PAGE醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展，確保醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和公平性，維護(hù)參保人員的合法權(quán)益，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于經(jīng)醫(yī)保部門認(rèn)定的醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)院，包括各級(jí)各類公立和民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策要求，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括預(yù)算管理、收入管理、成本核算、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)管理的全面性。4.收支平衡原則：合理組織收入，嚴(yán)格控制支出，保持收支平衡，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.成本效益原則：在保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，優(yōu)化資源配置，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。6.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)舞弊和違規(guī)行為。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、醫(yī)療服務(wù)需求、以前年度預(yù)算執(zhí)行情況以及醫(yī)保政策等因素，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指不考慮以往預(yù)算項(xiàng)目和收支水平，以零為基點(diǎn)編制預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算是指預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.編制流程：下達(dá)預(yù)算編制通知：醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、內(nèi)容、時(shí)間要求等。各部門編制預(yù)算草案：各業(yè)務(wù)科室、職能部門按照通知要求，結(jié)合本科室工作任務(wù)和實(shí)際情況，編制本科室年度預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算等。財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，分析其合理性和可行性，匯總編制醫(yī)院年度預(yù)算草案。預(yù)算委員會(huì)審議：醫(yī)院預(yù)算委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部門提交的年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見和建議。院長(zhǎng)辦公會(huì)審定：經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審議通過的預(yù)算草案，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)審定后，提交醫(yī)院職工代表大會(huì)審議通過。上報(bào)審批：醫(yī)院將經(jīng)職工代表大會(huì)審議通過的年度預(yù)算上報(bào)上級(jí)主管部門和醫(yī)保部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)：醫(yī)院將審定后的年度預(yù)算指標(biāo)分解到各業(yè)務(wù)科室和職能部門，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差和問題，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。3.嚴(yán)格控制預(yù)算支出：各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排控制支出，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于超預(yù)算支出，必須按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。4.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析：財(cái)務(wù)部門每月、每季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，向醫(yī)院管理層匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況、存在的問題及改進(jìn)建議。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、重大突發(fā)事件、醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃變更等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整程序：由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、預(yù)算委員會(huì)審議、院長(zhǎng)辦公會(huì)審定后，報(bào)上級(jí)主管部門和醫(yī)保部門審批。（四）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立健全預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、成本費(fèi)用控制率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。2.考核方法：定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，采用定量與定性相結(jié)合的方法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行打分排名。3.考核結(jié)果應(yīng)用：將預(yù)算考核結(jié)果與各部門的績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令其限期整改。三、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)部門核定的醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)票據(jù)管理：加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，建立健全收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、核銷等制度，確保收費(fèi)票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.收入確認(rèn)原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)醫(yī)療收入，即在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。4.醫(yī)保結(jié)算收入管理：與醫(yī)保部門及時(shí)進(jìn)行醫(yī)保費(fèi)用結(jié)算，準(zhǔn)確核對(duì)醫(yī)保報(bào)銷金額和醫(yī)院應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，確保醫(yī)保結(jié)算收入的及時(shí)、準(zhǔn)確入賬。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.申請(qǐng)與審批：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)助資金，并嚴(yán)格按照審批程序辦理相關(guān)手續(xù)。2.資金使用：嚴(yán)格按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的用途使用財(cái)政補(bǔ)助資金，不得挪作他用，并確保資金使用的合規(guī)性和效益性。（三）其他收入管理1.科研項(xiàng)目收入：規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，按照科研項(xiàng)目合同約定，合理使用科研經(jīng)費(fèi)，確?？蒲许?xiàng)目的順利實(shí)施。2.培訓(xùn)收入：加強(qiáng)培訓(xùn)收入的管理，制定合理的培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范培訓(xùn)收費(fèi)行為，確保培訓(xùn)收入的足額入賬。3.捐贈(zèng)收入：嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受捐贈(zèng)，對(duì)捐贈(zèng)收入進(jìn)行專項(xiàng)管理，確保捐贈(zèng)資金的使用符合捐贈(zèng)者的意愿和相關(guān)規(guī)定。四、成本核算（一）成本核算對(duì)象1.科室成本核算：以科室為核算對(duì)象進(jìn)行成本核算，包括臨床科室、醫(yī)技科室、行政職能科室等。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算：以醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目為核算對(duì)象進(jìn)行成本核算，明確每個(gè)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目所耗費(fèi)的成本。（二）成本核算方法1.直接成本法：對(duì)于能夠直接計(jì)入成本核算對(duì)象的成本，如科室直接發(fā)生的人員費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用等，采用直接成本法進(jìn)行核算。2.間接成本分?jǐn)偡ǎ簩?duì)于不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的間接成本，如醫(yī)院管理費(fèi)用、后勤保障費(fèi)用等，采用合理的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)?。分?jǐn)偡椒刹捎冒慈藛T比例、工作量比例、收入比例等進(jìn)行分?jǐn)?。（三）成本控制措?.成本預(yù)算控制：將成本控制目標(biāo)納入預(yù)算管理，通過編制成本預(yù)算，明確各科室和各項(xiàng)目的成本控制指標(biāo)，并在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控和考核。2.成本核算分析：定期進(jìn)行成本核算分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問題，采取針對(duì)性的措施進(jìn)行改進(jìn)。3.成本管理信息化：利用信息化手段建立成本管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析和監(jiān)控，提高成本管理的效率和準(zhǔn)確性。4.成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)：建立成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)在成本控制方面表現(xiàn)突出的科室和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)全體員工積極參與成本控制工作。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理：加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理：建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款等的管理，定期進(jìn)行清理核對(duì)，及時(shí)催收欠款，減少壞賬損失。3.存貨管理：規(guī)范存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，建立存貨盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需要，合理編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置。2.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。3.固定資產(chǎn)清查：定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)醫(yī)院擁有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。2.無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限，按照規(guī)定計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。3.無形資產(chǎn)處置：對(duì)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無形資產(chǎn)，按照規(guī)定進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政。六、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款管理：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，及時(shí)核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確無誤。按照合同約定及時(shí)支付款項(xiàng)，并做好應(yīng)付賬款的記錄和跟蹤。2.預(yù)收醫(yī)療款管理：規(guī)范預(yù)收醫(yī)療款的收取和使用，按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取預(yù)收醫(yī)療款，并及時(shí)將預(yù)收醫(yī)療款轉(zhuǎn)為醫(yī)療收入。對(duì)于多退少補(bǔ)的預(yù)收醫(yī)療款，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行結(jié)算。3.應(yīng)付職工薪酬管理：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額發(fā)放職工薪酬，做好應(yīng)付職工薪酬的核算和管理工作。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款管理：嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)和使用長(zhǎng)期借款，建立長(zhǎng)期借款管理制度，明確借款用途、借款期限、還款計(jì)劃等。加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期借款的利息核算和管理，確保按時(shí)足額償還借款本息。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款管理：對(duì)醫(yī)院發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，如融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，進(jìn)行規(guī)范管理。按照合同約定及時(shí)支付款項(xiàng)，并做好長(zhǎng)期應(yīng)付款的記錄和跟蹤。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大事項(xiàng)等，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。3.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送：按照規(guī)定的時(shí)間和要求，將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送上級(jí)主管部門、醫(yī)保部門、財(cái)政部門等相關(guān)部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)：建立健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。償債能力指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等；盈利能力指標(biāo)如凈資產(chǎn)收益率、業(yè)務(wù)收支結(jié)余率等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，揭示醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向醫(yī)院管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，提出改進(jìn)建議和措施，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部控制制度：制定完善的內(nèi)部控制制度，涵蓋預(yù)算管理、收入管理、成本核算、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，明確各部門和各崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，防止財(cái)務(wù)舞弊和違規(guī)行為。2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，直接對(duì)醫(yī)院管理層負(fù)責(zé)。3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和預(yù)警。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)采取有效措施防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）外部監(jiān)督1.接受醫(yī)保部門監(jiān)督：嚴(yán)格遵守醫(yī)保政策和規(guī)定，積極配合醫(yī)保部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供醫(yī)保費(fèi)用結(jié)算等相關(guān)資料，確