PAGE股份制合作財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范股份制合作企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，保障企業(yè)及股東的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本股份制合作企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，確保財(cái)務(wù)信息的全面性和準(zhǔn)確性。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為基礎(chǔ)。5.謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，合理計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)分工。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和管理能力，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的全面工作，參與企業(yè)重大決策。2.會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等工作，應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及相應(yīng)的專業(yè)技能。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織制定和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，確保制度的有效執(zhí)行。編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金籌集、運(yùn)用和管理，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。監(jiān)督財(cái)務(wù)收支情況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)調(diào)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。審核原始憑證，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)算編制。3.出納人員職責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金收付安全、準(zhǔn)確。辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，及時(shí)核對(duì)銀行賬目。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保其安全完整。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以人民幣為記賬本位幣。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。（三）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證：包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.會(huì)計(jì)賬簿：設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表種類：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。四、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向：預(yù)算編制應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。2.全面性原則：涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括收入、成本、費(fèi)用、資金等方面。3.可行性原則：預(yù)算指標(biāo)應(yīng)具有可操作性，符合企業(yè)實(shí)際情況和市場(chǎng)環(huán)境。4.動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。（二）預(yù)算編制程序1.下達(dá)預(yù)算編制通知：企業(yè)管理層根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容、方法和時(shí)間要求。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門按照預(yù)算編制通知要求，結(jié)合本部門實(shí)際情況，編制本部門預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核與匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總編制企業(yè)年度預(yù)算草案，并提交企業(yè)管理層審議。4.預(yù)算審批與下達(dá)：企業(yè)管理層對(duì)年度預(yù)算草案進(jìn)行審批，審批通過后下達(dá)各部門執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解預(yù)算指標(biāo)：各部門將企業(yè)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)分解到各崗位和各月度，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。（四）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度：明確預(yù)算考核的主體、對(duì)象、內(nèi)容、指標(biāo)和方法。2.實(shí)施預(yù)算考核：定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五、收入管理（一）收入確認(rèn)原則1.銷售商品收入：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.提供勞務(wù)收入：在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入；提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定；使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。（二）收入核算與管理1.設(shè)立收入臺(tái)賬：詳細(xì)記錄各項(xiàng)收入的來源、金額、時(shí)間等信息，確保收入核算的準(zhǔn)確性。2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款管理制度，明確信用政策，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析和催收，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.規(guī)范收入票據(jù)管理：統(tǒng)一使用合法有效的票據(jù)，加強(qiáng)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、開具、保管和核銷等環(huán)節(jié)的管理。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：本期成本費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用；凡是不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用核算方法1.生產(chǎn)成本核算：采用品種法、分批法或分步法等方法進(jìn)行生產(chǎn)成本核算，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本。2.期間費(fèi)用核算：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的核算范圍進(jìn)行歸集和核算，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（三）成本費(fèi)用控制措施1.制定成本費(fèi)用預(yù)算：各部門根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制本部門成本費(fèi)用預(yù)算，并嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行。2.建立成本費(fèi)用分析制度：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，查找成本費(fèi)用變動(dòng)原因，采取有效措施降低成本費(fèi)用。3.加強(qiáng)成本費(fèi)用審批管理：明確成本費(fèi)用審批流程和權(quán)限，嚴(yán)格控制不合理的成本費(fèi)用支出。七、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫(kù)存限額，確?，F(xiàn)金收付安全。2.銀行存款管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬目，防范銀行存款風(fēng)險(xiǎn)。3.票據(jù)管理：規(guī)范支票、匯票、本票等票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用和核銷等環(huán)節(jié)的管理，防止票據(jù)丟失和被盜用。（二）應(yīng)收賬款管理1.信用評(píng)估：對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，確定合理的信用額度和信用期限。2.賬齡分析：定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收逾期賬款。3.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。（三）存貨管理1.存貨計(jì)價(jià)方法：采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。2.存貨盤點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：根據(jù)存貨的市場(chǎng)價(jià)格變化情況，合理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（四）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量：符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的資產(chǎn)，按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。2.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，按月計(jì)提折舊。3.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（五）無形資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理1.無形資產(chǎn)：按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量，在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。2.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：按照受益期限分期攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。八、利潤(rùn)分配管理（一）利潤(rùn)分配原則1.依法分配原則：按照國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。2.兼顧各方利益原則：兼顧股東、企業(yè)和職工等各方利益，合理分配利潤(rùn)。3.積累與分配并重原則：在保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的前提下，合理分配利潤(rùn)，兼顧股東近期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。（二）利潤(rùn)分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損：企業(yè)在提取法定盈余公積之前，應(yīng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積：按照當(dāng)年凈利潤(rùn)的一定比例提取法定盈余公積，用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或轉(zhuǎn)增資本。3.提取任意盈余公積：企業(yè)根據(jù)章程或股東大會(huì)決議，提取任意盈余公積。4.向股東分配利潤(rùn)：按照股東持股比例或公司章程規(guī)定的方式，向股東分配利潤(rùn)。（三）利潤(rùn)分配方案制定與審批1.財(cái)務(wù)部門編制利潤(rùn)分配方案：根據(jù)企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)成果和利潤(rùn)分配原則，編制利潤(rùn)分配方案。2.提交董事會(huì)審議：利潤(rùn)分配方案提交董事會(huì)審議，董事會(huì)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行審議和決策。3.股東大會(huì)批準(zhǔn)：利潤(rùn)分配方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。九、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.稅務(wù)登記：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。2.納稅申報(bào)：按時(shí)、準(zhǔn)確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料。（二）稅款繳納與管理1.依法繳納稅款：按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，足額繳納各項(xiàng)稅款，不得偷稅、漏稅、抗稅。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)了解稅收政策變化，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）發(fā)票管理與使用1.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)：按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，確保發(fā)票的安全和正確使用。2.發(fā)票開具：如實(shí)開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票。3.發(fā)票保管與核銷：妥善保管發(fā)票，定期進(jìn)行發(fā)票核銷，防止發(fā)票丟失和被盜用。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)管理（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度：明確內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體、對(duì)象、內(nèi)容、方法和程序。2.財(cái)務(wù)部門自我監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)自身財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行自查自糾。3.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（二）外部審計(jì)管理1.聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)：按照國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，聘請(qǐng)具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2.配合外部審計(jì)工作：積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息。3.審計(jì)報(bào)告披露與整改：根據(jù)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，及時(shí)披露審計(jì)結(jié)果，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。十一、財(cái)務(wù)信息化管理（一）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)目標(biāo)1.提高財(cái)務(wù)工作效率：通過信息化手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等工作的自動(dòng)化和信息化，提高工作效率。2.提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量：確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制：利用信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。（二）財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)1.選擇合適的財(cái)務(wù)軟件：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，選擇功能強(qiáng)大、安全可靠的財(cái)務(wù)軟件。2.系統(tǒng)實(shí)施與上線：按照財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商的要求，進(jìn)行系統(tǒng)實(shí)施和上線，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行。3.系統(tǒng)維護(hù)與升級(jí)：定期對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)進(jìn)行維