PAGE租賃業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為規(guī)范本公司租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算與管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及租賃業(yè)務(wù)的部門及相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理必須符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，確保公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)如實(shí)反映租賃業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等應(yīng)真實(shí)發(fā)生，不得虛增或虛減。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，以便管理層及時(shí)了解租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做出合理決策。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。二、租賃業(yè)務(wù)分類及財(cái)務(wù)處理（一）經(jīng)營(yíng)租賃1.租賃資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量公司應(yīng)將用于經(jīng)營(yíng)租賃的資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量。取得成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。對(duì)于融資租入后再轉(zhuǎn)租的資產(chǎn)，應(yīng)按照融資租賃的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行初始確認(rèn)和計(jì)量，并在轉(zhuǎn)租時(shí)按照經(jīng)營(yíng)租賃進(jìn)行后續(xù)處理。2.租金收入的確認(rèn)與計(jì)量租金收入應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益；如果其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。對(duì)于一次性收取的租金，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。租金收入應(yīng)按照合同約定的金額和收款時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，如有變更，應(yīng)按照變更后的合同條款進(jìn)行處理。3.租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)應(yīng)按照公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提折舊。折舊方法應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)根據(jù)租賃資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命確定，同時(shí)考慮租賃期等因素。對(duì)于租賃期屆滿后無(wú)法確定是否能夠續(xù)租的資產(chǎn)，折舊年限應(yīng)按照租賃期與預(yù)計(jì)使用壽命孰短的原則確定。4.租賃費(fèi)用的處理公司支付的經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在租賃期內(nèi)分期攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于預(yù)付的租金，應(yīng)在租賃期內(nèi)按照受益期間進(jìn)行分?jǐn)?，確認(rèn)為各期的費(fèi)用。（二）融資租賃1.租賃開始日的會(huì)計(jì)處理在租賃開始日，公司應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。公司在計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；如果租賃內(nèi)含利率無(wú)法確定的，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率；如果租賃合同規(guī)定的利率也無(wú)法確定的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。2.未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期損益。實(shí)際利率法是指按照租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的不同，分別以租賃內(nèi)含利率、租賃合同規(guī)定的利率或同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率，計(jì)算各期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。3.租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，按照公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提折舊。折舊年限應(yīng)根據(jù)租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命孰短的原則確定。如果能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊；如果無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。4.長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)按照租賃合同約定的付款總額和付款期限進(jìn)行核算。在支付租金時(shí)，應(yīng)沖減長(zhǎng)期應(yīng)付款，并按照實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息調(diào)整，應(yīng)在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，調(diào)整長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值。三、租賃業(yè)務(wù)收入與成本管理（一）收入管理1.租金收入的核算公司應(yīng)設(shè)置專門的租金收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆租賃業(yè)務(wù)的租金收入金額、收款時(shí)間、租賃期限等信息。租金收入應(yīng)按照合同約定的收款方式進(jìn)行確認(rèn)和核算。對(duì)于預(yù)收租金的情況，應(yīng)在實(shí)際租賃期內(nèi)分期確認(rèn)為收入；對(duì)于應(yīng)收租金的情況，應(yīng)按照合同約定的收款時(shí)間及時(shí)確認(rèn)收入，并進(jìn)行催收管理。2.其他收入的核算除租金收入外，公司租賃業(yè)務(wù)可能還涉及一些其他收入，如租賃保證金利息收入、租賃資產(chǎn)處置收入等。這些收入應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算，確認(rèn)為當(dāng)期損益。租賃保證金利息收入應(yīng)按照實(shí)際利率法計(jì)算，并在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)為收入。租賃資產(chǎn)處置收入應(yīng)在資產(chǎn)處置完成后，按照實(shí)際取得的收入金額確認(rèn)為當(dāng)期收入。（二）成本管理1.租賃資產(chǎn)成本的核算租賃資產(chǎn)的成本包括購(gòu)置成本、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等直接成本，以及與租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的間接成本，如融資費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)等。公司應(yīng)按照成本核算的基本原則，將租賃資產(chǎn)成本合理分?jǐn)偟礁鱾€(gè)租賃業(yè)務(wù)項(xiàng)目中。對(duì)于能夠直接歸屬某一租賃業(yè)務(wù)的成本，應(yīng)直接計(jì)入該項(xiàng)目成本；對(duì)于不能直接歸屬的共同成本，應(yīng)按照合理的分配方法進(jìn)行分?jǐn)偂?.租賃業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本的核算租賃業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本包括租賃業(yè)務(wù)部門的人員工資、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。這些成本應(yīng)按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，并在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)租賃業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本的控制和管理，制定合理的費(fèi)用預(yù)算和審批制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出，確保成本費(fèi)用的合理性和合規(guī)性。四、租賃業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表中，租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)應(yīng)按照其性質(zhì)分別列示，如固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、未確認(rèn)融資費(fèi)用等。租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的負(fù)債應(yīng)按照其性質(zhì)分別列示，如長(zhǎng)期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債等。對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示融資租入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并在附注中披露融資租賃的相關(guān)信息。2.利潤(rùn)表在利潤(rùn)表中，租賃業(yè)務(wù)的租金收入應(yīng)單獨(dú)列示，并按照不同的租賃業(yè)務(wù)類型進(jìn)行明細(xì)核算。租賃業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用等應(yīng)按照其性質(zhì)分別列示，如折舊費(fèi)用、租金支出、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷等。租賃業(yè)務(wù)的利潤(rùn)應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示，并反映租賃業(yè)務(wù)對(duì)公司凈利潤(rùn)的貢獻(xiàn)。3.現(xiàn)金流量表在現(xiàn)金流量表中，租賃業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入和流出應(yīng)按照其性質(zhì)分別列示，如租金收入收到的現(xiàn)金、購(gòu)買租賃資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、支付租金支付的現(xiàn)金等。租賃業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示，并反映租賃業(yè)務(wù)對(duì)公司現(xiàn)金流量的影響。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表披露1.租賃業(yè)務(wù)概述在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，應(yīng)披露公司租賃業(yè)務(wù)的總體情況，包括租賃業(yè)務(wù)的類型、規(guī)模、分布等。對(duì)于主要的租賃業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)披露租賃合同的主要條款，如租賃期限、租金支付方式、租賃資產(chǎn)的性質(zhì)和用途等。2.融資租賃業(yè)務(wù)披露應(yīng)披露融資租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，包括租賃開始日、租賃期、最低租賃付款額、未確認(rèn)融資費(fèi)用、租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值等。對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)，如租賃資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況等，應(yīng)在附注中詳細(xì)披露。3.經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)披露應(yīng)披露經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，包括租賃資產(chǎn)的類別、賬面價(jià)值、折舊政策等。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)，如租賃資產(chǎn)的續(xù)租情況、租金調(diào)整情況等，應(yīng)在附注中詳細(xì)披露。五、租賃業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）信用風(fēng)險(xiǎn)1.客戶信用評(píng)估公司應(yīng)建立完善的客戶信用評(píng)估體系，對(duì)租賃客戶的信用狀況進(jìn)行全面評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、信用記錄等。根據(jù)客戶信用評(píng)估結(jié)果，確定客戶的信用等級(jí)，并制定相應(yīng)的信用政策。對(duì)于信用等級(jí)較低的客戶，應(yīng)采取更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如要求提供擔(dān)保、提高租金支付比例等。2.租金催收管理公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)租金催收工作的管理，建立健全租金催收制度。在租賃期內(nèi)，應(yīng)定期對(duì)租金的收取情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決租金拖欠問(wèn)題。對(duì)于逾期未付租金的客戶，應(yīng)按照合同約定采取相應(yīng)的催收措施，并及時(shí)記錄客戶的信用狀況變化。對(duì)于長(zhǎng)期拖欠租金的客戶，應(yīng)考慮采取法律手段追討租金。（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)1.市場(chǎng)利率風(fēng)險(xiǎn)公司應(yīng)密切關(guān)注市場(chǎng)利率的變化情況，評(píng)估市場(chǎng)利率波動(dòng)對(duì)租賃業(yè)務(wù)的影響。對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，市場(chǎng)利率的上升可能導(dǎo)致未確認(rèn)融資費(fèi)用增加，從而影響公司的財(cái)務(wù)狀況。公司應(yīng)采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理措施，如利率套期保值等，以降低市場(chǎng)利率風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在租賃合同中應(yīng)合理約定租金調(diào)整條款，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)利率變化的影響。2.市場(chǎng)供求風(fēng)險(xiǎn)租賃市場(chǎng)的供求關(guān)系變化可能影響公司租賃業(yè)務(wù)的開展。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)供求情況的分析和預(yù)測(cè)，及時(shí)調(diào)整租賃業(yè)務(wù)策略，以適應(yīng)市場(chǎng)變化。對(duì)于市場(chǎng)供大于求的租賃資產(chǎn)，應(yīng)適當(dāng)降低租金價(jià)格，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；對(duì)于市場(chǎng)供不應(yīng)求的租賃資產(chǎn)，應(yīng)合理控制租賃規(guī)模，確保業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。（三）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)1.資金預(yù)算管理公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)租賃業(yè)務(wù)資金預(yù)算的管理，合理安排資金收支計(jì)劃。根據(jù)租賃合同的收款和付款時(shí)間，提前做好資金預(yù)測(cè)和準(zhǔn)備，確保資金的及時(shí)足額供應(yīng)。在編制資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，如租金拖欠、市場(chǎng)利率變化等，預(yù)留一定的資金儲(chǔ)備，以應(yīng)對(duì)突發(fā)情況。2.融資渠道管理公司應(yīng)拓寬融資渠道，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低融資成本。除傳統(tǒng)的銀行貸款外，還可以考慮發(fā)行債券、股權(quán)融資等方式籌集資金。加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的合作，建立良好的合作關(guān)系，確保在需要資金時(shí)能夠及時(shí)獲得融資支持。同時(shí)，合理控制融資規(guī)模和融資期限，避免過(guò)度融資導(dǎo)致的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。六、租賃業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）崗位設(shè)置與職責(zé)分工1.崗位設(shè)置公司應(yīng)根據(jù)租賃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算要求，設(shè)置合理的財(cái)務(wù)崗位，包括租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、資金管理專員等。租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算和賬務(wù)處理；財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制；資金管理專員負(fù)責(zé)租賃業(yè)務(wù)的資金收支管理和資金預(yù)算編制。2.職責(zé)分工明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作相互分離、相互制約。租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)不得兼任資金管理等崗位，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算和資金管理進(jìn)行監(jiān)督和審核。建立健全崗位輪換制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。（二）財(cái)務(wù)審批流程1.租金收入審批租金收入的確認(rèn)和收款應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批流程。業(yè)務(wù)部門應(yīng)在租賃合同約定的收款時(shí)間前提交租金收入確認(rèn)申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批。對(duì)于租金收入的減免、調(diào)整等特殊情況，應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的審批，并在財(cái)務(wù)核算中進(jìn)行相應(yīng)處理。2.租賃資產(chǎn)購(gòu)置審批租賃資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)按照公司的固定資產(chǎn)采購(gòu)制度進(jìn)行審批。業(yè)務(wù)部門提出購(gòu)置申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門審核資金預(yù)算和成本效益情況，報(bào)公司管理層審批。購(gòu)置租賃資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)簽訂合同，并按照合同約定進(jìn)行付款和驗(yàn)收等操作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保資產(chǎn)入賬的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)1.內(nèi)部監(jiān)督公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，定期對(duì)租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行檢查和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查租賃業(yè)務(wù)的合規(guī)性、財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制的有效性等方面。審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋給管理層，并提出改進(jìn)建議。2.外部審計(jì)公司應(yīng)按照法律法規(guī)