PAGE中醫(yī)財(cái)務(wù)制度流程一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范中醫(yī)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障中醫(yī)事業(yè)的健康發(fā)展，確保財(cái)務(wù)工作符合國(guó)家法律法規(guī)以及中醫(yī)行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于本中醫(yī)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)、各科室及全體員工。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.規(guī)范性原則建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和流程，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，保證財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。3.準(zhǔn)確性原則財(cái)務(wù)核算要準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，如實(shí)反映中醫(yī)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4.效益性原則合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)中醫(yī)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效使用資金。2.進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本機(jī)構(gòu)有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。3.建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。4.負(fù)責(zé)對(duì)本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向相關(guān)部門(mén)和人員提供財(cái)務(wù)信息。5.負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)印章、票據(jù)、有價(jià)證券等的管理，確保財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全。6.負(fù)責(zé)對(duì)本機(jī)構(gòu)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的行為及時(shí)制止和糾正。7.參與本機(jī)構(gòu)重大經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，從財(cái)務(wù)角度提出意見(jiàn)和建議。8.配合財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。（二）財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)的日常管理工作，組織制定和完善財(cái)務(wù)管理制度、流程和內(nèi)部控制制度。組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告等重要財(cái)務(wù)文件，為機(jī)構(gòu)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息支持。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、考核和工作分配，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等外部部門(mén)的關(guān)系，維護(hù)機(jī)構(gòu)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。參與機(jī)構(gòu)重大經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制。2.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)務(wù)核算中的問(wèn)題。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和分析，為機(jī)構(gòu)管理層提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。3.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等日常資金收支業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理業(yè)務(wù)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要財(cái)務(wù)物品，確保其安全完整。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制資金日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表等，及時(shí)反映資金收支情況。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作，如票據(jù)整理、財(cái)務(wù)檔案歸檔等。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年[具體時(shí)間]前，各部門(mén)根據(jù)本機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，提出本部門(mén)下一年度的預(yù)算建議數(shù)，包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等。2.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、審核和分析，結(jié)合機(jī)構(gòu)的總體目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，提出初步的預(yù)算草案。3.預(yù)算草案提交機(jī)構(gòu)管理層審議，經(jīng)修改完善后形成年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案。4.年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案經(jīng)機(jī)構(gòu)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，正式下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門(mén)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，確保各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用支出符合預(yù)算要求。2.財(cái)務(wù)部門(mén)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，分析原因，提出改進(jìn)措施，并督促各部門(mén)采取有效措施加以糾正。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整等重大因素影響，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行時(shí)，各部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容、調(diào)整對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等，并提供相關(guān)的證明材料。3.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)后提交機(jī)構(gòu)管理層審議。4.經(jīng)機(jī)構(gòu)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行，并相應(yīng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。四、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.醫(yī)療收入是指中醫(yī)機(jī)構(gòu)開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門(mén)診收入、住院收入等。2.醫(yī)療收入應(yīng)按照國(guó)家物價(jià)部門(mén)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收取，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。3.收費(fèi)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)管理制度，使用合法有效的票據(jù)進(jìn)行收費(fèi)，并及時(shí)將收費(fèi)信息錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。4.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)醫(yī)療收入進(jìn)行核對(duì)和分析，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。（二）其他收入管理1.其他收入是指中醫(yī)機(jī)構(gòu)除醫(yī)療收入以外的各項(xiàng)收入，如培訓(xùn)收入、科研收入、捐贈(zèng)收入等。2.其他收入應(yīng)按照相關(guān)合同、協(xié)議或規(guī)定進(jìn)行收取，確保收入來(lái)源合法合規(guī)。3.對(duì)于捐贈(zèng)收入，應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議的約定使用，專款專用，并及時(shí)向捐贈(zèng)人反饋捐贈(zèng)資金的使用情況。4.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其他收入進(jìn)行分類(lèi)核算和管理，定期進(jìn)行清理和核對(duì)，防止收入流失。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的費(fèi)用；凡是不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的費(fèi)用。2.按照成本與收入配比原則，將成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入進(jìn)行合理配比，正確計(jì)算各期損益。3.采用分類(lèi)核算方法，將成本費(fèi)用分為直接成本和間接成本，分別進(jìn)行核算和管理。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.人員費(fèi)用包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。2.藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)用指中醫(yī)機(jī)構(gòu)在醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中消耗的藥品、中藥材、醫(yī)療器械、衛(wèi)生材料等費(fèi)用。3.設(shè)備購(gòu)置及維護(hù)費(fèi)用用于購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)的費(fèi)用以及設(shè)備的日常維護(hù)、保養(yǎng)、維修費(fèi)用。4.房屋及建筑物折舊費(fèi)用對(duì)中醫(yī)機(jī)構(gòu)擁有的房屋及建筑物按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)用。5.水電費(fèi)、取暖費(fèi)等機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的水電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用。6.差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等員工因業(yè)務(wù)需要發(fā)生的差旅費(fèi)、招待客戶的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用。7.其他費(fèi)用包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、科研費(fèi)等其他與機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用。（三）成本費(fèi)用控制措施1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確各部門(mén)在成本費(fèi)用控制方面的職責(zé)和權(quán)限，將成本費(fèi)用控制目標(biāo)分解到各部門(mén)和各崗位。2.加強(qiáng)對(duì)藥品及衛(wèi)生材料的采購(gòu)管理，合理確定采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)價(jià)格，降低采購(gòu)成本。3.優(yōu)化設(shè)備配置，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備購(gòu)置及維護(hù)費(fèi)用。4.加強(qiáng)對(duì)人員費(fèi)用的管理，合理控制人員編制，優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)，提高勞動(dòng)效率。5.嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審核，杜絕不合理的費(fèi)用支出。6.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用控制中存在的問(wèn)題，并采取有效措施加以改進(jìn)。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金收支應(yīng)符合規(guī)定范圍，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)核定限額。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行存款賬目，確保資金安全。建立貨幣資金盤(pán)點(diǎn)制度，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行存款對(duì)賬，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，明確管理責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的核算和管理。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和催收，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)要查明原因，及時(shí)處理。對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，要嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，及時(shí)跟蹤預(yù)付款項(xiàng)的使用情況，確保資金安全。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照機(jī)構(gòu)發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需要，進(jìn)行可行性論證和審批。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)等方式確定供應(yīng)商和采購(gòu)價(jià)格。將購(gòu)置的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬，按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理。2.固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保折舊費(fèi)用的準(zhǔn)確計(jì)算和及時(shí)入賬。3.固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，要認(rèn)真核對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值及使用狀況等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。根據(jù)清查結(jié)果編制固定資產(chǎn)清查報(bào)告，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)要查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量對(duì)于符合無(wú)形資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的資產(chǎn)，如專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，并按照規(guī)定進(jìn)行計(jì)量。無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本確定，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。2.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定攤銷(xiāo)方法和攤銷(xiāo)期限。按照規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。3.無(wú)形資產(chǎn)的處置無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批，確保處置行為合法合規(guī)。處置無(wú)形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益計(jì)入當(dāng)期損益。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映中醫(yī)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、機(jī)構(gòu)管理層審批后對(duì)外報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，為機(jī)構(gòu)管理層提供決策支持。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況分析：包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)等分析，評(píng)估機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)實(shí)力和償債能力。經(jīng)營(yíng)成果分析：分析收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)的完成情況，評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的盈利能力和經(jīng)營(yíng)效率。現(xiàn)金流量分析：分析現(xiàn)金流入、流出情況，評(píng)估機(jī)構(gòu)的資金流動(dòng)性和資金運(yùn)作效率。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：計(jì)算和分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、毛利率、凈利率等，與同行業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)和不足。3.根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，提出改進(jìn)措施和建議，為機(jī)構(gòu)管理層制定經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督流程，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)財(cái)務(wù)