PAGE中國(guó)供銷合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)中國(guó)供銷合作社（以下簡(jiǎn)稱“供銷社”）的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，保障供銷社各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合供銷社實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于中華全國(guó)供銷合作總社及其所屬各級(jí)供銷合作社、企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱“供銷社系統(tǒng)單位”）。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映供銷社系統(tǒng)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋供銷社系統(tǒng)單位財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)制度的全面性和系統(tǒng)性。4.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，提高供銷社系統(tǒng)單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。5.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范，確保資金安全。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)中華全國(guó)供銷合作總社對(duì)供銷社系統(tǒng)單位的財(cái)務(wù)工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、政策和制度，指導(dǎo)和監(jiān)督各級(jí)供銷社的財(cái)務(wù)管理工作。（二）分級(jí)管理各級(jí)供銷合作社在總社統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本地區(qū)供銷社系統(tǒng)單位的財(cái)務(wù)管理工作，分級(jí)組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、監(jiān)督等工作。（三）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門職責(zé)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本制度，制定和完善本單位財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則。編制財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，組織財(cái)務(wù)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)報(bào)告。負(fù)責(zé)資金籌集、使用和管理，合理安排資金，提高資金使用效益。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)安全完整，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議。配合有關(guān)部門做好審計(jì)、稅務(wù)等工作。2.其他部門職責(zé)各業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好預(yù)算編制、成本控制、資產(chǎn)管理等工作，提供相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料。審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅(jiān)持以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。結(jié)合供銷社系統(tǒng)單位的發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)充分考慮政策變化、市場(chǎng)因素等影響，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。2.編制方法采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指不考慮以往年度預(yù)算執(zhí)行情況，一切從實(shí)際需要出發(fā)編制預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算是指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充預(yù)算，使預(yù)算始終保持一定的前瞻性和動(dòng)態(tài)性。預(yù)算編制應(yīng)按照“二上二下”的程序進(jìn)行。各基層單位根據(jù)本單位實(shí)際情況提出預(yù)算建議數(shù)，上報(bào)上級(jí)主管部門；上級(jí)主管部門對(duì)基層單位上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，提出本部門的預(yù)算控制數(shù)下達(dá)給基層單位；基層單位根據(jù)上級(jí)主管部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，編制本單位正式預(yù)算草案，上報(bào)上級(jí)主管部門；上級(jí)主管部門對(duì)基層單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核、批復(fù)，形成正式預(yù)算。3.預(yù)算內(nèi)容預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等；支出預(yù)算主要包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)支出、項(xiàng)目支出等。項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)按照項(xiàng)目管理的要求，明確項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、項(xiàng)目預(yù)算金額、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算：各供銷社系統(tǒng)單位應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算組織收入、安排支出，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。2.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)政策和法律法規(guī)的要求，確保調(diào)整后的預(yù)算合理可行。3.預(yù)算分析與監(jiān)控：建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，確保預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和質(zhì)量。（三）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度：制定科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，對(duì)各供銷社系統(tǒng)單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.考核內(nèi)容：預(yù)算考核主要包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量、預(yù)算調(diào)整情況等方面。3.考核結(jié)果應(yīng)用：將預(yù)算考核結(jié)果與各單位的績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲掛鉤，充分發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)約束作用。四、收入管理（一）收入范圍1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：包括供銷社系統(tǒng)單位從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、農(nóng)副產(chǎn)品、日用消費(fèi)品等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：包括出租資產(chǎn)收入、提供勞務(wù)收入、利息收入等。3.投資收益：包括供銷社系統(tǒng)單位對(duì)外投資取得的收益。（二）收入確認(rèn)原則1.銷售商品收入：在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.提供勞務(wù)收入：在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：包括利息收入、使用費(fèi)收入等。利息收入，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定；使用費(fèi)收入，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。（三）收入管理要求1.規(guī)范收入核算：嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)收入票據(jù)管理：建立健全收入票據(jù)管理制度，規(guī)范收入票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管和核銷等工作。收入票據(jù)應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開(kāi)具，確保票據(jù)的真實(shí)性和合法性。3.強(qiáng)化收入監(jiān)督檢查：加強(qiáng)對(duì)收入業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，定期對(duì)收入情況進(jìn)行審計(jì)和檢查，防止收入流失和違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。五、支出管理（一）支出分類1.人員經(jīng)費(fèi)：包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、住房公積金等。2.公用經(jīng)費(fèi)：包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等。3.業(yè)務(wù)支出：包括供銷社系統(tǒng)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所需的各項(xiàng)支出，如商品采購(gòu)支出、市場(chǎng)開(kāi)拓支出、技術(shù)研發(fā)支出等。4.項(xiàng)目支出：包括供銷社系統(tǒng)單位為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的專項(xiàng)支出，如農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目支出、新農(nóng)村現(xiàn)代流通服務(wù)網(wǎng)絡(luò)工程建設(shè)項(xiàng)目支出等。（二）支出審批原則1.合法性原則：支出應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求，不得違反規(guī)定擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。2.真實(shí)性原則：支出憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，能夠證明支出的真實(shí)性和合理性。3.審批程序：嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。一般支出由單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)審批人審批；重大支出應(yīng)經(jīng)過(guò)集體研究決定，并按照規(guī)定的程序報(bào)上級(jí)主管部門審批。（三）支出控制措施1.預(yù)算控制：嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，確保各項(xiàng)支出在預(yù)算范圍內(nèi)。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正超預(yù)算支出行為。2.定額控制：對(duì)公用經(jīng)費(fèi)等支出實(shí)行定額管理，制定合理的支出定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制支出規(guī)模。3.審批控制：加強(qiáng)對(duì)支出審批環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格審核支出憑證，確保支出審批的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。4.績(jī)效控制：建立健全支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度，對(duì)項(xiàng)目支出等進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類1.流動(dòng)資產(chǎn)：包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。2.固定資產(chǎn)：包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等。3.無(wú)形資產(chǎn)：包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。4.長(zhǎng)期投資：包括供銷社系統(tǒng)單位對(duì)外投資形成的股權(quán)、債權(quán)等。（二）資產(chǎn)購(gòu)置與處置1.資產(chǎn)購(gòu)置：供銷社系統(tǒng)單位購(gòu)置資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，嚴(yán)格控制資產(chǎn)購(gòu)置規(guī)模。購(gòu)置資產(chǎn)應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)招標(biāo)、拍賣等方式進(jìn)行采購(gòu)。2.資產(chǎn)處置：資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批，確保資產(chǎn)處置的合規(guī)性和合理性。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳，納入單位預(yù)算管理。（三）資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)1.定期清查：建立健全資產(chǎn)清查制度，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。一般每年至少進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查。2.專項(xiàng)清查：在發(fā)生重大資產(chǎn)損失、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、單位合并分立等情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)資產(chǎn)清查。3.清查結(jié)果處理：對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。對(duì)盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值一致。（四）資產(chǎn)日常管理1.建立資產(chǎn)臺(tái)賬：對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)登記，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等信息。2.明確管理責(zé)任：明確資產(chǎn)使用部門和管理部門的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的日常管理和維護(hù)。資產(chǎn)使用部門應(yīng)負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常使用和保管，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行檢查和維護(hù)；資產(chǎn)管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)資產(chǎn)的統(tǒng)一管理和調(diào)配，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點(diǎn)。3.加強(qiáng)資產(chǎn)安全防范：采取必要的安全防范措施，確保資產(chǎn)安全。對(duì)貴重資產(chǎn)和重要資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)安全保衛(wèi)工作，安裝必要的安全設(shè)施，防止資產(chǎn)被盜、被搶、被損壞等情況的發(fā)生。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類1.流動(dòng)負(fù)債：包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.非流動(dòng)負(fù)債：包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則：根據(jù)供銷社系統(tǒng)單位的經(jīng)營(yíng)狀況和資金需求，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度舉債。2.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：加強(qiáng)對(duì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本，確保債務(wù)償還能力。3.規(guī)范管理原則：嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求，規(guī)范負(fù)債行為，加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和監(jiān)督。（三）負(fù)債審批與核算1.負(fù)債審批：供銷社系統(tǒng)單位舉借債務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批，明確舉債用途、金額、期限、還款計(jì)劃等。舉債審批應(yīng)經(jīng)過(guò)集體研究決定，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。2.負(fù)債核算：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行負(fù)債核算，準(zhǔn)確反映負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和償還情況。加強(qiáng)對(duì)負(fù)債利息的核算，確保利息計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。（四）債務(wù)償還與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警1.按時(shí)償還債務(wù)：按照債務(wù)合同約定，按時(shí)足額償還債務(wù)本息，確保供銷社系統(tǒng)單位的信用。2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)債務(wù)規(guī)模、債務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力等指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和分析。當(dāng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超過(guò)預(yù)警值時(shí)，應(yīng)及時(shí)采取措施加以控制，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映供銷社系統(tǒng)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。2.報(bào)告編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循會(huì)計(jì)核算的基本原則和方法，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章后對(duì)外報(bào)送。3.報(bào)告報(bào)送時(shí)間：各級(jí)供銷社系統(tǒng)單位應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間向上級(jí)主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在年度終了后規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析主要包括財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析、現(xiàn)金流量分析等。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，揭示供銷社系統(tǒng)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律和存在的問(wèn)題，為決策提供依據(jù)。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)報(bào)送單位負(fù)責(zé)人和上級(jí)主管部門，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：供銷社系統(tǒng)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等各個(gè)方面。2.內(nèi)部審計(jì)：定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部