PAGE衛(wèi)生院內(nèi)部審計(jì)制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)衛(wèi)生院內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，維護(hù)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)秩序，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室、部門及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制等審計(jì)事項(xiàng)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和事項(xiàng)，保持客觀公正的立場(chǎng)，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制情況，確保審計(jì)結(jié)論真實(shí)可靠。3.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)等各個(gè)方面。4.及時(shí)性原則：及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。（四）審計(jì)職責(zé)1.對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.審查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。3.對(duì)衛(wèi)生院資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，確保資產(chǎn)安全完整，防止資產(chǎn)流失。4.對(duì)衛(wèi)生院建設(shè)項(xiàng)目、設(shè)備購(gòu)置等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，參與項(xiàng)目的可行性研究、招投標(biāo)、合同簽訂等過程，監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施和資金使用情況。5.對(duì)衛(wèi)生院醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，檢查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，防止亂收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。6.對(duì)衛(wèi)生院內(nèi)部各部門及所屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。7.協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作，提供相關(guān)資料和信息，配合完成審計(jì)任務(wù)。8.完成衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，在院長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立，不得與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門合并設(shè)置。（二）人員配備根據(jù)衛(wèi)生院規(guī)模和審計(jì)工作需要，合理配備審計(jì)人員。審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。（三）人員職責(zé)1.審計(jì)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)制定和組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，合理安排審計(jì)人員，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。組織開展審計(jì)項(xiàng)目，審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系，及時(shí)解決審計(jì)工作中遇到的問題。組織審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。向衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作情況，提出改進(jìn)管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議。2.審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，實(shí)施具體的審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，提出審計(jì)意見和建議，撰寫審計(jì)報(bào)告。跟蹤審計(jì)建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。保守審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密和衛(wèi)生院商業(yè)秘密，遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。三、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計(jì)劃、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)管理情況以及領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排等。2.審計(jì)項(xiàng)目確定后，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、人員分工等內(nèi)容，確保審計(jì)工作有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)部門或單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間和要求等事項(xiàng)。審計(jì)通知書應(yīng)提前[X]個(gè)工作日送達(dá)。2.被審計(jì)部門或單位應(yīng)按照審計(jì)通知書的要求，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同協(xié)議、文件資料等，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。3.審計(jì)人員應(yīng)熟悉被審計(jì)部門或單位的基本情況和業(yè)務(wù)流程，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件等資料，為審計(jì)工作做好充分準(zhǔn)備。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案確定的審計(jì)方法和步驟，對(duì)被審計(jì)部門或單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制等情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。審計(jì)過程中，應(yīng)通過檢查、觀察、詢問、函證、分析性復(fù)核等方法獲取審計(jì)證據(jù)。2.審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計(jì)報(bào)告的撰寫。3.審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)部門或單位溝通，要求其對(duì)問題作出解釋和說明。對(duì)重大問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)情況，語言簡(jiǎn)潔明了，易于理解。2.審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)部門或單位的意見。被審計(jì)部門或單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿后的[X]個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見反饋給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門或單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)衛(wèi)生院院長(zhǎng)審批。審計(jì)報(bào)告經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)部門或單位，并抄送相關(guān)部門。（五）審計(jì)整改1.被審計(jì)部門或單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤審計(jì)建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。對(duì)整改不力的部門或單位，應(yīng)督促其繼續(xù)整改，并向衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)整改情況。3.審計(jì)整改情況應(yīng)作為衛(wèi)生院內(nèi)部考核和評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，對(duì)整改工作成效顯著的部門或單位給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)整改不力的部門或單位進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿的記錄是否真實(shí)、合法、合規(guī)，會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。審查各項(xiàng)收入的來源和入賬情況，是否存在截留、隱匿、坐支收入等問題。檢查各項(xiàng)支出的合理性、合規(guī)性，是否存在虛列支出、超標(biāo)準(zhǔn)支出、擅自擴(kuò)大開支范圍等問題。審查資金的使用效益，是否存在資金閑置、浪費(fèi)等情況。2.審計(jì)方法核對(duì)法：核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料之間的數(shù)據(jù)是否一致。審閱法：審閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，檢查其記錄是否規(guī)范、完整。分析法：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如比較分析、比率分析等，發(fā)現(xiàn)異常情況。盤點(diǎn)法：對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建立健全情況，包括各項(xiàng)管理制度、業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置等是否完善。檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否存在有章不循、違規(guī)操作等問題。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率和質(zhì)量。2.審計(jì)方法詢問法：向相關(guān)人員詢問內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題。觀察法：觀察業(yè)務(wù)操作過程，檢查內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況。穿行測(cè)試法：選擇若干典型業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)部控制制度的有效性。流程圖法：繪制業(yè)務(wù)流程圖，并與實(shí)際操作情況進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。（三）資產(chǎn)管理審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的管理情況，是否存在資產(chǎn)流失、閑置浪費(fèi)等問題。檢查流動(dòng)資產(chǎn)的管理情況，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等，是否存在資金安全隱患、賬實(shí)不符等問題。審查無形資產(chǎn)的管理情況，如專利、商標(biāo)、著作權(quán)等，是否得到有效保護(hù)和合理利用。2.審計(jì)方法盤點(diǎn)法：對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量和狀況。函證法：對(duì)應(yīng)收賬款等進(jìn)行函證，核實(shí)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。查閱法：查閱資產(chǎn)購(gòu)置合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、處置審批文件等資料，檢查資產(chǎn)管理的合規(guī)性。評(píng)估法：對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定其價(jià)值和管理情況。（四）項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查項(xiàng)目建設(shè)的可行性研究報(bào)告、立項(xiàng)批復(fù)等文件是否齊全、合規(guī)。檢查項(xiàng)目建設(shè)的招投標(biāo)程序是否規(guī)范，是否存在違規(guī)操作、暗箱操作等問題。審查項(xiàng)目建設(shè)合同的簽訂和執(zhí)行情況，是否存在合同條款不明確、執(zhí)行不到位等問題。監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)資金的使用情況，是否?？顚Ｓ?，是否存在資金挪用、浪費(fèi)等問題。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2.審計(jì)方法查閱法：查閱項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)文件、合同、資料等，了解項(xiàng)目建設(shè)情況。實(shí)地觀察法：到項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察，檢查項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和質(zhì)量。訪談法：與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解項(xiàng)目建設(shè)過程中的情況和問題。分析法：對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金使用情況進(jìn)行分析，檢查是否存在異常支出。（五）醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，是否存在擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、分解收費(fèi)項(xiàng)目等問題。檢查醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)票據(jù)的使用和管理情況，是否存在票據(jù)開具不規(guī)范、票據(jù)丟失等問題。核實(shí)醫(yī)療服務(wù)收入的入賬情況，是否存在收入不入賬、少入賬等問題。2.審計(jì)方法核對(duì)法：核對(duì)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，檢查收費(fèi)的合規(guī)性。抽查法：抽查部分收費(fèi)票據(jù)和病歷，檢查收費(fèi)記錄和票據(jù)使用情況。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)法：利用醫(yī)院信息系統(tǒng)，對(duì)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和篩選，發(fā)現(xiàn)異常情況。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的各種資料收集整理，包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門或單位反饋意見、整改報(bào)告等。（二）檔案整理審計(jì)人員應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)收集到的資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，確保檔案資料的整齊、規(guī)范。檔案資料應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，每個(gè)項(xiàng)目的檔案資料應(yīng)按照形成時(shí)間順序排列。（三）檔案保管審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放于專門的檔案柜中，并指定專人負(fù)責(zé)管理。檔案保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一