PAGE衛(wèi)生院會計年報制度匯編一、總則（一）目的本制度匯編旨在規(guī)范衛(wèi)生院會計年報工作，確保會計信息的真實性、準確性、完整性和及時性，為衛(wèi)生院的財務管理、決策支持以及相關部門的監(jiān)督檢查提供可靠依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室在進行會計年報編制、審核、報送等工作時的操作規(guī)范。（三）編制依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他相關法律法規(guī)和財務會計制度制定。二、會計年報編制要求（一）基本要求1.會計年報應根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計賬簿及相關資料進行編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。2.編制過程中應遵循一貫性原則，采用的會計政策和會計估計應當保持前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當按照規(guī)定程序進行，并在附注中說明變更的原因、內容及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響。（二）會計期間會計年報的會計期間為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。（三）記賬本位幣本衛(wèi)生院以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣反映。在境外設立的獨立核算單位，應當以當?shù)刎泿抛鳛橛涃~本位幣，并按照規(guī)定的匯率折算為人民幣編制會計報表。（四）會計核算基礎本衛(wèi)生院采用權責發(fā)生制進行會計核算。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。三、會計年報內容及編制方法（一）資產(chǎn)負債表1.內容：反映衛(wèi)生院在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。2.編制方法：根據(jù)總賬科目余額填列。如“短期借款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目，直接根據(jù)有關總賬科目的期末余額填列。根據(jù)明細賬科目余額計算填列。如“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。綜合運用上述填列方法分析填列。如“存貨”項目，應根據(jù)“在途物資”、“庫存物資”、“藥品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。（二）收入費用總表1.內容：反映衛(wèi)生院在某一會計期間內各項收入、費用及結余情況。2.編制方法：“本期收入”項目，應根據(jù)“醫(yī)療收入”、“財政補助收入”、“科教項目收入”、“其他收入”科目的本期發(fā)生額分析填列?！氨酒谫M用”項目，應根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務成本”、“財政項目補助支出”、“科教項目支出”、“管理費用”、“其他支出”科目的本期發(fā)生額分析填列?！氨酒诮Y余”項目，按照“本期收入本期費用”計算填列。如為負數(shù)，則以“”號填列。（三）現(xiàn)金流量表1.內容：反映衛(wèi)生院在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。2.編制方法：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：采用直接法編制，通過對衛(wèi)生院經(jīng)營活動中的現(xiàn)金收支項目進行分析填列。如“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映衛(wèi)生院本期開展醫(yī)療服務活動等收到現(xiàn)金的金額，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”等科目的記錄分析填列；“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映衛(wèi)生院本期購買藥品、衛(wèi)生材料等物資支付現(xiàn)金的金額，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目的記錄分析填列。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：根據(jù)衛(wèi)生院投資活動中的現(xiàn)金收支情況分析填列。如“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映衛(wèi)生院出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他單位的投資收到的現(xiàn)金，根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目的記錄分析填列；“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映衛(wèi)生院購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目的記錄分析填列?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：根據(jù)衛(wèi)生院籌資活動中的現(xiàn)金收支情況分析填列。如“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映衛(wèi)生院舉借各種短期、長期借款收到的現(xiàn)金，根據(jù)“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列；“償還債務支付的現(xiàn)金”項目，反映衛(wèi)生院以現(xiàn)金償還債務的本金，根據(jù)“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響：反映衛(wèi)生院外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額：反映衛(wèi)生院本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額，按照“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”計算填列。期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額：反映衛(wèi)生院上一會計期間期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的余額，根據(jù)上一會計期間現(xiàn)金流量表“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”項目的金額填列。期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額：反映衛(wèi)生院本會計期間期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的余額，按照“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額+現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”計算填列。（四）財政補助收支情況表1.內容：反映衛(wèi)生院某一會計期間財政補助收入、支出、結轉及結余情況。2.編制方法：“財政補助收入”項目，應根據(jù)“財政補助收入”科目本期發(fā)生額填列?！柏斦a助支出”項目，應根據(jù)“財政項目補助支出”科目本期發(fā)生額填列?！柏斦a助結轉（余）”項目，按照“財政補助收入財政補助支出”計算填列。如為負數(shù)，則以“”號填列。（五）附注1.內容：對在資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表和財政補助收支情況表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。2.編制要求：附注應當按照一定的結構進行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息。附注中相關信息應當與資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表和財政補助收支情況表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者聯(lián)系相關聯(lián)的信息，并由此從整體上更好地理解財務報表。附注應當披露重要會計政策和會計估計，包括會計政策和會計估計的變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響等。附注應當披露或有事項、資產(chǎn)負債表日后非調整事項、關聯(lián)方關系及其交易等重要事項。四、會計年報審核（一）審核內容1.報表數(shù)據(jù)的準確性：檢查各項數(shù)據(jù)計算是否正確，勾稽關系是否相符。如資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總計是否等于負債和凈資產(chǎn)總計；收入費用總表中本期收入是否等于各明細收入之和，本期費用是否等于各明細費用之和，本期結余是否按照規(guī)定公式計算等。2.會計政策和會計估計的一致性：審查所采用的會計政策和會計估計是否符合本衛(wèi)生院一貫遵循的原則，有無隨意變更的情況。3.報表內容的完整性：核對報表是否涵蓋了所有應披露的項目，附注是否對重要事項進行了充分說明。4.與其他相關資料的一致性：將會計年報數(shù)據(jù)與會計賬簿、記賬憑證等原始資料進行核對，確保數(shù)據(jù)來源的可靠性；同時，與本衛(wèi)生院的業(yè)務統(tǒng)計數(shù)據(jù)、預算執(zhí)行情況等進行對比分析，檢查是否存在異常差異。（二）審核流程1.初審：由各科室會計人員對本科室編制的會計報表進行自我審核，確保數(shù)據(jù)準確、內容完整。審核無誤后，提交給財務部門負責人。2.復審：財務部門負責人組織相關會計人員對全院會計年報進行集中復審。復審人員應認真核對報表數(shù)據(jù)，檢查會計處理是否合規(guī)，對初審中發(fā)現(xiàn)的問題進行進一步核實和處理。復審結束后，形成復審意見。3.終審：衛(wèi)生院負責人對經(jīng)過復審的會計年報進行最終審核。終審人員應重點關注會計年報對衛(wèi)生院財務狀況和經(jīng)營成果的反映是否真實、準確，是否符合相關法律法規(guī)和政策要求，是否滿足衛(wèi)生院決策和管理的需要。終審通過后，在會計年報上簽字確認。五、會計年報報送（一）報送時間會計年報應在規(guī)定的時間內報送，一般為年度終了后的[X]個工作日內。如遇特殊情況需要延期報送的，應提前向相關部門申請并說明原因。（二）報送對象會計年報應報送上級衛(wèi)生行政主管部門、財政部門以及其他相關監(jiān)管部門。（三）報送方式根據(jù)相關部門的要求，采用紙質報表和電子報表相結合的方式報送。紙質報表應加蓋本衛(wèi)生院公章，并由法定代表人、財務負責人簽字；電子報表應確保數(shù)據(jù)準確、格式規(guī)范，按照規(guī)定的報送路徑進行上傳。六、會計年報歸檔（一）歸檔范圍會計年報及其相關審核資料，包括報表紙質原件、電子文檔、審核意見、調整記錄等，均應作為會計檔案進行歸檔保存。（二）歸檔要求1.按照年度和類別進行分類整理，確保檔案資料的系統(tǒng)性和完整性。2.編制檔案目錄，注明檔案名稱、年度、保管期限、存放位置等信息，便于查找和管理。3.采用適當?shù)拇鎯橘|進行保存，如光盤、硬盤等，并定期進行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。4.檔案存放地點應具備安全、防潮、防火、防蟲等條件，確保