會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)9/9做賬實(shí)操-小微企業(yè)賬務(wù)處理全流程（含稅收優(yōu)惠）一、小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（2025年政策）小微企業(yè)需同時(shí)滿足：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)年度應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元從業(yè)人數(shù)≤300人資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)元二、小微企業(yè)賬務(wù)處理總體流程公司設(shè)立建賬日常業(yè)務(wù)處理費(fèi)用報(bào)銷工資與社保稅務(wù)核算月度結(jié)賬季度申報(bào)年度匯算清繳享受稅收優(yōu)惠三、小微企業(yè)建賬科目（精簡(jiǎn)版）資產(chǎn)類：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊負(fù)債類：應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)短期借款所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)成本類：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（如適用）損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出四、小微企業(yè)日常賬務(wù)處理（含分錄）（一）公司設(shè)立股東出資10萬(wàn)元借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本100000（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)入商品20000元，增值稅2600元借：庫(kù)存商品20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額2600貸：應(yīng)付賬款22600（三）銷售業(yè)務(wù)銷售商品收入30000元，增值稅3900元借：銀行存款33900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額3900結(jié)轉(zhuǎn)成本18000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18000貸：庫(kù)存商品18000（四）費(fèi)用報(bào)銷報(bào)銷辦公費(fèi)500元借：管理費(fèi)用500貸：銀行存款500報(bào)銷差旅費(fèi)1200元借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款1200（五）工資與社保計(jì)提工資15000元借：管理費(fèi)用15000貸：應(yīng)付職工薪酬15000計(jì)提社保（單位部分）3000元借：管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保3000發(fā)放工資15000元借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：銀行存款15000繳納社保5000元（單位3000+個(gè)人2000）借：應(yīng)付職工薪酬—社保3000借：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保2000貸：銀行存款5000（六）固定資產(chǎn)購(gòu)入電腦4000元借：固定資產(chǎn)4000貸：銀行存款4000計(jì)提折舊（月折舊100元）借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100（七）銀行借款取得銀行借款50000元借：銀行存款50000貸：短期借款50000支付利息200元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：銀行存款200（八）稅費(fèi)核算計(jì)提增值稅（銷項(xiàng)3900?進(jìn)項(xiàng)2600=1300）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1300計(jì)提附加稅（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%）附加稅=1300×12%=156借：稅金及附加156貸：應(yīng)交稅費(fèi)—附加稅156繳納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1300借：應(yīng)交稅費(fèi)—附加稅156貸：銀行存款1456五、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（重點(diǎn)）（一）增值稅優(yōu)惠小規(guī)模納稅人月銷售額≤10萬(wàn)元（季度≤30萬(wàn)元）免征增值稅。小規(guī)模納稅人增值稅征收率1%（延續(xù)至2027年底）。（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額：≤100萬(wàn)元部分：實(shí)際稅負(fù)2.5%100–300萬(wàn)元部分：實(shí)際稅負(fù)5%例：應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元稅額=100×2.5%+100×5%=7.5萬(wàn)元（三）六稅兩費(fèi)減免小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)可享受：城建稅教育費(fèi)附加地方教育附加房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅印花稅按50%幅度減免。（四）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除制造業(yè)小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例100%。六、小微企業(yè)月度結(jié)賬流程收集原始憑證編制記賬憑證登記明細(xì)賬、總賬計(jì)提工資、折舊、稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、收入生成財(cái)務(wù)報(bào)表稅務(wù)申報(bào)七、小微企業(yè)季度申報(bào)流程增值稅申報(bào)附加稅申報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送八、小微企業(yè)年度匯算清繳整理全年收入、成本、費(fèi)用納稅調(diào)整享受稅收優(yōu)惠填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表補(bǔ)繳或退稅九、小微企業(yè)常用報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表增值稅