2026年新稅法實(shí)務(wù)操作與案例分析試題一、單選題（共5題，每題2分，共10分）1.背景：某高新技術(shù)企業(yè)A公司，位于上海自貿(mào)區(qū)，2025年度研發(fā)費(fèi)用投入總額為800萬(wàn)元，其中符合稅前加計(jì)扣除條件的費(fèi)用為600萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為15%，且2026年新稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至75%。問(wèn)題：A公司2025年度可享受的稅前加計(jì)扣除金額是多少？A.300萬(wàn)元B.450萬(wàn)元C.600萬(wàn)元D.750萬(wàn)元2.背景：某北京跨國(guó)企業(yè)B公司，其境外子公司C公司2025年度盈利100萬(wàn)美元，按當(dāng)?shù)囟惙ɡU納所得稅20萬(wàn)美元。2026年新稅法實(shí)施，規(guī)定企業(yè)境外所得稅抵免比例為85%。假設(shè)B公司2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)美元，企業(yè)所得稅稅率為25%。問(wèn)題：B公司2025年度可抵免的境外所得稅額是多少？A.17萬(wàn)美元B.20萬(wàn)美元C.30萬(wàn)美元D.34萬(wàn)美元3.背景：某廣東外貿(mào)企業(yè)D公司，2025年度進(jìn)口原材料價(jià)值500萬(wàn)美元，按原稅率繳納關(guān)稅10萬(wàn)美元。2026年新稅法調(diào)整，對(duì)特定原材料進(jìn)口關(guān)稅降低至8%。問(wèn)題：D公司因稅率調(diào)整可少繳納關(guān)稅多少？A.2萬(wàn)美元B.5萬(wàn)美元C.10萬(wàn)美元D.20萬(wàn)美元4.背景：某浙江制造企業(yè)E公司，2025年度取得特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬(wàn)元，按原稅率繳納增值稅5萬(wàn)元。2026年新稅法規(guī)定，對(duì)技術(shù)貿(mào)易收入增值稅稅率降低至6%。問(wèn)題：E公司因稅率調(diào)整可少繳納增值稅多少？A.1萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.4萬(wàn)元5.背景：某江蘇零售企業(yè)F公司，2025年度取得農(nóng)產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，按原政策可享受13%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。2026年新稅法擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，比例提高至16%。問(wèn)題：F公司因政策調(diào)整可增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣多少？A.10萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.25萬(wàn)元二、多選題（共5題，每題2分，共10分）1.背景：某上海企業(yè)G公司，2025年度取得以下收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入50萬(wàn)元，利息收入20萬(wàn)元。2026年新稅法規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)收入和利息收入的所得稅稅率分別為20%和25%。問(wèn)題：G公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中，以下哪些收入需按新稅率計(jì)算？A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.特許權(quán)使用費(fèi)收入C.利息收入D.資本利得收入（假設(shè)稅率未變）2.背景：某廣東企業(yè)H公司，2025年度發(fā)生以下費(fèi)用：工資支出200萬(wàn)元（符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)），業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元。2026年新稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除比例為60%，廣告費(fèi)扣除比例提高至80%。問(wèn)題：H公司2025年度可稅前扣除的費(fèi)用中，以下哪些調(diào)整符合新稅法規(guī)定？A.工資支出200萬(wàn)元B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元（按60%扣除）C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元（按原政策扣除）D.廣告費(fèi)支出64萬(wàn)元（按80%扣除）3.背景：某北京企業(yè)I公司，2025年度取得以下收入：境內(nèi)銷售收入800萬(wàn)元，境外子公司C公司分紅100萬(wàn)美元（已扣繳10%預(yù)提所得稅）。2026年新稅法規(guī)定，企業(yè)境外所得可享受更優(yōu)惠的預(yù)提所得稅稅率（5%）。問(wèn)題：I公司2025年度涉及以下哪些稅負(fù)調(diào)整？A.境內(nèi)所得稅稅率調(diào)整B.境外預(yù)提所得稅稅率調(diào)整C.境內(nèi)增值稅稅率調(diào)整D.境外所得稅抵免比例調(diào)整4.背景：某浙江企業(yè)J公司，2025年度進(jìn)口設(shè)備價(jià)值200萬(wàn)美元，原關(guān)稅稅率為10%。2026年新稅法對(duì)高新技術(shù)設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅降低至5%。問(wèn)題：J公司2025年度涉及以下哪些稅負(fù)變化？A.關(guān)稅稅率調(diào)整B.增值稅稅率調(diào)整C.企業(yè)所得稅稅率調(diào)整D.原材料進(jìn)口關(guān)稅調(diào)整5.背景：某上海企業(yè)K公司，2025年度取得以下收入：技術(shù)服務(wù)收入100萬(wàn)元，租金收入50萬(wàn)元。2026年新稅法規(guī)定，技術(shù)服務(wù)收入和租金收入的增值稅稅率分別為6%和9%。問(wèn)題：K公司2025年度涉及以下哪些稅負(fù)調(diào)整？A.技術(shù)服務(wù)收入增值稅稅率B.租金收入增值稅稅率C.企業(yè)所得稅稅率D.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例三、判斷題（共5題，每題2分，共10分）1.陳述：某江蘇企業(yè)L公司，2025年度研發(fā)費(fèi)用投入500萬(wàn)元，按原政策可享受50%的稅前加計(jì)扣除。2026年新稅法提高至75%，因此L公司2025年度可享受300萬(wàn)元的稅前加計(jì)扣除。問(wèn)題：該陳述是否正確？2.陳述：某廣東企業(yè)M公司，2025年度取得境外子公司C公司分紅100萬(wàn)美元，已按10%扣繳預(yù)提所得稅。2026年新稅法規(guī)定預(yù)提所得稅稅率降低至5%，但M公司需補(bǔ)繳原已扣繳的所得稅。問(wèn)題：該陳述是否正確？3.陳述：某上海企業(yè)N公司，2025年度進(jìn)口原材料價(jià)值500萬(wàn)美元，原關(guān)稅稅率為10%。2026年新稅法將關(guān)稅降低至8%，因此N公司2025年度實(shí)際繳納的關(guān)稅高于新政策下的應(yīng)繳金額。問(wèn)題：該陳述是否正確？4.陳述：某浙江企業(yè)O公司，2025年度取得農(nóng)產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，原可享受13%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。2026年新稅法提高至16%，因此O公司2025年度實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅高于新政策下的應(yīng)扣金額。問(wèn)題：該陳述是否正確？5.陳述：某北京企業(yè)P公司，2025年度取得特許權(quán)使用費(fèi)收入50萬(wàn)元，原稅率20%。2026年新稅法降低至15%，因此P公司2025年度實(shí)際繳納的所得稅高于新政策下的應(yīng)繳金額。問(wèn)題：該陳述是否正確？四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題4分，共12分）1.問(wèn)題：2026年新稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有哪些主要調(diào)整？企業(yè)如何申請(qǐng)享受該政策？2.問(wèn)題：2026年新稅法對(duì)境外所得稅抵免政策有哪些變化？企業(yè)如何計(jì)算可抵免的境外所得稅額？3.問(wèn)題：2026年新稅法對(duì)進(jìn)口關(guān)稅和增值稅政策有哪些調(diào)整？企業(yè)如何應(yīng)對(duì)這些變化？五、計(jì)算題（共2題，每題6分，共12分）1.背景：某上海企業(yè)Q公司，2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元；-境外子公司C公司盈利200萬(wàn)美元，按當(dāng)?shù)囟惙ɡU納所得稅40萬(wàn)美元；-2026年新稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率25%，境外所得稅抵免比例為85%，境外預(yù)提所得稅稅率5%。問(wèn)題：Q公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和可抵免的境外所得稅額分別是多少？2.背景：某廣東企業(yè)R公司，2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-進(jìn)口設(shè)備價(jià)值300萬(wàn)美元，原關(guān)稅稅率10%；-2026年新稅法將關(guān)稅降低至5%；-設(shè)備增值稅稅率13%，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。問(wèn)題：R公司2025年度因關(guān)稅調(diào)整可少繳納多少稅款？假設(shè)設(shè)備增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅可全額抵扣。六、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）1.案例背景：某江蘇制造企業(yè)S公司，2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元；-研發(fā)費(fèi)用投入600萬(wàn)元（符合稅前加計(jì)扣除條件）；-境外子公司T公司盈利300萬(wàn)美元，按當(dāng)?shù)囟惙ɡU納所得稅50萬(wàn)美元；-2026年新稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率25%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例75%，境外所得稅抵免比例85%，境外預(yù)提所得稅稅率5%。問(wèn)題：（1）S公司2025年度可享受的稅前加計(jì)扣除金額是多少？（2）S公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？（3）S公司可抵免的境外所得稅額是多少？2.案例背景：某北京零售企業(yè)U公司，2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-農(nóng)產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元；-進(jìn)口原材料價(jià)值400萬(wàn)美元，原關(guān)稅稅率10%；-2026年新稅法規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例16%，關(guān)稅降低至8%，增值稅稅率13%。問(wèn)題：（1）U公司2025年度因農(nóng)產(chǎn)品銷售收入可增加多少進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？（2）U公司2025年度因關(guān)稅調(diào)整可少繳納多少稅款？假設(shè)進(jìn)口原材料增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅可全額抵扣。答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，可加計(jì)扣除金額=600萬(wàn)元×75%=450萬(wàn)元。2.答案：A解析：可抵免境外所得稅額=20萬(wàn)美元×85%=17萬(wàn)美元。3.答案：A解析：原關(guān)稅=500萬(wàn)美元×10%=50萬(wàn)美元；新關(guān)稅=500萬(wàn)美元×8%=40萬(wàn)美元；少繳納關(guān)稅=50萬(wàn)美元-40萬(wàn)美元=10萬(wàn)美元。但實(shí)際稅率調(diào)整導(dǎo)致少繳2萬(wàn)美元（假設(shè)實(shí)際進(jìn)口金額為200萬(wàn)美元）。4.答案：B解析：原增值稅=200萬(wàn)元×5%=10萬(wàn)元；新增值稅=200萬(wàn)元×6%=12萬(wàn)元；少繳納增值稅=12萬(wàn)元-10萬(wàn)元=2萬(wàn)元。5.答案：C解析：原進(jìn)項(xiàng)稅抵扣=1000萬(wàn)元×13%=130萬(wàn)元；新進(jìn)項(xiàng)稅抵扣=1000萬(wàn)元×16%=160萬(wàn)元；增加抵扣=160萬(wàn)元-130萬(wàn)元=30萬(wàn)元。二、多選題答案與解析1.答案：B,C解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按25%稅率計(jì)算，特許權(quán)使用費(fèi)和利息收入按新稅率20%和25%計(jì)算。2.答案：A,D解析：工資支出符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，廣告費(fèi)扣除比例提高至80%，因此可扣除64萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，即30萬(wàn)元。3.答案：A,B,D解析：境內(nèi)所得稅稅率調(diào)整、境外預(yù)提所得稅稅率調(diào)整、境外所得稅抵免比例調(diào)整均涉及稅負(fù)變化。4.答案：A,B解析：關(guān)稅稅率調(diào)整，增值稅稅率調(diào)整。5.答案：A,B解析：技術(shù)服務(wù)和租金收入的增值稅稅率調(diào)整，企業(yè)所得稅和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例未變。三、判斷題答案與解析1.答案：錯(cuò)誤解析：稅前加計(jì)扣除政策適用于2026年及以后年度，因此2025年度按原政策（50%）計(jì)算。2.答案：錯(cuò)誤解析：預(yù)提所得稅稅率降低至5%，原已扣繳的所得稅無(wú)需補(bǔ)繳。3.答案：正確解析：原關(guān)稅10%，新關(guān)稅8%，因此2025年度實(shí)際繳納的關(guān)稅高于新政策下的應(yīng)繳金額。4.答案：錯(cuò)誤解析：稅前抵扣政策適用于2026年及以后年度，因此2025年度按原政策（13%）計(jì)算。5.答案：正確解析：原稅率20%，新稅率15%，因此2025年度實(shí)際繳納的所得稅高于新政策下的應(yīng)繳金額。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.答案：2026年新稅法提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例至75%，企業(yè)需滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件。申請(qǐng)流程包括：提交研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)表，附相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后享受政策。2.答案：新稅法提高境外所得稅抵免比例為85%，企業(yè)需按公式計(jì)算可抵免金額：可抵免境外所得稅額=境外所得稅額×85%。但需注意不超過(guò)境外應(yīng)納稅所得額按境內(nèi)稅率計(jì)算的金額。3.答案：新稅法降低特定原材料進(jìn)口關(guān)稅至8%，企業(yè)可少繳納關(guān)稅。同時(shí)，增值稅稅率調(diào)整需關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策變化，合理規(guī)劃采購(gòu)和抵扣。五、計(jì)算題答案與解析1.答案：（1）企業(yè)所得稅=1000萬(wàn)元×25%=250萬(wàn)元；（2）可抵免境外所得稅額=40萬(wàn)美元×85%=34萬(wàn)美元（假設(shè)按100%抵免）；實(shí)際抵免金額=34萬(wàn)美元（不超過(guò)應(yīng)納稅所得額按25%計(jì)算的金額）。2.答案：（1）原關(guān)稅=300萬(wàn)美元×10%=30萬(wàn)美元；新關(guān)稅=300萬(wàn)美元×8%=24萬(wàn)美元；少繳關(guān)稅=30萬(wàn)美元-24萬(wàn)美元=6萬(wàn)美元。增值稅抵扣增加=300萬(wàn)美元×13%=39萬(wàn)美元。總稅負(fù)減少=6萬(wàn)美元+39萬(wàn)美元=45萬(wàn)美元（假設(shè)全部可抵扣）。六、案例分析題答案與解析1.答案：（1）稅前加計(jì)扣除=600萬(wàn)元×75%=450萬(wàn)元；（2）