)銀行賬戶(hù)余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問(wèn)題。4.資金內(nèi)部控制：建立健全資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)督管理。實(shí)行不相容職務(wù)分離制度，確保資金的審批、收付、保管等環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。定期對(duì)資金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保資金賬實(shí)相符。（五）固定資產(chǎn)管理制度1.固定資產(chǎn)定義與分類(lèi)：固定資產(chǎn)是指合作社為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、工具器具等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照用途和性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)核算。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置：合作社購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保購(gòu)置的固定資產(chǎn)符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，且價(jià)格合理。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)取得合法有效的發(fā)票和相關(guān)憑證，作為固定資產(chǎn)入賬的依據(jù)。3.固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定，確保固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的要求。4.固定資產(chǎn)清查與處置：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（六）存貨管理制度1.存貨定義與分類(lèi)：存貨是指合作社在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。存貨應(yīng)按照品種、規(guī)格、型號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算。2.存貨采購(gòu)：存貨采購(gòu)應(yīng)按照合作社的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和市場(chǎng)需求，合理確定采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)時(shí)間。采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵守采購(gòu)合同和相關(guān)規(guī)定，確保采購(gòu)物資質(zhì)量合格、價(jià)格合理、手續(xù)齊全。3.存貨驗(yàn)收：存貨采購(gòu)到貨后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)按照合同要求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行檢驗(yàn)，確保存貨符合要求。驗(yàn)收合格的存貨應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，驗(yàn)收不合格的存貨應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理。4.存貨保管：建立存貨保管制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的保管和管理。存貨應(yīng)分類(lèi)存放，妥善保管，確保存貨的安全完整。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況。5.存貨發(fā)出：存貨發(fā)出應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保存貨發(fā)出的合理性和準(zhǔn)確性。存貨發(fā)出應(yīng)按照先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)，確保存貨成本的準(zhǔn)確核算。（七）對(duì)外投資管理制度1.對(duì)外投資定義與分類(lèi)：對(duì)外投資是指合作社以貨幣資金或者實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向其他單位投資，包括短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資；長(zhǎng)期投資是指除短期投資以外的投資。2.對(duì)外投資決策：合作社對(duì)外投資應(yīng)進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照規(guī)定的程序進(jìn)行決策。對(duì)外投資決策應(yīng)提交社員大會(huì)或理事會(huì)審議通過(guò)，確保投資決策的科學(xué)性和民主性。3.對(duì)外投資管理：建立對(duì)外投資管理制度，加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資的日常管理。對(duì)外投資應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，定期對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)掌握投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。4.對(duì)外投資收益核算：對(duì)外投資收益應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行核算，及時(shí)確認(rèn)投資收益。對(duì)外投資收益應(yīng)納入合作社的財(cái)務(wù)核算體系，統(tǒng)一進(jìn)行管理和分配。（八）財(cái)務(wù)審批制度1.審批原則：財(cái)務(wù)審批應(yīng)遵循“分級(jí)負(fù)責(zé)、集體決策、規(guī)范操作、嚴(yán)格監(jiān)督”的原則，確保財(cái)務(wù)審批的公正性、合理性和合法性。2.審批流程：合作社應(yīng)制定明確的財(cái)務(wù)審批流程，明確各類(lèi)費(fèi)用支出、資金使用等的審批權(quán)限和審批程序。一般情況下，費(fèi)用支出應(yīng)先由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，再報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，最后由合作社負(fù)責(zé)人審批。對(duì)于重大支出項(xiàng)目，應(yīng)提交社員大會(huì)或理事會(huì)審議通過(guò)。3.審批責(zé)任：審批人員應(yīng)認(rèn)真履行審批職責(zé)，對(duì)審批事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性負(fù)責(zé)。如因?qū)徟划?dāng)導(dǎo)致合作社經(jīng)濟(jì)損失的，審批人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。四、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督：合作社應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)問(wèn)題。理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行。2.社員監(jiān)督：充分發(fā)揮社員的民主監(jiān)督作用，社員有權(quán)對(duì)合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行查詢(xún)和監(jiān)督。合作社應(yīng)定期向社員公布財(cái)務(wù)收支情況，接受社員的監(jiān)督和質(zhì)詢(xún)。（二）財(cái)務(wù)審計(jì)1.定期審計(jì)：合作社應(yīng)定期聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)合作社的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為社員大會(huì)、理事會(huì)提供決策依據(jù)。2.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)需要，合作社可對(duì)特定項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，如重大投資項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況審計(jì)等。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)應(yīng)深入調(diào)查項(xiàng)目或事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。五、財(cái)務(wù)信息披露（一）披露原則財(cái)務(wù)信息披露應(yīng)遵循真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平的原則，確保社員和社會(huì)公眾能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地了解合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）披露內(nèi)容1.年度財(cái)務(wù)報(bào)告：合作社應(yīng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并在社員大會(huì)上進(jìn)行公布。2.財(cái)務(wù)收支情況：定期向社員公布財(cái)務(wù)收支情況，包括收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等明細(xì)數(shù)據(jù)，以及各項(xiàng)資金的來(lái)源和使用情況。3.重大事項(xiàng)：及時(shí)