PAGE股份合作制企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范股份合作制企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，保護(hù)企業(yè)及其投資者等各方的合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本股份合作制企業(yè)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：企業(yè)的財務(wù)活動必須遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)行為合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)管理無死角。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，以便企業(yè)管理層及時掌握財務(wù)狀況，做出合理決策。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)部門，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和會計(jì)核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計(jì)人員職責(zé)1.會計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理企業(yè)的會計(jì)核算工作，制定財務(wù)會計(jì)制度和核算流程。審核財務(wù)報表，確保財務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。參與企業(yè)財務(wù)決策，提供財務(wù)分析和建議。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系。2.會計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和企業(yè)財務(wù)制度，進(jìn)行會計(jì)核算，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)登記賬簿，保管會計(jì)憑證、賬簿、報表等會計(jì)檔案。協(xié)助會計(jì)主管進(jìn)行財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)算編制。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和其他貴重物品。協(xié)助會計(jì)人員做好財務(wù)核算工作。（三）會計(jì)工作交接會計(jì)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.配比原則：企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。3.歷史成本原則：企業(yè)的各項(xiàng)財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。4.劃分收益性支出與資本性支出原則：企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計(jì)年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（二）會計(jì)科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行明細(xì)核算。會計(jì)科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)企業(yè)董事會批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明。（三）會計(jì)憑證與賬簿1.會計(jì)憑證：會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證必須具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本內(nèi)容。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由制單、審核、記賬、會計(jì)主管等人員簽名或蓋章。2.會計(jì)賬簿：企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（四）財務(wù)報告1.財務(wù)報告的種類：企業(yè)應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等。年度財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。2.財務(wù)報告的編制要求：財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報告應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，并裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明企業(yè)名稱、地址、財務(wù)報告所屬年度、季度、月度等內(nèi)容，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章。四、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫存限額，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得白條抵庫?，F(xiàn)金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保資金安全。2.銀行存款管理：企業(yè)應(yīng)按照國家銀行結(jié)算制度的規(guī)定，開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，定期檢查銀行賬戶的使用情況，防止出租、出借銀行賬戶。（二）應(yīng)收賬款管理1.應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量：企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。企業(yè)應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收。2.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)企業(yè)董事會批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明。（三）存貨管理1.存貨的分類與計(jì)價：企業(yè)應(yīng)按照存貨的種類、規(guī)格、型號等進(jìn)行分類核算，并按照實(shí)際成本計(jì)價。存貨的實(shí)際成本包括采購成本、加工成本和其他成本。2.存貨的清查盤點(diǎn)：企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。存貨清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行處理。（四）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，確認(rèn)固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實(shí)際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。2.固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，合理計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)企業(yè)董事會批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明。3.固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)：企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行處理。（五）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，確認(rèn)無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實(shí)際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。無形資產(chǎn)應(yīng)在其使用壽命內(nèi)按照直線法進(jìn)行攤銷。2.其他資產(chǎn)：企業(yè)的其他資產(chǎn)包括長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)等。企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，對其他資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用的分類與核算1.成本費(fèi)用的分類：企業(yè)的成本費(fèi)用包括生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用；銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.成本費(fèi)用的核算：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，對成本費(fèi)用進(jìn)行核算。成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和劃分收益性支出與資本性支出原則。企業(yè)應(yīng)建立健全成本費(fèi)用管理制度，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，降低成本費(fèi)用水平。（二）成本費(fèi)用的控制1.成本費(fèi)用預(yù)算：企業(yè)應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)和實(shí)際情況，編制成本費(fèi)用預(yù)算。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)分解到各部門、各項(xiàng)目，并嚴(yán)格執(zhí)行。2.成本費(fèi)用分析：企業(yè)應(yīng)定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用升降的原因，采取有效措施進(jìn)行控制。成本費(fèi)用分析應(yīng)與預(yù)算執(zhí)行情況相結(jié)合，與同行業(yè)先進(jìn)水平相比較，不斷提高企業(yè)成本費(fèi)用管理水平。六、收入、利潤及分配管理（一）收入管理1.收入的確認(rèn)與計(jì)量：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，確認(rèn)收入。收入應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和特點(diǎn)，合理確定收入的確認(rèn)原則和計(jì)量方法。2.收入的核算：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，對收入進(jìn)行核算。收入核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和謹(jǐn)慎性原則。企業(yè)應(yīng)建立健全收入管理制度，加強(qiáng)收入管理，確保收入的真實(shí)性和完整性。（二）利潤管理1.利潤的計(jì)算：企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。2.利潤的分配：企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，對利潤進(jìn)行分配。利潤分配順序一般為：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督：財務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，對財務(wù)核算、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入利潤管理等各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查。財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換，加強(qiáng)對財務(wù)人員工作的監(jiān)督。2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，對企業(yè)的財務(wù)活動、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向企業(yè)董事會報告審計(jì)工作情況。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)按照國家稅