PAGE超市企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范超市企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保超市企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)投資者權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于[超市企業(yè)名稱(chēng)]及其所屬各門(mén)店、分公司和控股子公司。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3.完整性原則：涵蓋超市企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括資金籌集、資產(chǎn)購(gòu)置、成本費(fèi)用核算、收入與利潤(rùn)分配等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性。5.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、處理和傳遞財(cái)務(wù)信息，滿足企業(yè)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的需要。6.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。7.配比原則：同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)，以正確計(jì)算損益。8.謹(jǐn)慎性原則：在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。對(duì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)并予以確認(rèn)。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.總部財(cái)務(wù)部門(mén)：設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)整個(gè)超市企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算管理、資金管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)籌劃等職能。2.門(mén)店財(cái)務(wù)崗位：各門(mén)店設(shè)置財(cái)務(wù)人員崗位，負(fù)責(zé)門(mén)店的日常財(cái)務(wù)核算、資金收付、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核等工作，并定期向總部財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)并熟悉超市行業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)。2.崗位職責(zé)：明確各會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)，如會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的組織和管理；總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)賬務(wù)處理和報(bào)表編制；出納負(fù)責(zé)資金收付和現(xiàn)金日記賬登記等。確保各崗位之間相互協(xié)作、相互監(jiān)督，形成有效的財(cái)務(wù)管理體系。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.誠(chéng)信為本：會(huì)計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)守信，不做假賬，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。2.操守為重：堅(jiān)守職業(yè)道德，廉潔奉公，不為私利所誘惑，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律。3.堅(jiān)持準(zhǔn)則：嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性。4.不做假賬：堅(jiān)決杜絕偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等違法行為。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)1.會(huì)計(jì)政策：明確企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，如會(huì)計(jì)期間的劃分、記賬本位幣的確定、存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認(rèn)原則等，并確保會(huì)計(jì)政策的一致性和穩(wěn)定性。2.會(huì)計(jì)估計(jì)：對(duì)于一些需要估計(jì)的項(xiàng)目，如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值等，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和行業(yè)慣例進(jìn)行合理估計(jì)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類(lèi)科目：設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等科目，準(zhǔn)確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。2.負(fù)債類(lèi)科目：包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等科目，用于核算企業(yè)的負(fù)債情況。3.所有者權(quán)益類(lèi)科目：如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成和變動(dòng)。4.成本類(lèi)科目：設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等科目，歸集和分配企業(yè)的成本費(fèi)用。5.損益類(lèi)科目：涵蓋主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等科目，用于計(jì)算企業(yè)的損益情況。（三）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證：規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的填制、審核和傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)具備完整的要素，包括日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等，并經(jīng)相關(guān)人員簽字或蓋章。2.會(huì)計(jì)賬簿：設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和備查賬等賬簿?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類(lèi)登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，備查賬用于記錄一些重要事項(xiàng)或補(bǔ)充信息。確保賬簿記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整，定期進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬工作。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表種類(lèi)：定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，報(bào)表之間的勾稽關(guān)系應(yīng)相符。3.報(bào)送與披露：及時(shí)向企業(yè)管理層、股東及相關(guān)監(jiān)管部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，并按照規(guī)定進(jìn)行信息披露。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)附財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行簡(jiǎn)要分析和說(shuō)明。四、資金管理（一）資金籌集1.籌資渠道：明確超市企業(yè)的籌資渠道，如自有資金積累、銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求合理選擇籌資方式。2.籌資審批：建立嚴(yán)格的籌資審批制度，對(duì)籌資方案進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。籌資方案應(yīng)包括籌資規(guī)模、籌資方式、籌資用途、籌資成本、還款計(jì)劃等內(nèi)容。3.籌資風(fēng)險(xiǎn)管理：關(guān)注籌資風(fēng)險(xiǎn)，合理控制負(fù)債規(guī)模和籌資成本，確保企業(yè)的償債能力。定期對(duì)企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)警，及時(shí)采取措施防范和化解籌資風(fēng)險(xiǎn)。（二）資金運(yùn)營(yíng)1.現(xiàn)金管理：加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，確保現(xiàn)金安全。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支審批制度，對(duì)現(xiàn)金收入及時(shí)繳存銀行，現(xiàn)金支出按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行支付。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.銀行存款管理：規(guī)范銀行賬戶的開(kāi)立、使用和撤銷(xiāo)，定期核對(duì)銀行存款賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。加強(qiáng)銀行存款的風(fēng)險(xiǎn)管理，防范銀行存款被盜用、挪用等風(fēng)險(xiǎn)。3.應(yīng)收賬款管理：建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)客戶信用評(píng)估和管理，合理確定信用額度和信用期限。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析和催收，對(duì)逾期賬款采取有效的催收措施，減少壞賬損失。4.存貨管理：優(yōu)化存貨采購(gòu)、存儲(chǔ)和銷(xiāo)售流程，合理控制存貨庫(kù)存水平。加強(qiáng)存貨盤(pán)點(diǎn)和清查工作，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)積壓、變質(zhì)等存貨及時(shí)進(jìn)行處理，降低存貨資金占用和損失風(fēng)險(xiǎn)。（三）資金分配1.利潤(rùn)分配原則：按照國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，制定合理的利潤(rùn)分配政策。利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧股東利益和企業(yè)發(fā)展需要，優(yōu)先考慮企業(yè)的留存收益，以滿足企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和技術(shù)改造等資金需求。2.分配程序：明確利潤(rùn)分配的程序，一般包括提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向股東分配利潤(rùn)等環(huán)節(jié)。在利潤(rùn)分配過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的比例和程序進(jìn)行操作，確保利潤(rùn)分配的合法性和公正性。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類(lèi)1.營(yíng)業(yè)成本：包括商品采購(gòu)成本、運(yùn)輸成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本等，是超市企業(yè)為銷(xiāo)售商品而發(fā)生的直接成本。2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用：涵蓋銷(xiāo)售人員薪酬、促銷(xiāo)費(fèi)用、廣告費(fèi)用、門(mén)店租金、水電費(fèi)等，是企業(yè)在銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3.管理費(fèi)用：包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)管理費(fèi)用、折舊費(fèi)等，是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用：主要是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的利息支出、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用核算1.核算方法：根據(jù)超市企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本費(fèi)用性質(zhì)，選擇合適的成本費(fèi)用核算方法。如商品采購(gòu)成本采用進(jìn)價(jià)核算或售價(jià)核算，營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行分?jǐn)偤秃怂恪?.成本費(fèi)用控制：建立成本費(fèi)用控制制度，制定成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，并將指標(biāo)分解到各部門(mén)和各環(huán)節(jié)。加強(qiáng)成本費(fèi)用的日常監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正成本費(fèi)用超支情況，采取有效措施降低成本費(fèi)用水平。（三）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理1.報(bào)銷(xiāo)流程：明確費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審批流程，一般包括經(jīng)辦人填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單、部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門(mén)審核、總經(jīng)理審批等環(huán)節(jié)。報(bào)銷(xiāo)單應(yīng)注明費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、事由、金額等詳細(xì)信息，并附相關(guān)發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。2.報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)：制定各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)等。嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。六、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)定義與分類(lèi)1.定義：明確固定資產(chǎn)的定義，即使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.分類(lèi)：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和用途，將其分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類(lèi)別，便于進(jìn)行管理和核算。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置1.購(gòu)置預(yù)算：編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)需要，合理安排固定資產(chǎn)購(gòu)置資金。固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算應(yīng)納入企業(yè)年度預(yù)算管理體系，經(jīng)審批后實(shí)施。2.采購(gòu)審批：建立固定資產(chǎn)采購(gòu)審批制度，對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格審核。采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)包括采購(gòu)理由、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)預(yù)算、供應(yīng)商選擇等內(nèi)容。經(jīng)審批后的采購(gòu)申請(qǐng)方可進(jìn)行采購(gòu)操作。（三）固定資產(chǎn)折舊1.折舊方法：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法，如直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.折舊年限：按照國(guó)家規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，確定各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限。折舊年限的確定應(yīng)符合固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和經(jīng)濟(jì)壽命，確保固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性。（四）固定資產(chǎn)清查與處置1.清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、凈值、使用狀況等，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。2.處置：制定固定資產(chǎn)處置制度，對(duì)閑置、報(bào)廢、毀損等固定資產(chǎn)進(jìn)行處置。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，通過(guò)拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等方式進(jìn)行處置，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.稅務(wù)登記：按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，確保企業(yè)稅務(wù)登記信息的準(zhǔn)確性和完整性。2.納稅申報(bào)：按時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報(bào)，如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，報(bào)送相關(guān)納稅資料。企業(yè)應(yīng)建立健全納稅申報(bào)管理制度，明確納稅申報(bào)流程和責(zé)任分工，確保納稅申報(bào)工作的順利進(jìn)行。（二）稅款繳納1.稅款計(jì)算：根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款，包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。2.繳納期限：嚴(yán)格按照規(guī)定的繳納期限繳納稅款，避免逾期繳納產(chǎn)生滯納金和罰款等風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立稅款繳納臺(tái)賬，記錄稅款計(jì)算、繳納情況，確保稅款繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)識(shí)別企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅收法規(guī)理解偏差、稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤、稅務(wù)優(yōu)惠政策享受不當(dāng)?shù)取?.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：針對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)水平；定期進(jìn)行稅務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)問(wèn)題；與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，及時(shí)了解稅收政策動(dòng)態(tài)，確保企業(yè)稅務(wù)處理的合規(guī)性。八、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.制度設(shè)計(jì)原則：遵循合法性、全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性等原則，設(shè)計(jì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。確保內(nèi)部控制制度涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效率。2.制度內(nèi)容：包括財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)分離制度、會(huì)計(jì)核算控制制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度等內(nèi)容，明確各制度的具體要求和操作流程。（二）內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督1.執(zhí)行：加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，確保各項(xiàng)制度