PAGE社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站核算制度一、總則（一）制定目的本核算制度旨在規(guī)范社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的財(cái)務(wù)核算行為，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的運(yùn)營(yíng)管理提供科學(xué)依據(jù)，提高資金使用效益，保障社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)的可持續(xù)發(fā)展，更好地服務(wù)社區(qū)居民。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》以及相關(guān)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（三）適用范圍本核算制度適用于本社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的所有財(cái)務(wù)核算活動(dòng)，包括但不限于醫(yī)療服務(wù)收入、藥品收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、支出核算、成本核算等。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保核算工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：如實(shí)反映社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。3.準(zhǔn)確性原則：核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，計(jì)量、記錄和報(bào)告符合規(guī)定要求。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為決策提供及時(shí)的信息支持。5.完整性原則：全面涵蓋社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得遺漏重要信息。6.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為依據(jù)，合理計(jì)算各期損益。7.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確崗位分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的財(cái)務(wù)核算工作，制定和完善財(cái)務(wù)核算制度及流程。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，為管理層提供財(cái)務(wù)決策支持。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)部門的關(guān)系，確保財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。2.核算會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)各項(xiàng)收入、支出的核算與管理，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。定期核對(duì)賬目，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章，確保資金安全。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和記賬規(guī)則填制會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證應(yīng)具備真實(shí)性、合法性、完整性和有效性，如發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、記賬方向等內(nèi)容。3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞、妥善保管，定期裝訂成冊(cè)，防止散失。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。2.總賬應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐筆登記。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期結(jié)賬、對(duì)賬，確保賬賬相符。結(jié)賬前，應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進(jìn)行試算平衡。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)按照規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽字后報(bào)送管理層，并按照規(guī)定向相關(guān)部門報(bào)送。四、收入核算（一）醫(yī)療服務(wù)收入1.醫(yī)療服務(wù)收入是指社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站提供醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)所取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.醫(yī)療服務(wù)收入應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合國(guó)家和地方物價(jià)部門的規(guī)定。3.醫(yī)療服務(wù)收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得截留、挪用。對(duì)于預(yù)收的醫(yī)療款項(xiàng)，應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)后按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入。（二）藥品收入1.藥品收入是指社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站銷售藥品所取得的收入。2.藥品收入應(yīng)按照藥品進(jìn)價(jià)和售價(jià)之間的差額進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。藥品售價(jià)應(yīng)符合國(guó)家和地方物價(jià)部門的規(guī)定。3.藥品收入應(yīng)按照藥品類別、品種等進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入的準(zhǔn)確性。（三）財(cái)政補(bǔ)助收入1.財(cái)政補(bǔ)助收入是指社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站從政府財(cái)政部門取得的各類補(bǔ)助收入，包括基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入、專項(xiàng)補(bǔ)助收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)按照財(cái)政部門的撥款文件和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。3.財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。對(duì)于財(cái)政補(bǔ)助資金的使用情況，應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)核算和報(bào)告。（四）其他收入1.其他收入是指社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站除醫(yī)療服務(wù)收入、藥品收入、財(cái)政補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入，如培訓(xùn)收入、出租收入等。2.其他收入應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。3.其他收入應(yīng)按照收入類別進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入的清晰反映。五、支出核算（一）人員經(jīng)費(fèi)支出1.人員經(jīng)費(fèi)支出是指社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站用于支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等方面的支出。2.人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照國(guó)家和地方有關(guān)規(guī)定以及社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的薪酬制度進(jìn)行核算。3.人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的金額及時(shí)入賬，確保職工薪酬的按時(shí)發(fā)放。（二）公用經(jīng)費(fèi)支出1.公用經(jīng)費(fèi)支出是指社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站用于日常公用支出的費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置及維護(hù)費(fèi)等。2.公用經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序進(jìn)行核算。對(duì)于大額支出，應(yīng)進(jìn)行集體決策和審批。3.公用經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照費(fèi)用類別進(jìn)行明細(xì)核算，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，提高資金使用效益。（三）業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出1.業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出是指社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站用于開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照國(guó)家和地方有關(guān)規(guī)定以及社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的業(yè)務(wù)需求進(jìn)行核算。3.業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，確保醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展。（四）其他支出1.其他支出是指社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站除人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出以外的各項(xiàng)支出，如捐贈(zèng)支出、罰款支出等。2.其他支出應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算。3.其他支出應(yīng)按照支出類別進(jìn)行明細(xì)核算，確保支出的合理性和合規(guī)性。六、成本核算（一）成本核算對(duì)象社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的成本核算對(duì)象包括醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、科室、病種等。（二）成本核算方法1.直接成本法：對(duì)于能夠直接計(jì)入成本核算對(duì)象的費(fèi)用，如某一醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目直接消耗的藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)等，直接計(jì)入該成本核算對(duì)象的成本。2.間接成本分配法：對(duì)于不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的間接費(fèi)用，如科室管理人員的工資、水電費(fèi)等，應(yīng)采用合理的分配方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的成本。分配方法可采用人員比例法、工作量法、收入比例法等。（三）成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集：收集與成本核算相關(guān)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，包括人員費(fèi)用、物資消耗、設(shè)備折舊等。2.成本分類與歸集：將收集到的數(shù)據(jù)按照成本核算對(duì)象進(jìn)行分類和歸集，確定直接成本和間接成本。3.間接成本分配：采用選定的分配方法將間接成本分配到各成本核算對(duì)象。4.成本計(jì)算與分析：計(jì)算各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本，并進(jìn)行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)。（四）成本控制與管理1.根據(jù)成本核算結(jié)果，制定成本控制目標(biāo)和措施，加強(qiáng)成本管理。2.優(yōu)化資源配置，提高設(shè)備利用率和人員工作效率，降低成本消耗。3.定期對(duì)成本控制情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)調(diào)整成本控制策略。七、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則。2.預(yù)算編制應(yīng)包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)測(cè)；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等支出項(xiàng)目進(jìn)行合理安排；現(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)根據(jù)收入和支出的時(shí)間分布進(jìn)行編制。3.預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)充分征求各部門的意見(jiàn)，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保各項(xiàng)收支按照預(yù)算安排進(jìn)行。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大偏差，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并報(bào)管理層審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)說(shuō)明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和調(diào)整后的預(yù)算安排等。3.預(yù)算調(diào)整經(jīng)管理層審批后，應(yīng)及時(shí)下達(dá)執(zhí)行，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，向管理層、上級(jí)主管部門和相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)信息。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表、成本報(bào)表、現(xiàn)金流量表等。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)附財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析和說(shuō)明。（二）財(cái)務(wù)分析1.社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策支持。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容應(yīng)包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、成本效益分析等。3.通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，不斷提高社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的財(cái)務(wù)管理水平。九、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)包括崗位責(zé)任制及不相容崗位分離制度、授權(quán)審批制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等。3.定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)財(cái)務(wù)核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改情況。（三）外部監(jiān)督1.社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)接受財(cái)