PAGE非盈利養(yǎng)老院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范非盈利養(yǎng)老院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障養(yǎng)老院各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，確保養(yǎng)老服務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)養(yǎng)老院及入住老人的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于本非盈利養(yǎng)老院的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于資金籌集、收入與支出管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.非營(yíng)利性原則：以提供優(yōu)質(zhì)養(yǎng)老服務(wù)為宗旨，不以盈利為目的，所有收入應(yīng)主要用于養(yǎng)老服務(wù)事業(yè)的發(fā)展和改善老人生活條件。3.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映養(yǎng)老院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4.完整性原則：涵蓋養(yǎng)老院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)遺漏。5.公開(kāi)透明原則：定期向養(yǎng)老院內(nèi)部人員、捐贈(zèng)者及相關(guān)部門(mén)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，接受各方監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)養(yǎng)老院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)配備必要的辦公設(shè)備和財(cái)務(wù)軟件，以滿(mǎn)足日常財(cái)務(wù)核算和管理的需要。（二）人員職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支情況，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。參與養(yǎng)老院重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議，為管理層決策提供支持。組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，定期向管理層和相關(guān)部門(mén)匯報(bào)養(yǎng)老院財(cái)務(wù)狀況。負(fù)責(zé)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，處理相關(guān)財(cái)務(wù)事宜。2.會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正補(bǔ)充。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保存會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。3.出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章、空白支票等，確保資金安全。定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告并處理。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。2.統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約。3.堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，根據(jù)養(yǎng)老院的實(shí)際情況和發(fā)展規(guī)劃編制預(yù)算。（二）預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算法，即不考慮以往年度的收支情況，以零為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際需要和可能，對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行全面、綜合的分析和預(yù)測(cè)，編制預(yù)算草案。（三）預(yù)算編制程序1.每年第四季度，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)養(yǎng)老院下一年度的工作計(jì)劃和目標(biāo)，制定預(yù)算編制方案，明確預(yù)算編制的原則、方法、程序和時(shí)間要求等。2.各部門(mén)根據(jù)預(yù)算編制方案，結(jié)合本部門(mén)的工作任務(wù)和實(shí)際情況，提出本部門(mén)下一年度的收支預(yù)算建議數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)報(bào)送的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合養(yǎng)老院的整體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)力狀況，提出綜合平衡后的預(yù)算草案，報(bào)管理層審議。4.管理層對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審議后，提交院務(wù)委員會(huì)討論通過(guò)。5.經(jīng)院務(wù)委員會(huì)通過(guò)后的預(yù)算草案，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案，并按照規(guī)定程序向社會(huì)公開(kāi)。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，即具有法律效力，各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。2.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。調(diào)整預(yù)算的申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額及對(duì)財(cái)務(wù)收支的影響等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、管理層審議、院務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。四、收入管理（一）收入范圍1.養(yǎng)老服務(wù)收費(fèi)：包括床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、餐飲費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等，根據(jù)養(yǎng)老院提供的服務(wù)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，按照物價(jià)部門(mén)核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向入住老人收取。2.捐贈(zèng)收入：接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)，用于養(yǎng)老院的建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置、老人福利等方面。3.政府補(bǔ)助收入：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，獲得政府給予的養(yǎng)老服務(wù)補(bǔ)貼、建設(shè)補(bǔ)助、運(yùn)營(yíng)補(bǔ)助等資金。4.其他收入：如利息收入、廢品變賣(mài)收入等。（二）收費(fèi)管理1.嚴(yán)格按照物價(jià)部門(mén)核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在養(yǎng)老院顯著位置進(jìn)行公示，接受社會(huì)監(jiān)督。2.建立健全收費(fèi)管理制度，明確收費(fèi)流程和責(zé)任。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收費(fèi)的核算和管理，收費(fèi)人員應(yīng)及時(shí)開(kāi)具合法有效的收費(fèi)票據(jù)，并將收費(fèi)情況定期報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。3.加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)的監(jiān)督檢查，定期對(duì)收費(fèi)情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。對(duì)于違規(guī)收費(fèi)行為，要嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。（三）捐贈(zèng)收入管理1.建立捐贈(zèng)管理制度，規(guī)范捐贈(zèng)行為。對(duì)于接受的捐贈(zèng)，應(yīng)與捐贈(zèng)人簽訂捐贈(zèng)協(xié)議，明確捐贈(zèng)的用途、金額、方式等內(nèi)容。2.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的捐贈(zèng)賬戶(hù)，對(duì)捐贈(zèng)資金進(jìn)行單獨(dú)核算和管理。捐贈(zèng)資金應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪作他用。3.及時(shí)向捐贈(zèng)人反饋捐贈(zèng)資金的使用情況，定期公布捐贈(zèng)資金的收支情況，接受捐贈(zèng)人的監(jiān)督。（四）政府補(bǔ)助收入管理1.按照政府有關(guān)規(guī)定，及時(shí)、足額申請(qǐng)政府補(bǔ)助資金，并確保資金專(zhuān)款專(zhuān)用。2.建立政府補(bǔ)助資金臺(tái)賬，詳細(xì)記錄政府補(bǔ)助資金的收支情況。3.配合政府有關(guān)部門(mén)做好對(duì)政府補(bǔ)助資金的審計(jì)和檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。五、支出管理（一）支出范圍1.人員費(fèi)用：包括員工工資、獎(jiǎng)金、福利、社會(huì)保險(xiǎn)等。2.日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用：如水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。3.養(yǎng)老服務(wù)費(fèi)用：包括床位設(shè)施維護(hù)費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、餐飲費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、康復(fù)費(fèi)等。4.設(shè)備購(gòu)置與更新費(fèi)用：用于購(gòu)置和更新養(yǎng)老服務(wù)所需的設(shè)備、設(shè)施等。5.其他支出：如捐贈(zèng)支出、稅金、培訓(xùn)費(fèi)用、宣傳費(fèi)用等。（二）支出審批制度1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。所有支出必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，未經(jīng)審批不得支出。2.一般支出由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，院長(zhǎng)審批。重大支出或特殊支出應(yīng)提交院務(wù)委員會(huì)審議通過(guò)后，由院長(zhǎng)審批。3.審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，對(duì)支出的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核，確保支出符合養(yǎng)老院的利益和財(cái)務(wù)制度的要求。（三）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定1.報(bào)銷(xiāo)人員應(yīng)按照規(guī)定填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，注明報(bào)銷(xiāo)事由、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并簽字確認(rèn)。2.原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，收據(jù)應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。3.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后予以報(bào)銷(xiāo)。對(duì)于不符合規(guī)定的報(bào)銷(xiāo)憑證，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕報(bào)銷(xiāo)。（四）成本控制1.加強(qiáng)成本核算和管理，建立成本控制制度，降低運(yùn)營(yíng)成本。定期對(duì)養(yǎng)老院的成本進(jìn)行分析和評(píng)估，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施加以控制。2.在保證養(yǎng)老服務(wù)質(zhì)量的前提下，合理安排人員，優(yōu)化工作流程，提高工作效率，降低人力成本。3.加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置等方面的管理嚴(yán)格控制采購(gòu)成本。建立物資采購(gòu)審批制度，規(guī)范采購(gòu)流程，選擇合適的供應(yīng)商，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，庫(kù)存現(xiàn)金限額按照銀行核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得超限額存放現(xiàn)金。現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確?，F(xiàn)金使用安全、合規(guī)。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.銀行存款管理按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)立銀行賬戶(hù)，并嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)。定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶(hù)，防止資金流失。3.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理責(zé)任。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和核對(duì)，及時(shí)催收欠款。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行處理。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷(xiāo)，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照預(yù)算進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。購(gòu)置固定資產(chǎn)前，應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，選擇合適的供應(yīng)商和產(chǎn)品，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性?xún)r(jià)比。購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)簽訂購(gòu)買(mǎi)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。固定資產(chǎn)到貨后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可辦理入賬手續(xù)。2.固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核對(duì)和調(diào)整，確保折舊計(jì)提準(zhǔn)確無(wú)誤。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，合理確定處置價(jià)格。處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。建立固定資產(chǎn)處置臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)處置的情況。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.養(yǎng)老院的無(wú)形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.對(duì)于取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)入賬，并按照受益期限進(jìn)行攤銷(xiāo)。3.加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，保護(hù)養(yǎng)老院的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，防止無(wú)形資產(chǎn)的流失。七、財(cái)務(wù)核算與報(bào)告（一）財(cái)務(wù)核算1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映養(yǎng)老院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.財(cái)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度的要求。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)賬，結(jié)賬前應(yīng)核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。結(jié)賬后，應(yīng)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告是反映養(yǎng)老院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。2.年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在年度終了后規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編制完成，并經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在半年度終了后規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編制完成。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說(shuō)明清楚，按照規(guī)定的格式和要求進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)報(bào)送管理層、院務(wù)委員會(huì)、上級(jí)主管部門(mén)等，并向社會(huì)公開(kāi)披露。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)養(yǎng)老院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送管理層、院