PAGE民非企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱“民非企業(yè)”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障民非企業(yè)的健康發(fā)展，提高資金使用效益，維護(hù)捐贈(zèng)者、投資者及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類民非企業(yè)，包括民辦的學(xué)校、醫(yī)院、養(yǎng)老院、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策制定。（四）基本原則1.合法性原則：民非企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映民非企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：財(cái)務(wù)制度應(yīng)涵蓋民非企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)管理工作無(wú)遺漏。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，以便為決策提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息。6.公開性原則：按照相關(guān)規(guī)定，定期公開財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置民非企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公，保守民非企業(yè)的商業(yè)秘密。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映民非企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行審核，確保支出合法、合規(guī)、合理。3.負(fù)責(zé)民非企業(yè)的資金管理，合理安排資金，提高資金使用效率。4.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策支持。5.協(xié)助有關(guān)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和稅務(wù)申報(bào)工作。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)民非企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以準(zhǔn)確反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.民非企業(yè)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表及附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（四）會(huì)計(jì)檔案管理1.民非企業(yè)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行妥善保管。2.會(huì)計(jì)檔案的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后，按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。四、收入管理（一）收入分類民非企業(yè)的收入主要包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷售收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.捐贈(zèng)收入應(yīng)在捐贈(zèng)人履行捐贈(zèng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于附條件的捐贈(zèng)，在取得捐贈(zèng)資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。2.會(huì)費(fèi)收入應(yīng)在滿足會(huì)員資格要求且會(huì)員履行繳費(fèi)義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。3.提供服務(wù)收入應(yīng)在相關(guān)服務(wù)已經(jīng)提供，收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。4.政府補(bǔ)助收入應(yīng)在實(shí)際收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)收入。5.投資收益應(yīng)在投資持有期間按照實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)收入。6.商品銷售收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制，收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.民非企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入的管理，確保收入的合法性和真實(shí)性。2.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得截留、隱瞞或坐支。3.對(duì)于捐贈(zèng)收入，應(yīng)按照捐贈(zèng)人的意愿使用，并及時(shí)向捐贈(zèng)人反饋使用情況。4.會(huì)費(fèi)收入應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。5.提供服務(wù)收入應(yīng)按照服務(wù)合同或協(xié)議的約定收取費(fèi)用，確保服務(wù)質(zhì)量與收費(fèi)相符。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類民非企業(yè)的成本費(fèi)用主要包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。（二）成本費(fèi)用核算原則1.民非企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算成本費(fèi)用，凡應(yīng)屬于本期的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用。2.成本費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，不得虛列、多列或不列成本費(fèi)用。（三）成本費(fèi)用控制措施1.建立健全成本費(fèi)用管理制度，明確成本費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。2.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算管理，定期編制成本費(fèi)用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和各項(xiàng)目，確保成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行。3.對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行定期分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用管理中存在的問(wèn)題，并采取有效措施加以解決。4.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。（四）費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定1.費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行，報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效。2.報(bào)銷審批程序應(yīng)明確，各級(jí)審批人員應(yīng)認(rèn)真履行審批職責(zé)，對(duì)不符合規(guī)定的報(bào)銷憑證不予批準(zhǔn)。3.費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，不得拖延。對(duì)于跨年度的費(fèi)用報(bào)銷，應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間要求辦理。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金民非企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，實(shí)行限額管理，定期盤點(diǎn)，做到賬款相符。銀行存款應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并及時(shí)清理結(jié)算。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡分析和跟蹤管理，及時(shí)采取措施催收款項(xiàng)，減少壞賬損失。3.存貨民非企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，對(duì)存貨進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，防止存貨積壓、浪費(fèi)和丟失。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等合理的方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指民非企業(yè)為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照性質(zhì)和使用情況進(jìn)行分類，主要包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置與入賬固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保購(gòu)置的必要性和合理性。固定資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際成本入賬，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.固定資產(chǎn)折舊民非企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入當(dāng)期損益。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)定義與分類無(wú)形資產(chǎn)是指民非企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)取得與入賬無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際成本入賬。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無(wú)形資產(chǎn)的成本入賬。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷民非企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按月計(jì)提，并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類民非企業(yè)的負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.民非企業(yè)應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債。2.對(duì)各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理結(jié)算，確保債務(wù)的按時(shí)償還。3.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，嚴(yán)格按照合同約定支付款項(xiàng)，維護(hù)民非企業(yè)的信譽(yù)。4.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額繳納應(yīng)交稅費(fèi)，不得拖欠。八、凈資產(chǎn)管理（一）凈資產(chǎn)分類民非企業(yè)的凈資產(chǎn)包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用受到資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制的凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)是指除限定性凈資產(chǎn)以外的其他凈資產(chǎn)。（二）凈資產(chǎn)管理要求1.民非企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)凈資產(chǎn)的管理，確保凈資產(chǎn)的安全和完整。2.對(duì)于限定性凈資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格按照限定用途使用，不得擅自改變用途。3.定期對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行分析，了解凈資產(chǎn)的構(gòu)成和變動(dòng)情況，為決策提供依據(jù)。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.民非企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員