PAGE山東省村賬鄉(xiāng)管財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)山東省農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理，規(guī)范村級財(cái)務(wù)收支行為，提高資金使用效益，維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于山東省行政區(qū)域內(nèi)實(shí)行村賬鄉(xiāng)管的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織。（三）基本原則1.統(tǒng)一管理原則。村集體財(cái)務(wù)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，實(shí)行集中記賬、分戶核算。2.民主公開原則。堅(jiān)持民主理財(cái)，財(cái)務(wù)公開，保障農(nóng)民群眾對集體財(cái)務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)。3.規(guī)范操作原則。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)收支審批程序，確保財(cái)務(wù)工作依法依規(guī)進(jìn)行。4.服務(wù)監(jiān)督原則。強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)的服務(wù)職能，加強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查，促進(jìn)村級財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)村賬鄉(xiāng)管工作的組織實(shí)施，具體承擔(dān)以下職責(zé)：指導(dǎo)和監(jiān)督村級財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行；負(fù)責(zé)村級財(cái)務(wù)的記賬、核算、報(bào)表編制等工作；管理村級財(cái)務(wù)檔案；培訓(xùn)村級財(cái)務(wù)人員；對村級財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核和監(jiān)督；協(xié)助開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作。2.村級設(shè)立民主理財(cái)小組，由村民代表推選產(chǎn)生，負(fù)責(zé)對本村財(cái)務(wù)收支進(jìn)行民主監(jiān)督。民主理財(cái)小組的職責(zé)包括：參與制定本村財(cái)務(wù)管理制度；審核本村財(cái)務(wù)收支憑證；監(jiān)督財(cái)務(wù)公開情況；向村民會議或村民代表會議報(bào)告民主理財(cái)情況。（二）財(cái)務(wù)人員管理1.村級財(cái)務(wù)人員由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一委派，實(shí)行持證上崗制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備會計(jì)從業(yè)資格證書，熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)。2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對村級財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)、考核和管理，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)。3.村級財(cái)務(wù)人員的任免、調(diào)動需經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。交接時(shí)，應(yīng)編制交接清單，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)派人監(jiān)交。三、財(cái)務(wù)收支管理（一）收入管理1.村級收入包括經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、補(bǔ)助收入、其他收入等。各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，嚴(yán)禁坐收坐支。2.經(jīng)營收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織開展生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入，如農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、村辦企業(yè)利潤等。經(jīng)營收入應(yīng)按照合同約定及時(shí)收取，并開具合法有效的票據(jù)。3.發(fā)包及上交收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織將集體資產(chǎn)發(fā)包給農(nóng)戶或其他單位經(jīng)營取得的收入，如土地承包費(fèi)、林地承包費(fèi)等。發(fā)包及上交收入應(yīng)按照承包合同規(guī)定的期限和金額及時(shí)收取，不得擅自減免。4.補(bǔ)助收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的財(cái)政補(bǔ)助資金、上級部門專項(xiàng)扶持資金等。補(bǔ)助收入應(yīng)專款專用，按照規(guī)定用途使用。5.其他收入是指除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如捐贈收入、利息收入等。其他收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定入賬核算。（二）支出管理1.村級支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審批制度，實(shí)行“一支筆”審批。重大支出項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過。2.支出審批程序：經(jīng)辦人填寫支出憑證，注明支出事由、金額、用途等，并簽字蓋章；證明人對支出事項(xiàng)進(jìn)行證明，并簽字蓋章；民主理財(cái)小組審核同意后簽字蓋章；村黨支部書記或村委會主任審批簽字；鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)審核記賬。3.村級支出應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)禁公款私存、白條入賬、超標(biāo)準(zhǔn)開支等行為。4.村級支出主要包括生產(chǎn)經(jīng)營支出、管理費(fèi)用支出、公益事業(yè)支出等。生產(chǎn)經(jīng)營支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織開展生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項(xiàng)支出，如購買生產(chǎn)資料、支付水電費(fèi)等。管理費(fèi)用支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織為管理村級事務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。公益事業(yè)支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織用于農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、文化、衛(wèi)生等公益事業(yè)的支出。四、財(cái)務(wù)審批制度（一）審批權(quán)限1.村級日常支出在[X]元以下的，由村黨支部書記或村委會主任審批；超過[X]元的，應(yīng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)備案。2.重大支出項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)購置、對外投資、大額借款等，應(yīng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。（二）審批程序1.經(jīng)辦人填寫支出憑證，注明支出事由、金額、用途等，并簽字蓋章。2.證明人對支出事項(xiàng)進(jìn)行證明，并簽字蓋章。3.民主理財(cái)小組審核同意后簽字蓋章。4.村黨支部書記或村委會主任審批簽字。5.鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)審核記賬。五、財(cái)務(wù)公開制度（一）公開內(nèi)容1.財(cái)務(wù)計(jì)劃：包括年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、固定資產(chǎn)購建計(jì)劃、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)計(jì)劃等。2.各項(xiàng)收入：包括經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、補(bǔ)助收入、其他收入等。3.各項(xiàng)支出：包括生產(chǎn)經(jīng)營支出、管理費(fèi)用支出、公益事業(yè)支出等。4.債權(quán)債務(wù)：包括各項(xiàng)應(yīng)收款、應(yīng)付款、借款等。5.收益分配：包括收益總額、提取公積金、公益金、福利費(fèi)、分配給成員現(xiàn)金及實(shí)物等情況。6.其他需要公開的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。（二）公開形式1.設(shè)立固定的財(cái)務(wù)公開欄，定期公布財(cái)務(wù)收支情況。公開欄應(yīng)設(shè)在便于村民觀看的地方，如村委會辦公地點(diǎn)、村民集中活動場所等。2.利用廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體進(jìn)行公開，擴(kuò)大公開范圍，提高公開效果。3.召開村民會議或村民代表會議，向村民通報(bào)財(cái)務(wù)收支情況，接受村民的詢問和監(jiān)督。（三）公開時(shí)間1.財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)在年初公布；各項(xiàng)收入、支出應(yīng)按月或按季公布；債權(quán)債務(wù)、收益分配等情況應(yīng)在年終公布。2.涉及村民利益的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)在決策前進(jìn)行公開，廣泛征求村民意見；決策后及時(shí)公布實(shí)施情況。六、財(cái)務(wù)檔案管理制度（一）檔案內(nèi)容1.會計(jì)憑證：包括原始憑證和記賬憑證。2.會計(jì)賬簿：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。3.財(cái)務(wù)報(bào)表：包括年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表等。4.財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、合同等文件資料。5.財(cái)務(wù)公開資料、民主理財(cái)記錄等。6.其他與財(cái)務(wù)工作有關(guān)的資料。（二）檔案保管1.村級財(cái)務(wù)檔案由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，存放有序，方便查閱。嚴(yán)禁損毀、丟失、涂改、偽造財(cái)務(wù)檔案。3.財(cái)務(wù)檔案保管期滿，需要銷毀的，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行銷毀。銷毀時(shí)，應(yīng)編制銷毀清單，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)派人監(jiān)銷，并在銷毀清單上簽字蓋章。七、財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)及職責(zé)1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織開展村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作，也可委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)的審計(jì)職責(zé)包括：對村級財(cái)務(wù)收支進(jìn)行定期審計(jì)和不定期審計(jì)；對村級財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對村級財(cái)務(wù)人員的任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；對涉及村民利益的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議。（二）審計(jì)內(nèi)容1.財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性。2.財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。3.債權(quán)債務(wù)的增減變動情況。4.收益分配情況。5.固定資產(chǎn)的管理和使用情況。6.專項(xiàng)資金的使用情況。7.其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。（三）審計(jì)程序1.審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間和要求等。2.審計(jì)過程中，應(yīng)認(rèn)真查閱會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，向有關(guān)人員調(diào)查取證，做好審計(jì)記錄。3.審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)單位。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見和建議等。4.被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告如有異議，可在規(guī)定期限內(nèi)提出申訴。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行復(fù)查，并作出復(fù)查決定。八、責(zé)任追究制度（一）責(zé)任界定1.村級財(cái)務(wù)人員違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)混亂或經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。2.村黨支部書記、村委會主任等村級負(fù)責(zé)人違反財(cái)務(wù)審批制度，擅自審批支出，造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。3.民主理財(cái)小組成員未認(rèn)真履行職責(zé)，對財(cái)務(wù)收支審核不嚴(yán)，造成不良后果的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（二）責(zé)任追究方式1.責(zé)令改正。對違反財(cái)務(wù)制度的行為，責(zé)令限期改正。2.通報(bào)批評。對違反財(cái)務(wù)制度情節(jié)較輕的，予