PAGE存貨核算財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司存貨核算財務(wù)行為，加強存貨管理，確保存貨信息的準確性、及時性和完整性，為公司財務(wù)決策提供可靠依據(jù)，保障公司資產(chǎn)的安全與完整，提高公司經(jīng)濟效益。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機構(gòu)、子公司的存貨核算財務(wù)管理活動。（三）基本原則1.準確性原則：存貨核算應(yīng)準確反映存貨的數(shù)量、價值及變動情況，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)真實可靠。2.及時性原則：及時記錄存貨的增減變動，定期進行盤點和核算，保證信息傳遞的時效性。3.一致性原則：存貨核算方法應(yīng)保持相對穩(wěn)定，前后各期一致，便于財務(wù)數(shù)據(jù)的比較和分析。4.成本效益原則：在保證存貨核算質(zhì)量的前提下，合理控制核算成本，提高工作效率。二、存貨的分類與計價（一）存貨的分類1.原材料：指公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品的各種基本原料，如鋼材、木材、化工原料等。2.在產(chǎn)品：處于生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品，包括正在加工的零部件、半成品等。3.產(chǎn)成品：已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以對外銷售的產(chǎn)品。4.周轉(zhuǎn)材料：企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物、低值易耗品等。（二）存貨的計價1.初始計量外購存貨的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。自行生產(chǎn)的存貨成本包括直接材料、直接人工和制造費用等各項實際支出。投資者投入存貨的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。2.后續(xù)計量發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法計價。計算公式為：加權(quán)平均單位成本=（月初結(jié)存存貨成本+本月購入存貨成本）÷（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量）；本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單位成本；月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單位成本。周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法或五五攤銷法進行攤銷。一次轉(zhuǎn)銷法是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時，將其賬面價值一次計入成本費用的方法；五五攤銷法是指在周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用時先攤銷其賬面價值的一半，在報廢時再攤銷其賬面價值的另一半的方法。三、存貨的核算方法（一）原材料的核算1.采購核算采購部門應(yīng)及時將采購訂單、發(fā)票、入庫單等相關(guān)資料傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)上述資料核對無誤后，按照采購成本的構(gòu)成進行賬務(wù)處理，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。2.發(fā)出核算生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃填寫領(lǐng)料單，經(jīng)審批后到倉庫領(lǐng)料。倉庫管理人員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料，并及時登記庫存臺賬。財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單定期匯總，按照加權(quán)平均法計算發(fā)出原材料成本，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“原材料”科目。（二）在產(chǎn)品的核算1.成本歸集生產(chǎn)部門應(yīng)準確記錄生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用。財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門提供的資料，將各項成本費用歸集到相應(yīng)的產(chǎn)品成本核算對象中，借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（某產(chǎn)品）”、“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”等科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“制造費用”等科目。2.成本分配對于輔助生產(chǎn)成本，應(yīng)按照合理的分配方法分配到各基本生產(chǎn)成本中。分配方法可采用直接分配法、交互分配法等。制造費用應(yīng)按照一定的標準分配到各產(chǎn)品成本中，分配標準可根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)工時、機器工時、產(chǎn)量等確定。經(jīng)過成本歸集和分配后，計算出各產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本，借記“生產(chǎn)成本在產(chǎn)品（某產(chǎn)品）”科目，貸記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（某產(chǎn)品）”科目。（三）產(chǎn)成品的核算1.完工入庫核算生產(chǎn)部門完成產(chǎn)品生產(chǎn)后，應(yīng)及時辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)，填寫產(chǎn)成品入庫單。倉庫管理人員根據(jù)產(chǎn)成品入庫單驗收合格后，將產(chǎn)成品入庫，并登記庫存臺賬。財務(wù)部門根據(jù)產(chǎn)成品入庫單，按照產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本在產(chǎn)品（某產(chǎn)品）”科目。2.銷售發(fā)出核算銷售部門根據(jù)銷售合同開具銷售發(fā)票，并將發(fā)貨單傳遞給倉庫。倉庫管理人員根據(jù)發(fā)貨單發(fā)貨，并登記庫存臺賬。財務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票和發(fā)貨單確認銷售收入，同時按照加權(quán)平均法計算銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。（四）周轉(zhuǎn)材料的核算1.購入核算周轉(zhuǎn)材料購入時，財務(wù)部門按照實際成本入賬，借記“周轉(zhuǎn)材料”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.領(lǐng)用核算采用一次轉(zhuǎn)銷法的，在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。采用五五攤銷法的，在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時，借記“周轉(zhuǎn)材料在用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料在庫”科目；同時攤銷其賬面價值的一半，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目。3.報廢核算周轉(zhuǎn)材料報廢時，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，按照其賬面價值借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。采用五五攤銷法的，首先補提攤銷額，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目；然后將報廢周轉(zhuǎn)材料的賬面價值與已攤銷額對沖，借記“周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料在用”科目；最后按照報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“管理費用”、“銷售費用”等科目。四、存貨的清查盤點（一）清查盤點的組織與計劃1.公司成立存貨清查盤點領(lǐng)導(dǎo)小組，由財務(wù)負責(zé)人擔任組長，成員包括采購部門、生產(chǎn)部門、倉庫管理部門等相關(guān)人員。2.每年定期制定存貨清查盤點計劃，明確清查盤點的范圍、時間、方法、人員分工等內(nèi)容。清查盤點時間原則上安排在年末結(jié)賬前進行，以確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準確性。（二）清查盤點的方法1.實地盤點法：對存貨進行逐一清點、過秤、丈量等，確定存貨的實際數(shù)量。2.技術(shù)推算法：對于大量成堆、難以逐一清點的存貨，采用技術(shù)推算的方法確定存貨數(shù)量，如通過量方、計尺等方法計算出存貨的體積，再根據(jù)其密度計算出重量。（三）清查盤點的程序1.準備階段財務(wù)部門負責(zé)制定存貨清查盤點表，明確存貨的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。倉庫管理部門負責(zé)整理存貨，將存貨分類存放，懸掛標識牌，確保存貨易于清點。采購部門和生產(chǎn)部門協(xié)助倉庫管理部門核對存貨的出入庫記錄，確保賬實相符。2.清查階段清查人員按照分工對存貨進行實地盤點，詳細記錄盤點結(jié)果。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)詳細記錄其名稱、數(shù)量、金額、原因等情況，并填制存貨盤盈盤虧報告單。3.核對與匯總階段清查人員將盤點結(jié)果與存貨臺賬、財務(wù)賬進行核對，查找差異原因。財務(wù)部門對存貨盤盈盤虧報告單進行匯總分析，編制存貨清查盤點報告。（四）清查盤點結(jié)果的處理1.盤盈處理對于盤盈的存貨，應(yīng)查明原因，報經(jīng)批準后沖減當期管理費用。借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。2.盤虧處理對于盤虧的存貨，應(yīng)區(qū)分不同情況進行處理：屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。借記“管理費用”科目，借記“原材料”（殘料價值）科目，借記“其他應(yīng)收款”（保險賠償和過失人賠償）科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，借記“原材料”（殘料價值）科目，借記“其他應(yīng)收款”（保險賠償和過失人賠償）科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。五、存貨的內(nèi)部控制（一）崗位分工與職責(zé)分離1.采購部門負責(zé)存貨的采購計劃制定、供應(yīng)商選擇、采購合同簽訂等工作。2.倉庫管理部門負責(zé)存貨的驗收入庫、保管、發(fā)出等工作。3.生產(chǎn)部門負責(zé)存貨的領(lǐng)用、生產(chǎn)過程中的管理等工作。4.財務(wù)部門負責(zé)存貨的核算、監(jiān)督、盤點等工作。采購、驗收、保管、生產(chǎn)、財務(wù)等部門應(yīng)相互獨立，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）授權(quán)審批制度1.采購審批：采購部門應(yīng)根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，編制采購計劃，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后實施采購。采購金額較大的，應(yīng)實行集體決策審批。2.入庫審批：倉庫管理部門在收到存貨時，應(yīng)核對采購訂單、發(fā)票、入庫單等相關(guān)資料，經(jīng)檢驗合格后辦理入庫手續(xù)，并報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。3.領(lǐng)用審批：生產(chǎn)部門領(lǐng)用存貨時，應(yīng)填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門負責(zé)人、倉庫管理人員、財務(wù)人員等審批后到倉庫領(lǐng)料。（三）存貨驗收制度1.倉庫管理部門應(yīng)在存貨到達公司后及時組織驗收，核對存貨的數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量等是否與采購合同一致。2.驗收合格的存貨，應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)；驗收不合格的存貨，應(yīng)及時通知采購部門與供應(yīng)商協(xié)商處理。（四）存貨保管制度1.倉庫應(yīng)設(shè)置專門的存貨保管區(qū)域，按照存貨的類別、品種、規(guī)格等進行分類存放，并懸掛標識牌，便于識別和管理。2.倉庫應(yīng)建立健全存貨保管臺賬，詳細記錄存貨的出入庫日期、數(shù)量、金額、結(jié)存數(shù)量等信息。3.倉庫應(yīng)定期對存貨進行檢查，確保存貨的安全完整，防止存貨被盜、毀損、變質(zhì)等情況發(fā)生。（五）存貨發(fā)出制度1.生產(chǎn)部門領(lǐng)用存貨時，應(yīng)按照生產(chǎn)計劃填寫領(lǐng)料單，經(jīng)審批后到倉庫領(lǐng)料。倉庫管理人員應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單及時發(fā)貨，并登記庫存臺賬。2.銷售部門發(fā)貨時，應(yīng)根據(jù)銷售合同開具銷售發(fā)票，并將發(fā)貨單傳遞給倉庫。倉庫管理人員應(yīng)根據(jù)發(fā)貨單發(fā)貨，并登記庫存臺賬。（六）監(jiān)督檢查制度