PAGE藥店小企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范藥店小企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益，保障企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本藥店小企業(yè)及其所屬各部門、門店。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)信息全面、準(zhǔn)確。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）人員配備與職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的日常工作，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。參與企業(yè)重大決策，提供財(cái)務(wù)分析和決策支持。2.會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬簿，進(jìn)行賬務(wù)處理。編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向管理層和相關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)信息。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。3.出納人員辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，并保持相對(duì)穩(wěn)定。2.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并按規(guī)定進(jìn)行披露。（二）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。3.賬簿記錄應(yīng)清晰、準(zhǔn)確、完整，定期進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.企業(yè)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章后對(duì)外報(bào)送。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保支出合法、合規(guī)。3.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，賬款相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。（二）銀行存款管理1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，并嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.銀行存款收支業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行辦理，確保資金安全。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期檢查銀行賬戶的使用情況，防范銀行賬戶風(fēng)險(xiǎn)。（三）資金審批1.建立健全資金審批制度，明確資金審批的流程和權(quán)限。2.日常資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重大資金支出應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。3.資金審批應(yīng)嚴(yán)格遵循審批流程，確保資金使用合理、合規(guī)、有效。五、存貨管理（一）存貨分類與計(jì)價(jià)1.存貨包括藥品、醫(yī)療器械、辦公用品、包裝材料等。2.存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。3.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，一經(jīng)確定，不得隨意變更。（二）存貨采購(gòu)與驗(yàn)收1.存貨采購(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，合理編制采購(gòu)計(jì)劃，確保存貨的合理儲(chǔ)備。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)報(bào)經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核后實(shí)施。2.存貨采購(gòu)應(yīng)選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨期限等條款。3.存貨到貨后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，驗(yàn)收人員應(yīng)根據(jù)采購(gòu)合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行檢驗(yàn)，確保存貨符合要求。驗(yàn)收合格的存貨應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，驗(yàn)收不合格的存貨應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理。（三）存貨保管與盤點(diǎn)1.企業(yè)應(yīng)建立健全存貨保管制度，設(shè)置專門的倉(cāng)庫(kù)或儲(chǔ)存區(qū)域，對(duì)存貨進(jìn)行分類存放，確保存貨安全。2.倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)詳細(xì)記錄，并編制盤點(diǎn)報(bào)告。3.如發(fā)現(xiàn)存貨盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。存貨盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用，存貨盤虧或毀損屬于正常損耗的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于非正常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，并應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案。六、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別，并按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收1.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)需要，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核后實(shí)施。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)選擇合適的供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨期限等條款。3.固定資產(chǎn)到貨后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，驗(yàn)收人員應(yīng)根據(jù)采購(gòu)合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行檢驗(yàn)，確保固定資產(chǎn)符合要求。驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）固定資產(chǎn)折舊與處置1.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。3.固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等，處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。七、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類與核算1.成本費(fèi)用包括采購(gòu)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.采購(gòu)成本應(yīng)按照存貨管理的規(guī)定進(jìn)行核算，銷售費(fèi)用包括廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，管理費(fèi)用包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等。3.成本費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，準(zhǔn)確歸集和分配到相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間和成本對(duì)象。（二）成本費(fèi)用控制1.建立健全成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算管理、定額管理和審批管理。2.各部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制本部門的成本費(fèi)用預(yù)算，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)實(shí)施。3.成本費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超支。如因特殊原因需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。4.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的分析和考核，定期對(duì)成本費(fèi)用的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出存在的問題，采取有效措施加以改進(jìn)。八、收入與利潤(rùn)管理（一）收入確認(rèn)與計(jì)量1.企業(yè)的收入包括藥品銷售收入、醫(yī)療器械銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等。收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制，收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.銷售商品收入應(yīng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。合同或協(xié)議價(jià)款延期收取具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）利潤(rùn)核算與分配1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確核算利潤(rùn)。利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益后的金額。3.利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。4.凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。5.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。首先彌補(bǔ)以前年度虧損，然后提取法定盈余公積，再向投資者分配利潤(rùn)。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.企業(yè)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于月度終了后[X]日內(nèi)報(bào)出，季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后[X]日內(nèi)報(bào)出，年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后[X]日內(nèi)報(bào)出。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注等內(nèi)容。附注應(yīng)詳細(xì)說明企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋等信息，以便財(cái)務(wù)報(bào)告使用者更好地理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）財(cái)務(wù)分析1.企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析等方面。2.償債能力分析主要通過流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)來衡量企業(yè)償還債務(wù)的能力。3.營(yíng)運(yùn)能力分析主要通過存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)來衡量企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率。4.盈利能力分析主要通過毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)來衡量企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。5.財(cái)務(wù)分析應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，運(yùn)用多種分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，找出存在的問題，提出改進(jìn)建議。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。2.事前監(jiān)督主要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策等進(jìn)行審核，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性和合法性。3.事中監(jiān)督主要對(duì)財(cái)務(wù)收支、資金使用等進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)活動(dòng)中的問題。4.事后監(jiān)督主要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析等進(jìn)行審查，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。5.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，并將自查情況報(bào)告企業(yè)負(fù)責(zé)人。（二）內(nèi)部審計(jì)1.企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范