PAGE某小企業(yè)財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范某小企業(yè)（以下簡稱“本企業(yè)”）的財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，提高資金使用效益，保護投資者權(quán)益，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務活動的各個方面，確保財務信息的全面性。4.準確性原則：財務數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應當準確無誤。5.及時性原則：及時進行財務核算和報告，為企業(yè)決策提供及時有效的信息。二、財務機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務機構(gòu)設(shè)置本企業(yè)設(shè)立獨立的財務部門，負責財務管理和會計核算工作。財務部門應根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務需要，合理設(shè)置崗位，明確職責分工。（二）財務人員配備1.配備具備專業(yè)知識和技能的財務人員，包括會計、出納等。2.財務人員應具備相應的從業(yè)資格證書，并定期參加培訓和繼續(xù)教育，以提高業(yè)務水平。（三）財務人員職責1.會計職責按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。對本企業(yè)的財務收支進行核算和監(jiān)督，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性。定期進行財務分析，為企業(yè)決策提供財務數(shù)據(jù)支持。2.出納職責負責現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)本企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行賬務處理。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的書面憑證。2.原始憑證應具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。記賬憑證應具備以下內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或蓋章。（三）會計賬簿1.本企業(yè)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細賬應根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。2.會計賬簿應按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（四）財務會計報告1.本企業(yè)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務會計報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。2.財務會計報告應根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.財務會計報告應經(jīng)企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還須由總會計師簽名并蓋章。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.本企業(yè)應嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金使用范圍?，F(xiàn)金使用范圍主要包括：支付職工工資、津貼；支付個人勞務報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；支付各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2.庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)企業(yè)實際需要核定，一般為35天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。企業(yè)不得坐支現(xiàn)金，即不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金。3.企業(yè)應建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，加強現(xiàn)金收付的管理。出納人員應每日盤點現(xiàn)金，做到賬款相符。財務部門應定期對現(xiàn)金進行清查，確?，F(xiàn)金安全。（二）銀行存款管理1.企業(yè)應按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。2.企業(yè)應加強銀行存款的管理，定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。3.企業(yè)應嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金。（三）資金審批1.企業(yè)各項資金支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批。審批流程一般包括：經(jīng)辦人填寫費用報銷單或付款申請單，注明支出事由、金額、支付方式等；部門負責人審核，確認支出的合理性和必要性；財務部門審核，審核票據(jù)的真實性、合法性和完整性，以及支出是否符合財務制度規(guī)定；企業(yè)負責人審批，根據(jù)企業(yè)財務狀況和經(jīng)營決策進行最終審批。2.對于重大資金支出，如投資、融資、大額采購等，應實行集體決策和審批制度，確保資金使用的安全性和效益性。五、應收賬款管理（一）應收賬款的確認與記錄1.企業(yè)應按照銷售合同或協(xié)議的約定，及時確認應收賬款的金額和期限。應收賬款應按照實際發(fā)生額入賬，包括銷售商品或提供勞務的價款、增值稅銷項稅額以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。2.財務部門應建立應收賬款臺賬，詳細記錄應收賬款的客戶名稱、金額、期限、增減變動情況等信息，以便及時跟蹤和管理。（二）應收賬款的催收1.銷售部門應負責應收賬款的催收工作，定期與客戶核對賬目，及時了解客戶的經(jīng)營狀況和還款能力。對于逾期未收回的應收賬款，應制定催收計劃，采取電話催收、函件催收、上門催收等方式進行催收。2.財務部門應定期向銷售部門提供應收賬款賬齡分析表，協(xié)助銷售部門制定催收策略。對于長期拖欠的應收賬款，應及時采取法律手段進行追討。（三）壞賬準備的計提1.企業(yè)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期對應收賬款進行全面檢查，預計可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。壞賬準備的計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.對于確實無法收回的應收賬款，經(jīng)批準后作為壞賬損失處理。壞賬損失的處理應按照規(guī)定的程序進行，包括申報、審批、核銷等環(huán)節(jié)。六、存貨管理（一）存貨的分類與計價1.本企業(yè)存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。存貨應按照實際成本計價，實際成本包括采購成本、加工成本和其他成本。2.采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。（二）存貨的收發(fā)與保管1.企業(yè)應建立健全存貨管理制度，加強存貨的收發(fā)、保管和核算工作。存貨的收發(fā)應按照規(guī)定的程序進行，辦理出入庫手續(xù)，填制出入庫憑證。2.倉庫管理人員應定期對存貨進行盤點，確保存貨賬實相符。財務部門應定期與倉庫核對存貨賬目，對存貨的盤盈、盤虧和毀損情況進行及時處理。3.企業(yè)應加強存貨的安全保管，采取必要的防火、防盜、防潮、防蟲等措施，確保存貨的質(zhì)量和安全。（三）存貨的清查與盤點1.企業(yè)應定期對存貨進行全面清查和盤點，清查盤點的范圍包括所有存貨。清查盤點應制定詳細的計劃，明確清查盤點的時間、人員、方法和步驟。2.清查盤點結(jié)束后，應編制存貨盤點報告表，反映存貨的實際情況。對于盤盈、盤虧和毀損的存貨，應查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。盤盈的存貨，應沖減管理費用；盤虧或毀損的存貨，屬于正常損耗的，計入管理費用；屬于非正常損失的，計入營業(yè)外支出。七、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)的定義與分類1.本企業(yè)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等。2.企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值，并按照規(guī)定的方法計提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（二）固定資產(chǎn)的購置與驗收1.企業(yè)購置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的審批程序進行審批。購置固定資產(chǎn)前，應進行可行性研究和論證，確保購置的必要性和合理性。2.固定資產(chǎn)購置后，應及時組織驗收。驗收內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量、技術(shù)性能等。驗收合格后，應辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，填制固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)登記簿。（三）固定資產(chǎn)的折舊與減值1.企業(yè)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一般采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。2.企業(yè)應定期對固定資產(chǎn)進行減值測試，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應計提固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。（四）固定資產(chǎn)的處置1.企業(yè)處置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的程序進行審批。處置固定資產(chǎn)的方式包括出售、報廢、毀損等。2.處置固定資產(chǎn)時，應按照規(guī)定的方法計算處置收入和處置成本，確定處置損益。處置收入扣除處置成本后的余額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。八、成本費用管理（一）成本費用的分類與核算1.本企業(yè)成本費用包括生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用、財務費用等。生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項直接和間接費用。制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用。管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項費用。2.企業(yè)應按照規(guī)定的成本核算方法，對成本費用進行核算。成本核算方法應符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確保成本核算的準確性和及時性。（二）成本費用的控制1.企業(yè)應建立健全成本費用控制制度，加強成本費用的預算管理、定額管理和成本分析。成本費用預算應根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標和生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制，明確成本費用控制的目標和措施。2.企業(yè)應嚴格控制各項成本費用支出，加強對成本費用支出的審核和監(jiān)督。對于超預算、超定額的成本費用支出，應嚴格按照規(guī)定的審批程序進行審批。（三）成本費用的分析與考核1.企業(yè)應定期對成本費用進行分析，找出成本費用升降的原因，提出改進措施。成本費用分析應采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對成本費用的構(gòu)成、變動趨勢等進行深入分析。2.企業(yè)應建立成本費用考核制度，對各部門、各崗位的成本費用控制情況進行考核?？己酥笜藨ǔ杀举M用降低率、成本費用利潤率等。通過成本費用考核，激勵各部門、各崗位積極控制成本費用支出，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。九、利潤及利潤分配管理（一）利潤的計算與結(jié)轉(zhuǎn)1.本企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。2.企業(yè)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期計算利潤，并進行結(jié)轉(zhuǎn)。期末，應將各項收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，計算出本年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。（二）利潤分配的原則與順序1.企業(yè)利潤分配應遵循以下原則：依法分配原則、兼顧各方利益原則、分配與積累并重原則、投資與收益對等原則。2.企業(yè)利潤分配的順序為：彌補以前年度虧損；提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤。（三）利潤分配的核算1.企業(yè)應按照規(guī)定的利潤分配順序進行利潤分配，并進行相應的賬務處理。利潤分配的核算應通過利潤分配科目進行，該科目應設(shè)置提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付現(xiàn)金股利或利潤、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補虧、未分配利潤等明細科目。2.企業(yè)應在年度終了時，將利潤分配科目下的其他明細科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目除未分配利潤明細科目外，其他明細科目應無余額。十、財務內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）財務內(nèi)部控制制度1.企業(yè)應建立健全財務內(nèi)部控制制度，加強對財務活動的風險防控。財務內(nèi)部控制制度應涵蓋財務機構(gòu)與人員、會計核算、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費用管理、利潤及利潤分配管理等各個方面。2.財務內(nèi)部控制制度應明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，規(guī)范財務活動的操作流程，設(shè)置必要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，加強對財務活動的監(jiān)督和制約。（二）內(nèi)部審計與監(jiān)督1.企業(yè)應設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，定期對企業(yè)的財務活動進行內(nèi)部審計和監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應獨立于財務部門，直接對企業(yè)負責人負責。2.內(nèi)部審計的內(nèi)容包括財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計等。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應按照規(guī)定的審計程序和方法進行審