PAGE財務制度中成本費用制度一、總則（一）目的本成本費用制度旨在規(guī)范公司成本費用管理，加強成本控制，提高經(jīng)濟效益，確保公司財務信息的真實性、準確性和完整性，為公司的決策提供可靠依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司的成本費用管理活動。（三）基本原則1.合法性原則：成本費用的核算與管理應符合國家法律法規(guī)及相關(guān)財務會計準則的規(guī)定。2.真實性原則：成本費用的記錄和核算應真實反映公司實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，不得虛增或虛減。3.合理性原則：各項成本費用的支出應合理、必要，與公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標。4.權(quán)責發(fā)生制原則：成本費用的確認應遵循權(quán)責發(fā)生制，凡應屬于本期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為本期的收入和費用；反之，不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和費用。5.分類核算原則：對成本費用進行分類核算，以便準確分析和控制各項成本費用的發(fā)生情況。二、成本費用的分類及定義（一）成本1.生產(chǎn)成本直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品等。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼等。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。2.研發(fā)成本：指公司在新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等研發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括研發(fā)人員的職工薪酬、研發(fā)設備的折舊費、研發(fā)材料的消耗、委托外部研發(fā)費用等。（二）費用1.管理費用：指公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員的職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、折舊費、修理費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、上繳上級管理費、財務報告審計費等。2.銷售費用：指公司銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括銷售部門人員的職工薪酬、包裝費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費、業(yè)務宣傳費、銷售傭金、售后服務費等。3.財務費用：指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。三、成本費用的核算方法（一）生產(chǎn)成本的核算1.直接材料成本的核算按照實際領(lǐng)用的材料數(shù)量和單價計算直接材料成本。對于多種產(chǎn)品共同耗用的材料，采用合理的分配方法進行分配，如按產(chǎn)品的重量、體積、定額消耗量等比例分配。2.直接人工成本的核算根據(jù)考勤記錄、產(chǎn)量記錄等，計算生產(chǎn)工人的實際工作時間和產(chǎn)量。按照規(guī)定的工資計算方法，計算直接人工成本，并根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)工時等分配標準，將直接人工成本分配計入各產(chǎn)品成本。3.制造費用的核算制造費用按照發(fā)生的部門和費用項目進行明細核算。月末，采用一定的分配方法將制造費用分配計入各產(chǎn)品成本，分配方法可根據(jù)生產(chǎn)特點選擇，如按生產(chǎn)工時、機器工時、生產(chǎn)工人工資等比例分配。（二）研發(fā)成本的核算1.對于能夠明確歸屬于某一研發(fā)項目的費用，直接計入該研發(fā)項目的成本。2.對于多個研發(fā)項目共同發(fā)生的費用，按照合理的分配方法進行分攤，如按項目預算、實際工時、參與人數(shù)等比例分配。（三）費用的核算1.管理費用、銷售費用和財務費用按照實際發(fā)生額進行核算，分別計入相應的費用科目。2.對于跨期費用，按照權(quán)責發(fā)生制原則進行分攤，如待攤費用、預提費用等，確保費用在各受益期間合理分配。四、成本費用的預算管理（一）預算編制1.各部門應根據(jù)公司年度經(jīng)營目標和本部門的業(yè)務計劃，編制本部門的成本費用預算草案。2.成本費用預算應包括各項成本費用的明細項目，并詳細說明預算的依據(jù)和計算方法。3.預算編制應遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，由公司財務部門匯總審核各部門的預算草案，形成公司年度成本費用預算方案，報公司管理層審批。（二）預算執(zhí)行與控制1.各部門應嚴格按照批準的成本費用預算組織實施，確保預算的有效執(zhí)行。2.財務部門應建立成本費用預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施加以糾正。3.對于預算執(zhí)行過程中因特殊原因需要調(diào)整預算的，應按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)批準不得擅自調(diào)整預算。（三）預算考核1.公司建立成本費用預算考核制度，對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價。2.考核指標應包括預算完成率、成本費用節(jié)約率、費用控制達標率等，具體指標根據(jù)公司實際情況確定。3.根據(jù)考核結(jié)果，對預算執(zhí)行情況良好的部門給予獎勵，對未完成預算或預算執(zhí)行不力的部門進行相應的處罰。五、成本費用的控制措施（一）采購環(huán)節(jié)的成本控制1.建立供應商評估與選擇機制，通過招標、詢價、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應商，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。2.加強采購計劃管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求，合理安排采購數(shù)量和時間，避免盲目采購和庫存積壓。3.嚴格采購合同管理，明確采購價格、質(zhì)量標準、交貨期、付款方式等條款，確保合同的有效執(zhí)行。（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制1.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)過程中的物料消耗和人工成本。2.加強設備管理，定期進行設備維護和保養(yǎng)，提高設備利用率，降低設備維修費用。3.嚴格控制生產(chǎn)過程中的各項費用支出，如水電費、辦公費等，制定合理的消耗定額，加強監(jiān)督和考核。（三）銷售環(huán)節(jié)的成本控制1.制定合理的銷售策略，優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費用。2.加強銷售合同管理，確保銷售款項的及時回收，減少壞賬損失。3.控制銷售折扣和返利，嚴格按照公司規(guī)定的政策執(zhí)行，避免不合理的折扣和返利支出。（四）費用審批與控制1.建立嚴格的費用審批制度，明確各項費用的審批流程和審批權(quán)限。2.費用報銷應提供真實、合法、有效的憑證，經(jīng)相關(guān)部門負責人和財務部門審核后，報公司領(lǐng)導審批。3.加強對費用支出的日常監(jiān)控，對超預算、不合理的費用支出及時進行預警和控制。六、成本費用的分析與報告（一）成本費用分析1.定期對成本費用進行分析，分析內(nèi)容包括成本費用的構(gòu)成、變動趨勢、成本費用與收入的關(guān)系等。2.采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，找出成本費用變動的原因，為成本控制和決策提供依據(jù)。3.針對成本費用分析中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進措施和建議，及時反饋給相關(guān)部門并督促落實。（二）成本費用報告1.財務部門應定期編制成本費用報告，向公司管理層和各部門提供成本費用的相關(guān)信息。2.成本費用報告應包括成本費用預算執(zhí)行情況、成本費用分析結(jié)果、成本費用控制措施及效果等內(nèi)容。3.報告應采用圖表、數(shù)據(jù)等形式，直觀反映成本費用的情況，便于管理層和各部門了解和決策。七、成本費用的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對成本費用管理情況進行審計監(jiān)督，檢查成本費用核算的準確性、預算執(zhí)行情況、控制措施的有效性等。2.審計部門應出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改情況。（二）財務檢查1.財務部門應定期對各部門的成本費用管理情況進行檢查，核實成本費用