PAGE農(nóng)村股份合作財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為規(guī)范農(nóng)村股份合作經(jīng)濟(jì)組織（以下簡稱“組織”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障組織及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合本組織實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本農(nóng)村股份合作經(jīng)濟(jì)組織的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：組織的財(cái)務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法進(jìn)行會計(jì)核算，依法管理財(cái)務(wù)。2.獨(dú)立性原則：組織應(yīng)獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，確保財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性。3.民主管理原則：組織的財(cái)務(wù)活動應(yīng)接受成員大會或成員代表大會的監(jiān)督，實(shí)行民主理財(cái)，保障成員的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。4.規(guī)范透明原則：財(cái)務(wù)制度應(yīng)明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的操作流程和規(guī)范，做到財(cái)務(wù)信息公開透明，便于成員監(jiān)督。（四）財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.組織負(fù)責(zé)人職責(zé)對本組織的財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員依法開展財(cái)務(wù)工作。組織制定和完善本組織的財(cái)務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。審核財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告，對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)作出決策。2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)負(fù)責(zé)組織的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作，編制財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告。依法進(jìn)行財(cái)務(wù)收支核算，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，定期對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，為組織決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、保管和移交工作。3.財(cái)務(wù)人員職責(zé)嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，依法履行會計(jì)職責(zé)。按照規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支的審核、報(bào)銷和結(jié)算工作，確保財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合理。協(xié)助做好財(cái)務(wù)預(yù)算、決算編制工作，提供財(cái)務(wù)分析資料。二、財(cái)務(wù)預(yù)算與決算（一）財(cái)務(wù)預(yù)算1.預(yù)算編制原則堅(jiān)持以收定支、收支平衡的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。充分考慮組織的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況，合理安排各項(xiàng)收支。廣泛征求成員意見，實(shí)行民主決策，提高預(yù)算的透明度和認(rèn)可度。2.預(yù)算編制內(nèi)容收入預(yù)算：包括經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、投資收益、財(cái)政補(bǔ)助收入、其他收入等。支出預(yù)算：包括經(jīng)營支出、管理費(fèi)用、福利支出、固定資產(chǎn)購建支出、公益事業(yè)支出、其他支出等。3.預(yù)算編制程序每年[具體時(shí)間]前，由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)組織發(fā)展規(guī)劃和上年度財(cái)務(wù)收支情況，提出本年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。財(cái)務(wù)預(yù)算草案經(jīng)組織負(fù)責(zé)人審核后，提交成員大會或成員代表大會審議通過。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)成員大會或成員代表大會審議通過的預(yù)算方案，下達(dá)各部門執(zhí)行，并報(bào)上級主管部門備案。（二）財(cái)務(wù)決算1.決算編制原則堅(jiān)持真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的原則，如實(shí)反映組織年度財(cái)務(wù)收支情況。嚴(yán)格按照國家財(cái)務(wù)制度和會計(jì)核算辦法進(jìn)行決算編制，確保決算數(shù)據(jù)的規(guī)范性。2.決算編制內(nèi)容年度財(cái)務(wù)收支決算表：反映組織年度各項(xiàng)收入、支出的實(shí)際發(fā)生情況。資產(chǎn)負(fù)債決算表：反映組織年末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況。收益分配決算表：反映組織年度收益的分配情況。3.決算編制程序每年[具體時(shí)間]前，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告。財(cái)務(wù)決算報(bào)告經(jīng)組織負(fù)責(zé)人審核后，提交成員大會或成員代表大會審議通過。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)將經(jīng)審議通過的財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)上級主管部門備案，并向成員公開。三、收入管理（一）經(jīng)營收入1.組織應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)營活動的管理，依法依規(guī)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)，確保經(jīng)營收入的真實(shí)性和合法性。2.經(jīng)營收入包括農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、工業(yè)產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、租賃收入等。各項(xiàng)經(jīng)營收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得隱瞞、截留或坐支。3.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立經(jīng)營收入臺賬，詳細(xì)記錄經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間、內(nèi)容、金額等信息，定期與業(yè)務(wù)部門核對，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。（二）發(fā)包及上交收入1.組織對集體資產(chǎn)進(jìn)行發(fā)包、租賃等經(jīng)營活動時(shí)，應(yīng)簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和價(jià)款支付方式等條款。2.發(fā)包及上交收入應(yīng)按照合同約定及時(shí)足額收取，不得擅自減免或拖欠。對于逾期未交的，應(yīng)采取有效措施催繳。3.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對發(fā)包及上交收入情況進(jìn)行清理核對，確保收入及時(shí)入賬，并對合同執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（三）投資收益1.組織對外投資應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行決策和審批，簽訂投資合同或協(xié)議，明確投資金額、期限、收益分配方式等內(nèi)容。2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，定期核算投資收益，及時(shí)足額收取投資收益。3.投資收益應(yīng)按照規(guī)定納入組織的財(cái)務(wù)核算，不得私設(shè)小金庫或挪作他用。（四）財(cái)政補(bǔ)助收入1.組織應(yīng)積極爭取財(cái)政補(bǔ)助資金，嚴(yán)格按照財(cái)政部門的要求和規(guī)定使用資金。2.財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)專款專用，不得擅自改變用途或挪作他用。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立財(cái)政補(bǔ)助資金臺賬，詳細(xì)記錄資金的收入、支出和結(jié)余情況。3.對于財(cái)政補(bǔ)助資金項(xiàng)目，組織應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)、實(shí)施和驗(yàn)收，確保項(xiàng)目資金使用效益。（五）其他收入1.其他收入包括捐贈收入、利息收入、資產(chǎn)處置收入等。各項(xiàng)其他收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)入賬，不得隱瞞不報(bào)。2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對其他收入的管理，核實(shí)收入來源的真實(shí)性和合法性，確保收入核算準(zhǔn)確。四、支出管理（一）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，所有支出必須經(jīng)過審批方可列支。審批應(yīng)堅(jiān)持“一支筆”審批原則，明確審批權(quán)限和程序。2.支出審批應(yīng)遵循合理性、合法性、真實(shí)性原則，確保支出符合組織的發(fā)展需要和財(cái)務(wù)制度規(guī)定。3.重大支出項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行集體決策，提交成員大會或成員代表大會審議通過。（二）支出審批程序1.一般支出審批程序支出經(jīng)辦人填寫支出憑證，注明支出事由、金額、支付方式等信息，并簽字確認(rèn)。部門負(fù)責(zé)人對支出事項(xiàng)進(jìn)行審核，簽署意見后報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)審核。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對支出憑證的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，審核無誤后報(bào)組織負(fù)責(zé)人審批。組織負(fù)責(zé)人審批同意后，支出憑證方可報(bào)銷入賬。2.重大支出審批程序支出項(xiàng)目提出部門應(yīng)提前編制項(xiàng)目預(yù)算和可行性報(bào)告，提交組織負(fù)責(zé)人審核。組織負(fù)責(zé)人審核通過后，提交成員大會或成員代表大會審議。成員大會或成員代表大會審議通過后，按照一般支出審批程序進(jìn)行報(bào)銷入賬。（三）經(jīng)營支出1.經(jīng)營支出是指組織在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括生產(chǎn)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等。2.經(jīng)營支出應(yīng)按照成本核算的要求進(jìn)行歸集和分配，確保成本核算準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)營支出的審核，嚴(yán)格控制不合理支出。3.組織應(yīng)建立健全成本控制制度，優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營流程，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。（四）管理費(fèi)用1.管理費(fèi)用是指組織為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。2.管理費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，不得超支。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對管理費(fèi)用的審核監(jiān)督，杜絕不合理支出。3.組織應(yīng)建立管理費(fèi)用定額管理制度，根據(jù)實(shí)際情況合理確定各項(xiàng)費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)，并定期進(jìn)行考核和調(diào)整。（五）福利支出1.福利支出是指組織為成員提供的各項(xiàng)福利待遇支出，包括節(jié)日福利、困難補(bǔ)助、保險(xiǎn)費(fèi)用等。2.福利支出應(yīng)按照組織的福利政策和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行發(fā)放，確保公平、公正、公開。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對福利支出的審核，核實(shí)發(fā)放對象和金額的準(zhǔn)確性。3.組織應(yīng)定期對福利支出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整福利政策，提高成員的滿意度。（六）固定資產(chǎn)購建支出1.固定資產(chǎn)購建支出是指組織購置、建造固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)購建應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批和決策，確保購建項(xiàng)目的必要性和可行性。2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)購建支出的管理，按照固定資產(chǎn)核算辦法進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)登記固定資產(chǎn)臺賬。3.組織應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的日常管理和維護(hù)，確保固定資產(chǎn)的安全完整和正常使用。（七）公益事業(yè)支出1.公益事業(yè)支出是指組織用于農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)的支出，包括道路修建、水利設(shè)施建設(shè)、教育文化事業(yè)等。2.公益事業(yè)支出應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和組織的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行安排，確保資金使用效益。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對公益事業(yè)支出的審核監(jiān)督，確保資金專款專用。3.組織應(yīng)建立公益事業(yè)項(xiàng)目管理制度，加強(qiáng)對項(xiàng)目的實(shí)施和驗(yàn)收管理，確保項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度。（八）其他支出1.其他支出是指除上述支出以外的各項(xiàng)支出，包括捐贈支出、罰款支出等。2.其他支出應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行列支，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對其他支出的審核，確保支出的合理性和合法性。五、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)清查1.組織應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.資產(chǎn)清查范圍包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。清查內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等。3.資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報(bào)告，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理，并調(diào)整相關(guān)賬務(wù)。（二）流動資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。組織應(yīng)加強(qiáng)對流動資產(chǎn)的管理，確保資金安全和資產(chǎn)的有效利用。2.現(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理規(guī)定，實(shí)行限額管理，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬款相符。3.銀行存款應(yīng)按照規(guī)定開設(shè)賬戶，加強(qiáng)賬戶管理，定期核對銀行賬目，確保資金安全。4.應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理催收，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按照規(guī)定程序核銷。5.存貨管理應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期盤點(diǎn)存貨，確保存貨賬實(shí)相符。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。組織應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購置時(shí)間、名稱、型號、數(shù)量、價(jià)值、使用部門等信息。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批和決策，確保購建項(xiàng)目的必要性和可行性。固定資產(chǎn)購建支出應(yīng)按照固定資產(chǎn)核算辦法進(jìn)行賬務(wù)處理。3.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提，確保固定資產(chǎn)價(jià)值的合理分?jǐn)?。?cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)折舊情況進(jìn)行核對，確保折舊計(jì)提準(zhǔn)確。4.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批和評估，確保處置過程的公開、公正、公平。處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指組織擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。2.組織應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄無形資產(chǎn)的取得時(shí)間、內(nèi)容、價(jià)值、攤銷情況等信息。3.無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，攤銷期限應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對無形資產(chǎn)攤銷情況進(jìn)行核對，確保攤銷計(jì)提準(zhǔn)確。（五）負(fù)債管理1.組織應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。負(fù)債應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批和決策，確保負(fù)債的合理性和必要性。2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對負(fù)債的管理，建立負(fù)債臺賬，詳細(xì)記錄負(fù)債的種類、金額、期限、利率等信息。3.組織應(yīng)按照合同約定及時(shí)足額償還債務(wù)，避免逾期違約。對于逾期債務(wù)，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六、收益分配管理（一）收益計(jì)算1.組織的收益按照下列公式計(jì)算：收益=經(jīng)營收入+發(fā)包及上交收入+投資收益+其他收入經(jīng)營支出管理費(fèi)用福利支出固定資產(chǎn)購建支出公益事業(yè)支出其他支出。2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的會計(jì)核算方法準(zhǔn)確計(jì)算組織的收益，確保收益數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。（二）收益分配原則1.堅(jiān)持兼顧組織和成員利益的原則，在保證組織發(fā)展的前提下，合理分配收益，提高成員的收入水平。2.收益分配應(yīng)按照規(guī)定的順序進(jìn)行，先提取公積金、公益金等，再進(jìn)行成員分配。3.收益分配應(yīng)公開、公平、公正，充分征求成員意見，接受成員監(jiān)督。（三）收益分配順序1.提取公積金。公積金主要用于彌補(bǔ)組織虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本等。提取比例由成員大會或成員代表大會決定。2.提取公益金。公益金主要用于農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)等。提取比例由成員大會或成員代表大會決定。3.向成員分配收益。按照成員的股份份額或勞動貢獻(xiàn)等方式進(jìn)行分配。分配方案應(yīng)經(jīng)成員大會或成員代表大會審議通過。（四）收益分配方案制定與實(shí)施1.每年[具體時(shí)間]前，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)組織年度收益情況，提出收益分配方案草案。2.收益分配方案草案經(jīng)組織負(fù)責(zé)人審核后，提交成員大會或成員代表大會審議通過。3.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)按照成員大會或成員代表大會審議通過的收益分配方案進(jìn)行收益分配，并將分配情況向成員公開。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.組織應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的日常監(jiān)督。成員大會或成員代表大會應(yīng)定期聽取財(cái)務(wù)工作報(bào)告，對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。同時(shí)，應(yīng)接受上級主管部門、財(cái)政部門和審計(jì)部門的監(jiān)督檢查。3.組織應(yīng)設(shè)立民主理財(cái)小組，由成員代表組成，負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行民主監(jiān)督。民主理財(cái)小組應(yīng)定期對財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行審核，提出意見和建議。（二）內(nèi)部審計(jì)1.組織應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，每年至少進(jìn)行一次全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由具備審計(jì)資質(zhì)的人員或委托專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)、收益分配審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議。3.組織應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，及時(shí)對存在的問題進(jìn)行整改，確保財(cái)務(wù)管理規(guī)范。八、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算與決算報(bào)