會計實操文庫40/40做賬實操-工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配賬務(wù)處理分錄一、材料費(fèi)用歸集與分配分錄（1-40）（一）原材料領(lǐng)用歸集1.領(lǐng)用甲原材料生產(chǎn)A產(chǎn)品（金額100,000元，直接材料）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接材料100,000貸：原材料—甲材料100,0002.領(lǐng)用乙原材料生產(chǎn)B產(chǎn)品（金額80,000元，直接材料）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接材料80,000貸：原材料—乙材料80,0003.領(lǐng)用丙原材料同時生產(chǎn)A、B產(chǎn)品（金額50,000元，共同材料）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—共同材料50,000貸：原材料—丙材料50,0004.車間領(lǐng)用丁材料用于設(shè)備維修（金額5,000元，間接材料）借：制造費(fèi)用—物料消耗5,000貸：原材料—丁材料5,0005.輔助生產(chǎn)車間（供電車間）領(lǐng)用材料（金額3,000元）借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）3,000貸：原材料—戊材料3,0006.管理部門領(lǐng)用原材料（金額2,000元）借：管理費(fèi)用—物料消耗2,000貸：原材料—己材料2,0007.銷售部門領(lǐng)用原材料包裝產(chǎn)品（金額1,500元）借：銷售費(fèi)用—包裝費(fèi)1,500貸：原材料—包裝材料1,5008.領(lǐng)用低值易耗品（工具，金額4,000元，一次性攤銷）借：制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷4,000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品4,0009.領(lǐng)用低值易耗品（模具，金額12,000元，五五攤銷法，領(lǐng)用時攤銷50%）借：制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷6,000借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用12,000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫12,00010.低值易耗品報廢，攤銷剩余50%（金額6,000元）借：制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷6,000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷6,000借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷12,000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用12,000（二）材料成本差異調(diào)整11.結(jié)轉(zhuǎn)原材料超支差異（A產(chǎn)品領(lǐng)用材料差異率2%，差異2,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接材料2,000貸：材料成本差異—原材料2,00012.結(jié)轉(zhuǎn)原材料節(jié)約差異（B產(chǎn)品領(lǐng)用材料差異率-1%，差異-800元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接材料-800貸：材料成本差異—原材料-80013.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用材料超支差異（差異率2%，差異100元）借：制造費(fèi)用—物料消耗100貸：材料成本差異—原材料10014.結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)車間材料節(jié)約差異（差異率-1%，差異-30元）借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）-30貸：材料成本差異—原材料-30（三）共同材料分配（按定額消耗量比例）15.A產(chǎn)品定額消耗量200kg，B產(chǎn)品定額消耗量300kg，共同材料50,000元，分配率=50000/(200+300)=100元/kg借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接材料20,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接材料30,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—共同材料50,00016.共同材料分配差異調(diào)整（差異500元，按分配比例分?jǐn)?，A產(chǎn)品200元，B產(chǎn)品300元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接材料200借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接材料300貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—共同材料500（四）廢料回收與邊角料處理17.生產(chǎn)A產(chǎn)品回收廢料（價值1,000元，沖減成本）借：原材料—廢料1,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接材料1,00018.銷售回收廢料（金額1,130元，含稅，稅率13%）借：銀行存款1,130貸：其他業(yè)務(wù)收入—廢料收入1,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13019.結(jié)轉(zhuǎn)廢料銷售成本（金額1,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本—廢料成本1,000貸：原材料—廢料1,00020.邊角料用于輔助生產(chǎn)車間（價值500元）借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）500貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接材料500（五）委托加工材料歸集21.發(fā)出材料委托外單位加工（金額20,000元）借：委托加工物資20,000貸：原材料—甲材料20,00022.支付加工費(fèi)（金額5,000元，專票稅率13%，稅額650元）借：委托加工物資5,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：銀行存款5,65023.支付運(yùn)輸費(fèi)（金額900元，專票稅率9%，稅額81元）借：委托加工物資819借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）81貸：銀行存款90024.委托加工材料入庫（總成本25,819元）借：原材料—加工后材料25,819貸：委托加工物資25,81925.領(lǐng)用加工后材料生產(chǎn)A產(chǎn)品（金額10,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接材料10,000貸：原材料—加工后材料10,000（六）材料盤點(diǎn)與盈虧處理26.原材料盤盈（甲材料，價值3,000元）借：原材料—甲材料3,000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢3,00027.盤盈材料經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢3,000貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈3,00028.原材料盤虧（乙材料，價值2,000元，正常損耗）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2,000貸：原材料—乙材料2,00029.盤虧材料經(jīng)批準(zhǔn)計入制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用—存貨盤虧2,000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2,00030.原材料非正常盤虧（丙材料，價值5,000元，被盜）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5,650貸：原材料—丙材料5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）65031.非正常盤虧經(jīng)批準(zhǔn)，責(zé)任人賠償2,000元，其余計入營業(yè)外支出借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人2,000借：營業(yè)外支出—非正常損失3,650貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5,65032.收到責(zé)任人賠償款（金額2,000元）借：銀行存款2,000貸：其他應(yīng)收款—責(zé)任人2,000（七）燃料動力費(fèi)用歸集33.領(lǐng)用燃料用于A產(chǎn)品生產(chǎn)（金額8,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—燃料及動力8,000貸：原材料—燃料8,00034.支付電費(fèi)（總額50,000元，專票稅率13%，稅額6,500元）借：應(yīng)付賬款—電力公司56,500貸：銀行存款56,50035.分配電費(fèi)（生產(chǎn)車間40,000元，輔助車間5,000元，管理部門3,000元，銷售部門2,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—燃料及動力40,000借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）5,000借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)3,000借：銷售費(fèi)用—水電費(fèi)2,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款—電力公司56,50036.分配燃料及動力費(fèi)（A產(chǎn)品工時2,000小時，B產(chǎn)品工時3,000小時，總額48,000元，分配率=48000/5000=9.6元/小時）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—燃料及動力19,200借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—燃料及動力28,800貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—燃料及動力48,00037.支付水費(fèi)（總額10,900元，專票稅率9%，稅額900元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—燃料及動力8,000借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）1,000借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)1,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款10,90038.預(yù)提下月水電費(fèi)（金額10,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—燃料及動力8,000借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)2,000貸：應(yīng)付賬款—預(yù)提費(fèi)用10,00039.沖減多預(yù)提水電費(fèi)（金額1,000元）借：應(yīng)付賬款—預(yù)提費(fèi)用1,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—燃料及動力800貸：管理費(fèi)用—水電費(fèi)20040.月末結(jié)轉(zhuǎn)材料費(fèi)用（A產(chǎn)品140,400元，B產(chǎn)品138,300元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—結(jié)轉(zhuǎn)278,700貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接材料140,400貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接材料138,300二、人工費(fèi)用歸集與分配分錄（41-80）（一）工資薪酬計提41.計提生產(chǎn)車間A產(chǎn)品工人工資（金額50,000元，直接人工）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,00042.計提生產(chǎn)車間B產(chǎn)品工人工資（金額40,000元，直接人工）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工40,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資40,00043.計提生產(chǎn)車間管理人員工資（金額15,000元，間接人工）借：制造費(fèi)用—工資薪酬15,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資15,00044.計提輔助生產(chǎn)車間（供電車間）人員工資（金額8,000元）借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）8,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資8,00045.計提輔助生產(chǎn)車間（供水車間）人員工資（金額6,000元）借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）6,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資6,00046.計提公司管理人員工資（金額30,000元）借：管理費(fèi)用—工資薪酬30,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資30,00047.計提銷售部門人員工資（金額20,000元）借：銷售費(fèi)用—工資薪酬20,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資20,00048.計提研發(fā)人員工資（金額25,000元）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出25,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資25,00049.研發(fā)支出資本化（符合資本化條件，金額10,000元）借：研發(fā)支出—資本化支出10,000貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出10,00050.計提生產(chǎn)工人計件工資（A產(chǎn)品每件5元，共10,000件，金額50,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000（二）社保與公積金計提51.計提公司承擔(dān)養(yǎng)老保險（工資總額200,000元，比例16%，金額32,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工8,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工6,400借：制造費(fèi)用—社保費(fèi)2,400借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）1,280借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）960借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)4,800借：銷售費(fèi)用—社保費(fèi)3,200借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出4,000貸：應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險32,00052.計提公司承擔(dān)醫(yī)療保險（工資總額200,000元，比例8%，金額16,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工4,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工3,200借：制造費(fèi)用—社保費(fèi)1,200借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）640借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）480借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)2,400借：銷售費(fèi)用—社保費(fèi)1,600借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出2,000貸：應(yīng)付職工薪酬—醫(yī)療保險16,00053.計提公司承擔(dān)失業(yè)保險（工資總額200,000元，比例0.5%，金額1,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工250借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工200借：制造費(fèi)用—社保費(fèi)75借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）40借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）30借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)150借：銷售費(fèi)用—社保費(fèi)100借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出125貸：應(yīng)付職工薪酬—失業(yè)保險1,00054.計提公司承擔(dān)工傷保險（工資總額200,000元，比例0.8%，金額1,600元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工400借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工320借：制造費(fèi)用—社保費(fèi)120借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）64借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）48借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)240借：銷售費(fèi)用—社保費(fèi)160借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出200貸：應(yīng)付職工薪酬—工傷保險1,60055.計提公司承擔(dān)生育保險（工資總額200,000元，比例0.8%，金額1,600元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工400借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工320借：制造費(fèi)用—社保費(fèi)120借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）64借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）48借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)240借：銷售費(fèi)用—社保費(fèi)160借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出200貸：應(yīng)付職工薪酬—生育保險1,60056.計提公司承擔(dān)住房公積金（工資總額200,000元，比例12%，金額24,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工6,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工4,800借：制造費(fèi)用—公積金1,800借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）960借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）720借：管理費(fèi)用—公積金3,600借：銷售費(fèi)用—公積金2,400借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出3,000貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金24,000（三）工資發(fā)放與代扣代繳57.發(fā)放工資（扣除個稅2,000元，個人社保5,000元，個人公積金3,000元，實發(fā)190,000元）借：應(yīng)付職工薪酬—工資200,000貸：銀行存款190,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅2,000貸：其他應(yīng)付款—個人社保5,000貸：其他應(yīng)付款—個人公積金3,00058.繳納公司承擔(dān)社保（金額52,200元）借：應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險32,000借：應(yīng)付職工薪酬—醫(yī)療保險16,000借：應(yīng)付職工薪酬—失業(yè)保險1,000借：應(yīng)付職工薪酬—工傷保險1,600借：應(yīng)付職工薪酬—生育保險1,600貸：銀行存款52,20059.繳納個人社保（金額5,000元）借：其他應(yīng)付款—個人社保5,000貸：銀行存款5,00060.繳納公司與個人公積金（總額27,000元）借：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金24,000借：其他應(yīng)付款—個人公積金3,000貸：銀行存款27,00061.繳納個人所得稅（金額2,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅2,000貸：銀行存款2,000（四）獎金、津貼與福利62.計提生產(chǎn)工人季度獎金（A產(chǎn)品3,000元，B產(chǎn)品2,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工3,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工2,000貸：應(yīng)付職工薪酬—獎金5,00063.計提管理人員年終獎（金額10,000元）借：管理費(fèi)用—工資薪酬10,000貸：應(yīng)付職工薪酬—獎金10,00064.發(fā)放高溫津貼（生產(chǎn)工人2,000元，車間管理人員500元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工2,000借：制造費(fèi)用—福利費(fèi)500貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)2,50065.支付職工食堂經(jīng)費(fèi)（金額5,000元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)5,000貸：銀行存款5,00066.計提職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額200,000元，比例8%，金額16,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工4,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工3,200借：制造費(fèi)用—職教費(fèi)1,200借：管理費(fèi)用—職教費(fèi)4,800借：銷售費(fèi)用—職教費(fèi)3,000貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)16,00067.支付職工培訓(xùn)費(fèi)（金額3,000元）借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00068.計提工會經(jīng)費(fèi)（工資總額200,000元，比例2%，金額4,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工1,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工800借：制造費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)300借：管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)900借：銷售費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)600貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)4,00069.上繳工會經(jīng)費(fèi)（金額4,000元）借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)4,000貸：銀行存款4,00070.計提非貨幣性福利（為生產(chǎn)工人提供住房，月租金5,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工3,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工2,000貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利5,000（五）共同人工費(fèi)用分配71.生產(chǎn)工人計時工資總額90,000元，A產(chǎn)品工時4,000小時，B產(chǎn)品工時5,000小時，分配率=90000/9000=10元/小時借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工40,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工50,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—共同人工90,00072.人工費(fèi)用分配差異調(diào)整（差異900元，按工時比例分?jǐn)?，A產(chǎn)品400元，B產(chǎn)品500元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工400借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工500貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—共同人工90073.輔助生產(chǎn)車間人員工資分配（供電車間8,000元，按耗電度數(shù)分配）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工5,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工3,000貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）8,00074.月末結(jié)轉(zhuǎn)人工費(fèi)用（A產(chǎn)品120,050元，B產(chǎn)品98,920元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—結(jié)轉(zhuǎn)218,970貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工120,050貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工98,920（六）其他人工相關(guān)處理75.臨時工工資發(fā)放（車間臨時工，金額3,000元，無社保）借：制造費(fèi)用—工資薪酬3,000貸：銀行存款3,00076.勞務(wù)派遣人員費(fèi)用支付（金額5,000元，專票稅率6%，稅額300元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工5,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300貸：銀行存款5,30077.停工期間計提生產(chǎn)工人工資（金額2,000元，季節(jié)性停工）借：制造費(fèi)用—停工損失2,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資2,00078.非正常停工工資計入營業(yè)外支出（金額1,500元）借：營業(yè)外支出—停工損失1,500貸：應(yīng)付職工薪酬—工資1,50079.工資調(diào)整（補(bǔ)發(fā)上月生產(chǎn)工人工資，A產(chǎn)品500元，B產(chǎn)品300元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工500借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工300貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80080.發(fā)放補(bǔ)發(fā)工資（金額800元）借：應(yīng)付職工薪酬—工資800貸：銀行存款800三、制造費(fèi)用歸集與分配分錄（81-120）（一）制造費(fèi)用歸集81.計提生產(chǎn)車間廠房折舊（月折舊額10,000元）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)10,000貸：累計折舊—廠房10,00082.計提生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備折舊（月折舊額20,000元）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)20,000貸：累計折舊—機(jī)器設(shè)備20,00083.支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)（金額8,000元，專票稅率13%，稅額1,040元）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)8,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,040貸：銀行存款9,04084.支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi)（金額1,500元）借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)1,500貸：銀行存款1,50085.支付生產(chǎn)車間設(shè)備維修費(fèi)（金額5,000元，費(fèi)用化）借：制造費(fèi)用—修理費(fèi)5,000貸：銀行存款5,00086.生產(chǎn)車間設(shè)備大修（資本化，金額50,000元）借：在建工程—設(shè)備大修50,000貸：銀行存款50,00087.設(shè)備大修完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備50,000貸：在建工程—設(shè)備大修50,00088.支付生產(chǎn)車間勞動保護(hù)費(fèi)（金額2,000元）借：制造費(fèi)用—勞動保護(hù)費(fèi)2,000貸：銀行存款2,00089.支付生產(chǎn)車間財產(chǎn)保險費(fèi)（年度保費(fèi)12,000元，按月攤銷1,000元）借：預(yù)付賬款—保險費(fèi)12,000貸：銀行存款12,000借：制造費(fèi)用—保險費(fèi)1,000貸：預(yù)付賬款—保險費(fèi)1,00090.生產(chǎn)車間領(lǐng)用勞保用品（金額1,000元）借：制造費(fèi)用—勞動保護(hù)費(fèi)1,000貸：周轉(zhuǎn)材料—勞保用品1,00091.支付生產(chǎn)車間運(yùn)輸費(fèi)（金額900元，專票稅率9%，稅額81元）借：制造費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)819借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）81貸：銀行存款90092.支付生產(chǎn)車間檢測費(fèi)（金額2,120元，專票稅率6%，稅額120元）借：制造費(fèi)用—檢測費(fèi)2,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120貸：銀行存款2,12093.生產(chǎn)車間低值易耗品攤銷（金額3,000元）借：制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷3,000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品3,00094.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（金額5,000元）借：資產(chǎn)減值損失5,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—機(jī)器設(shè)備5,00095.生產(chǎn)車間廢料處理收入（金額1,000元，沖減制造費(fèi)用）借：銀行存款1,000貸：制造費(fèi)用—其他1,00096.生產(chǎn)車間存貨盤虧（金額800元，正常損耗）借：制造費(fèi)用—存貨盤虧800貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢80097.支付生產(chǎn)車間租賃費(fèi)（設(shè)備租賃，月租金3,000元）借：制造費(fèi)用—租賃費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00098.生產(chǎn)車間管理人員差旅費(fèi)（金額1,200元）借：制造費(fèi)用—差旅費(fèi)1,200貸：銀行存款1,20099.生產(chǎn)車間通訊費(fèi)（金額500元）借：制造費(fèi)用—通訊費(fèi)500貸：銀行存款500100.預(yù)提生產(chǎn)車間設(shè)備維修費(fèi)（金額2,000元）借：制造費(fèi)用—修理費(fèi)2,000貸：應(yīng)付賬款—預(yù)提費(fèi)用2,000（二）制造費(fèi)用分配（按生產(chǎn)工時比例）101.制造費(fèi)用總額60,000元，A產(chǎn)品工時2,000小時，B產(chǎn)品工時4,000小時，分配率=60000/6000=10元/小時借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—制造費(fèi)用20,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—制造費(fèi)用40,000貸：制造費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)60,000102.制造費(fèi)用分配（按機(jī)器工時比例）：總額45,000元，A產(chǎn)品機(jī)器工時1,500小時，B產(chǎn)品機(jī)器工時3,000小時，分配率=45000/4500=10元/小時借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—制造費(fèi)用15,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—制造費(fèi)用30,000貸：制造費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)45,000103.制造費(fèi)用分配（按定額成本比例）：總額30,000元，A產(chǎn)品定額成本10,000元，B產(chǎn)品定額成本20,000元，分配率=30000/30000=1借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—制造費(fèi)用10,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—制造費(fèi)用20,000貸：制造費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)30,000104.制造費(fèi)用分配差異調(diào)整（差異3,000元，按分配比例分?jǐn)?，A產(chǎn)品1,000元，B產(chǎn)品2,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—制造費(fèi)用1,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—制造費(fèi)用2,000貸：制造費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)3,000105.季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)（淡季，制造費(fèi)用20,000元，計入待攤費(fèi)用）借：待攤費(fèi)用—制造費(fèi)用20,000貸：制造費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)20,000106.旺季攤銷待攤制造費(fèi)用（金額10,000元，A產(chǎn)品4,000元，B產(chǎn)品6,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—制造費(fèi)用4,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—制造費(fèi)用6,000貸：待攤費(fèi)用—制造費(fèi)用10,000（三）輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配107.歸集供電車間費(fèi)用（材料3,000元，工資8,000元，折舊2,000元，合計13,000元）借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）13,000貸：原材料3,000貸：應(yīng)付職工薪酬8,000貸：累計折舊2,000108.歸集供水車間費(fèi)用（材料1,000元，工資6,000元，折舊1,500元，合計8,500元）借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）8,500貸：原材料1,000貸：應(yīng)付職工薪酬6,000貸：累計折舊1,500109.輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配法：供電車間總費(fèi)用13,000元，供電總量13,000度，生產(chǎn)車間耗用10,000度，管理部門3,000度；供水車間總費(fèi)用8,500元，供水總量8,500噸，生產(chǎn)車間耗用7,000噸，管理部門1,500噸借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—燃料及動力10,000借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)3,000貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）13,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—燃料及動力7,000借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)1,500貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）8,500110.輔助生產(chǎn)費(fèi)用交互分配法—第一步交互分配：供電車間費(fèi)用13,000元，供電13,000度，供水車間耗用1,000度；供水車間費(fèi)用8,500元，供水8,500噸，供電車間耗用500噸供電車間分配率=13000/13000=1元/度，供水車間分配率=8500/8500=1元/噸借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）1,000貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）1,000借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）500貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）500111.輔助生產(chǎn)費(fèi)用交互分配法—第二步對外分配：供電車間對外費(fèi)用=13000+500-1000=12500元，對外供電12000度，分配率=12500/12000≈1.0417元/度；供水車間對外費(fèi)用=8500+1000-500=9000元，對外供水8000噸，分配率=9000/8000=1.125元/噸借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—燃料及動力6,250借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—燃料及動力4,167借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)2,083貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）12,500借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—燃料及動力5,625借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—燃料及動力2,250借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)1,125貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供水車間）9,000112.輔助生產(chǎn)車間對外提供勞務(wù)收入（供電車間對外供電，金額5,650元，含稅）借：銀行存款5,650貸：其他業(yè)務(wù)收入—供電收入5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650113.結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)車間對外勞務(wù)成本（金額4,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本—供電成本4,000貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供電車間）4,000114.輔助生產(chǎn)車間設(shè)備報廢凈損失（金額2,000元）借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失2,000貸：固定資產(chǎn)清理2,000115.輔助生產(chǎn)車間盤盈固定資產(chǎn)（金額3,000元）借：固定資產(chǎn)3,000貸：以前年度損益調(diào)整3,000（四）制造費(fèi)用期末處理116.月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（總額58,000元，A產(chǎn)品23,200元，B產(chǎn)品34,800元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—結(jié)轉(zhuǎn)58,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—制造費(fèi)用23,200貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—制造費(fèi)用34,800117.制造費(fèi)用年末余額結(jié)轉(zhuǎn)（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，余額10,000元，結(jié)轉(zhuǎn)下年）借：制造費(fèi)用—下年結(jié)轉(zhuǎn)10,000貸：制造費(fèi)用—本年結(jié)轉(zhuǎn)10,000118.次年啟用制造費(fèi)用年末余額（金額10,000元，A產(chǎn)品4,000元，B產(chǎn)品6,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—制造費(fèi)用4,000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—制造費(fèi)用6,000貸：制造費(fèi)用—下年結(jié)轉(zhuǎn)10,000119.制造費(fèi)用差錯調(diào)整（多計提折舊1,000元，沖減制造費(fèi)用）借：累計折舊—機(jī)器設(shè)備1,000貸：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)1,000120.制造費(fèi)用明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（月末清零，總額60,000元）借：制造費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)60,000貸：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)30,000貸：制造費(fèi)用—水電費(fèi)8,000貸：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)1,500貸：制造費(fèi)用—修理費(fèi)7,000貸：制造費(fèi)用—其他13,500四、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配分錄（121-160）（一）約當(dāng)產(chǎn)量法分配121.A產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本50,000元，本月生產(chǎn)費(fèi)用200,000元，合計250,000元；完工產(chǎn)品1,000件，在產(chǎn)品500件，完工程度50%，約當(dāng)產(chǎn)量=500×50%=250件；分配率=250000/(1000+250)=200元/件完工產(chǎn)品成本=1000×200=200,000元在產(chǎn)品成本=250×200=50,000元借：庫存商品—A產(chǎn)品200,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）200,000122.B產(chǎn)品直接材料成本總額120,000元，材料在生產(chǎn)開始時一次投入，完工產(chǎn)品800件，在產(chǎn)品200件，分配率=120000/(800+200)=120元/件完工產(chǎn)品材料成本=800×120=96,000元在產(chǎn)品材料成本=200×120=24,000元借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—完工產(chǎn)品96,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接材料96,000123.B產(chǎn)品直接人工和制造費(fèi)用總額80,000元，在產(chǎn)品完工程度60%，約當(dāng)產(chǎn)量=200×60%=120件，分配率=80000/(800+120)≈86.96元/件完工產(chǎn)品工費(fèi)成本=800×86.96≈69,568元在產(chǎn)品工費(fèi)成本=120×86.96≈10,432元借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—完工產(chǎn)品69,568貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—直接人工40,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—制造費(fèi)用29,568124.B產(chǎn)品完工入庫（總成本165,568元）借：庫存商品—B產(chǎn)品165,568貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）—完工產(chǎn)品165,568125.月末結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品在產(chǎn)品成本（金額50,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—在產(chǎn)品50,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—結(jié)轉(zhuǎn)50,000（二）定額比例法分配126.C產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額成本20,000元，本月定額成本80,000元，合計100,000元；本月實際生產(chǎn)費(fèi)用95,000元，成本差異率=(95000-100000)/100000=-5%完工產(chǎn)品定額成本70,000元，在產(chǎn)品定額成本30,000元完工產(chǎn)品實際成本=70000×(1-5%)=66,500元在產(chǎn)品實際成本=30000×(1-5%)=28,500元借：庫存商品—C產(chǎn)品66,500貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（C產(chǎn)品）66,500127.結(jié)轉(zhuǎn)C產(chǎn)品成本差異（節(jié)約差異5,000元，沖減制造費(fèi)用）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（C產(chǎn)品）5,000貸：制造費(fèi)用—成本差異5,000128.D產(chǎn)品直接材料定額比例分配：定額成本總額50,000元，實際成本48,000元，完工產(chǎn)品定額35,000元，在產(chǎn)品定額15,000元完工產(chǎn)品材料成本=35000×(48000/50000)=33,600元在產(chǎn)品材料成本=15000×(48000/50000)=14,400元借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（D產(chǎn)品）—完工產(chǎn)品33,600貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（D產(chǎn)品）—直接材料33,600129.D產(chǎn)品直接人工定額比例分配：定額工時總額10,000小時，實際人工成本20,000元，完工產(chǎn)品定額工時7,000小時，在產(chǎn)品定額工時3,000小時完工產(chǎn)品人工成本=7000×(20000/10000)=14,000元在產(chǎn)品人工成本=3000×(20000/10000)=6,000元借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（D產(chǎn)品）—完工產(chǎn)品14,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（D產(chǎn)品）—直接人工14,000130.D產(chǎn)品完工入庫（材料33,600元+人工14,000元+制造費(fèi)用20,000元，合計67,600元）借：庫存商品—D產(chǎn)品67,600貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（D產(chǎn)品）—完工產(chǎn)品67,600（三）在產(chǎn)品按定額成本計價法131.E產(chǎn)品在產(chǎn)品定額成本：直接材料10元/件，直接人工5元/件，制造費(fèi)用3元/件，在產(chǎn)品1,000件，合計定額成本=1000×(10+5+3)=18,000元本月生產(chǎn)費(fèi)用總額90,000元，月初在產(chǎn)品定額成本15,000元，合計105,000元完工產(chǎn)品成本=105000-18000=87,000元借：庫存商品—E產(chǎn)品87,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（E產(chǎn)品）87,000132.E產(chǎn)品在產(chǎn)品定額成本調(diào)整（材料定額提高2元/件，增加定額成本2,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（E產(chǎn)品）—在產(chǎn)品2,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（E產(chǎn)品）—直接材料2,000133.F產(chǎn)品在產(chǎn)品按固定成本計價（每月固定成本20,000元）本月生產(chǎn)費(fèi)用80,000元，完工產(chǎn)品成本=80000元借：庫存商品—F產(chǎn)品80,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（F產(chǎn)品）80,000134.年末調(diào)整F產(chǎn)品在產(chǎn)品固定成本（實際成本22,000元，差額2,000元計入完工產(chǎn)品成本）借：庫存商品—F產(chǎn)品2,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（F產(chǎn)品）—在產(chǎn)品2,000（四）廢品損失與停工損失核算135.不可修復(fù)廢品成本（A產(chǎn)品，直接材料500元，直接人工300元，制造費(fèi)用200元，合計1,000元）借：廢品損失—A產(chǎn)品1,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接材料500貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—直接人工300貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—制造費(fèi)用200136.不可修復(fù)廢品殘值收入（金額200元）借：原材料—廢品200貸：廢品損失—A產(chǎn)品200137.不可修復(fù)廢品責(zé)任人賠償（金額100元）借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人100貸：廢品損失—A產(chǎn)品100138.結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品凈損失（700元，計入合格產(chǎn)品成本）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）—廢品損失700貸：廢品損失—A產(chǎn)品700139.可修復(fù)廢品修復(fù)費(fèi)用（材料300元，人工200元，制造費(fèi)用100元，合計600元）借：廢品損失—B產(chǎn)品600貸：原材料300貸：應(yīng)付職工薪酬200貸：制造費(fèi)用100140.結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)廢品凈損失（600元，計入合