PAGE磚廠公家做賬財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范磚廠公家做賬財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障磚廠的正常運(yùn)營和發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本磚廠實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于磚廠所有涉及公家資金收支、財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映磚廠的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、匯總等應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：涵蓋磚廠所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，不得遺漏重要信息，確保財(cái)務(wù)資料的完整。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析，為決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)磚廠應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理磚廠的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)人員1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)和管理財(cái)務(wù)部門工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系等。2.會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)磚廠的賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等工作，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.出納人員：負(fù)責(zé)磚廠的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律，確保資金安全。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，定期參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)磚廠的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，能夠準(zhǔn)確反映磚廠的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）記賬方法采用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。（三）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)。原始憑證應(yīng)具備真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等要求，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單等。2.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、借貸方向等，確保記賬憑證的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。（四）賬簿設(shè)置1.總賬：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，全面記錄磚廠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等情況。2.明細(xì)賬：根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，如原材料明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、銷售明細(xì)賬等。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收支情況，確保賬實(shí)相符。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映磚廠在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤表：反映磚廠在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果情況，包括收入、費(fèi)用和利潤等。3.現(xiàn)金流量表：反映磚廠在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映磚廠所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。四、資金管理（一）資金籌集1.自有資金：磚廠的自有資金主要來源于股東投入、歷年積累等。應(yīng)合理安排自有資金的使用，確保磚廠的正常運(yùn)營和發(fā)展。2.銀行借款：根據(jù)磚廠的資金需求，合理申請(qǐng)銀行借款。借款前應(yīng)進(jìn)行充分的市場調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，選擇合適的借款方式和銀行，確保借款資金安全、成本合理。借款后應(yīng)按照借款合同約定按時(shí)足額償還本息，維護(hù)磚廠的良好信用記錄。（二）資金使用1.資金預(yù)算：磚廠應(yīng)編制年度資金預(yù)算，明確資金的收支計(jì)劃和用途。資金預(yù)算應(yīng)根據(jù)磚廠的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃等進(jìn)行編制，確保資金使用的合理性和計(jì)劃性。2.資金審批：建立嚴(yán)格的資金審批制度，明確資金審批的流程和權(quán)限。重大資金支出應(yīng)經(jīng)磚廠管理層集體決策，確保資金使用的合規(guī)性和效益性。3.資金支付：按照資金審批制度進(jìn)行資金支付，嚴(yán)格審核支付憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行，確保資金安全。（三）資金監(jiān)控1.定期盤點(diǎn)：定期對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。2.資金分析：定期對(duì)磚廠的資金狀況進(jìn)行分析，包括資金收支情況、資金周轉(zhuǎn)率、資金成本等。通過資金分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，采取有效措施加以解決，提高資金使用效益。五、資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)定義與分類：根據(jù)磚廠的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，明確固定資產(chǎn)的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照磚廠的生產(chǎn)經(jīng)營需要和資金預(yù)算進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。購置固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)進(jìn)行市場調(diào)研，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品，并簽訂購買合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。3.固定資產(chǎn)折舊：按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)價(jià)值的合理分?jǐn)?。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等。清查結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，如有盤盈、盤虧等情況應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（二）流動(dòng)資產(chǎn)（存貨）管理1.存貨分類與計(jì)價(jià)：存貨包括原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨時(shí)可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定其實(shí)際成本。2.存貨采購：存貨采購應(yīng)根據(jù)磚廠的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和庫存情況進(jìn)行，嚴(yán)格控制采購數(shù)量和采購成本。采購時(shí)應(yīng)選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同，確保存貨的質(zhì)量和供應(yīng)及時(shí)性。3.存貨驗(yàn)收與入庫：存貨到貨后應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可辦理入庫手續(xù)。入庫時(shí)應(yīng)填寫入庫單，注明存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)等信息。4.存貨保管與盤點(diǎn)：建立健全存貨保管制度，確保存貨的安全完整。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)存貨的數(shù)量、價(jià)值、質(zhì)量等。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，如有盤盈、盤虧等情況應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。六、成本費(fèi)用管理（一）成本核算對(duì)象與方法1.成本核算對(duì)象：根據(jù)磚廠的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，確定成本核算對(duì)象為磚廠生產(chǎn)的各類磚產(chǎn)品。2.成本核算方法：采用品種法進(jìn)行成本核算，按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。（二）成本項(xiàng)目1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、燃料等費(fèi)用。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼等費(fèi)用。3.制造費(fèi)用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車間管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等。（三）費(fèi)用分類與控制1.管理費(fèi)用：指磚廠行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。應(yīng)嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和審批制度，確保費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。2.銷售費(fèi)用：指磚廠為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、銷售人員工資等。應(yīng)加強(qiáng)銷售費(fèi)用管理，提高銷售費(fèi)用的使用效益，促進(jìn)產(chǎn)品銷售。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指磚廠為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。應(yīng)合理安排資金，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用成本。七、收入與利潤管理（一）收入確認(rèn)原則磚廠的收入應(yīng)按照以下原則確認(rèn)：1.銷售商品收入：在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.提供勞務(wù)收入：在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）利潤核算與分配1.利潤核算：磚廠的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。2.利潤分配：磚廠的利潤分配應(yīng)按照國家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行。一般應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損，然后提取法定盈余公積，再根據(jù)股東決議進(jìn)行分配。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)財(cái)務(wù)核算、資金管理、資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督。定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等進(jìn)行自查，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：磚廠應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)磚廠的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，直接對(duì)磚廠管理層負(fù)責(zé)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。（二）外部審計(jì)磚廠應(yīng)按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，定期聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)磚廠的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)向磚廠股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者公開披露，確保財(cái)務(wù)信息的透明度和公信力。九、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、銀行對(duì)賬單、審計(jì)報(bào)告等與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的各類資料。（二）檔案整理與保管1.檔案整理：財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類