PAGE衛(wèi)生院財務(wù)監(jiān)督稽核制度一、總則（一）制定目的本制度旨在加強(qiáng)衛(wèi)生院財務(wù)監(jiān)督稽核工作，規(guī)范財務(wù)行為，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的健康發(fā)展，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律和相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室及全體財務(wù)人員，涵蓋衛(wèi)生院所有財務(wù)收支活動及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)規(guī)范，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則財務(wù)監(jiān)督稽核工作應(yīng)基于真實的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)事實，如實反映衛(wèi)生院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則對財務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確核實與分析，保證財務(wù)報表、賬目記錄等數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)重大差錯。4.完整性原則全面涵蓋衛(wèi)生院各項財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督稽核，不留監(jiān)督死角，確保所有財務(wù)活動均在有效監(jiān)管之下。5.及時性原則及時開展財務(wù)監(jiān)督稽核工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋、糾正，保證財務(wù)工作的時效性，避免問題積累和擴(kuò)大。二、財務(wù)監(jiān)督稽核機(jī)構(gòu)與人員（一）監(jiān)督稽核機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)監(jiān)督稽核小組，成員包括財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審計人員以及相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員。財務(wù)監(jiān)督稽核小組在衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，對衛(wèi)生院財務(wù)活動進(jìn)行全面監(jiān)督稽核。（二）人員職責(zé)分工1.財務(wù)監(jiān)督稽核小組組長由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)財務(wù)監(jiān)督稽核小組的日常工作，組織制定監(jiān)督稽核計劃和方案，協(xié)調(diào)小組成員之間的工作，對監(jiān)督稽核結(jié)果進(jìn)行審核和匯總，并向衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)監(jiān)督稽核工作情況。2.審計人員負(fù)責(zé)對衛(wèi)生院財務(wù)收支、資金使用、財務(wù)制度執(zhí)行等情況進(jìn)行審計檢查，審查財務(wù)憑證、賬目、報表等資料的真實性、合法性和完整性，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。3.相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員根據(jù)各自專業(yè)領(lǐng)域，對衛(wèi)生院涉及的藥品采購、設(shè)備購置、基建工程等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行專項監(jiān)督稽核，從專業(yè)角度審查業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、合理性以及成本效益情況，為財務(wù)監(jiān)督提供專業(yè)支持。三、財務(wù)監(jiān)督稽核內(nèi)容（一）預(yù)算管理監(jiān)督稽核1.預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與合理性審查預(yù)算編制是否依據(jù)衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃、上年度財務(wù)收支情況以及本年度業(yè)務(wù)工作計劃進(jìn)行，各項收入、支出預(yù)算是否真實、準(zhǔn)確、合理，是否充分考慮了業(yè)務(wù)發(fā)展需求和財務(wù)承受能力。2.預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，檢查各項預(yù)算指標(biāo)是否得到有效執(zhí)行，有無超預(yù)算支出或預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度嚴(yán)重滯后的情況。分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，對不合理的差異提出改進(jìn)措施和建議。3.預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性審查預(yù)算調(diào)整是否符合規(guī)定程序，是否因客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難而確需調(diào)整。調(diào)整后的預(yù)算是否重新履行審批手續(xù)，是否在財務(wù)報表中進(jìn)行了恰當(dāng)反映。（二）收入管理監(jiān)督稽核1.醫(yī)療收入檢查醫(yī)療收費(fèi)項目和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家物價政策規(guī)定，有無擅自設(shè)立收費(fèi)項目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或分解收費(fèi)等違規(guī)行為。核實醫(yī)療收入的確認(rèn)是否準(zhǔn)確、及時，是否與實際提供的醫(yī)療服務(wù)相匹配，有無虛增或隱瞞醫(yī)療收入的情況。2.財政補(bǔ)助收入審查財政補(bǔ)助資金的到位情況，是否與財政部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)一致。檢查財政補(bǔ)助資金的使用是否符合規(guī)定用途，有無截留、挪用財政補(bǔ)助資金的現(xiàn)象。3.其他收入對衛(wèi)生院的其他收入，如科教項目收入、捐贈收入等進(jìn)行監(jiān)督稽核，檢查收入來源是否合法合規(guī)，收入核算是否準(zhǔn)確無誤，相關(guān)合同或協(xié)議是否履行完畢。（三）支出管理監(jiān)督稽核1.支出審批制度執(zhí)行情況檢查各項支出是否按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行，審批手續(xù)是否齊全，審批權(quán)限是否合規(guī)。重點審查大額支出、專項資金支出等是否經(jīng)過集體決策或特殊審批程序。2.費(fèi)用報銷的真實性與合規(guī)性審核費(fèi)用報銷憑證的真實性、合法性，報銷內(nèi)容是否與衛(wèi)生院業(yè)務(wù)相關(guān)，發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票，報銷金額是否與實際發(fā)生的費(fèi)用相符。檢查費(fèi)用報銷是否符合財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無超標(biāo)準(zhǔn)報銷、虛報冒領(lǐng)等問題。3.成本核算與控制監(jiān)督衛(wèi)生院成本核算工作，檢查成本核算方法是否合理，成本數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。分析成本變動原因，評估成本控制措施的有效性，提出降低成本、提高效益的建議。4.專項資金支出審查專項資金的使用是否?？顚Ｓ茫欠癜凑枕椖坑媱澓皖A(yù)算安排支出。檢查專項資金項目的實施進(jìn)度、質(zhì)量和效益情況，有無因項目實施不力導(dǎo)致資金浪費(fèi)或項目無法的重大無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的情況。（四）資產(chǎn)管理監(jiān)督稽核1.貨幣資金盤點庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金是否相符，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合規(guī)，有無白條抵庫、坐支現(xiàn)金等現(xiàn)象。審查銀行存款賬戶的開立、使用和管理情況，核對銀行對賬單與銀行存款日記賬，檢查銀行存款收支業(yè)務(wù)的真實性、合法性，關(guān)注是否存在出租、出借銀行賬戶或公款私存等問題。2.固定資產(chǎn)核實固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定程序，固定資產(chǎn)賬目與實物是否相符。檢查固定資產(chǎn)的使用狀況，是否存在閑置、浪費(fèi)或資產(chǎn)流失等情況。監(jiān)督固定資產(chǎn)清查工作，對清查結(jié)果進(jìn)行審核和分析。3.庫存物資審查庫存物資的采購、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、盤點等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。檢查庫存物資的賬實相符情況，核實庫存物資的計價是否準(zhǔn)確，有無積壓、變質(zhì)、毀損等情況，以及物資采購過程中是否存在違規(guī)行為。（五）財務(wù)報表與財務(wù)信息披露監(jiān)督稽核1.財務(wù)報表編制檢查財務(wù)報表的編制是否符合國家財務(wù)會計制度和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)報表編制規(guī)范的要求，報表數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確、完整，勾稽關(guān)系是否正確。審查財務(wù)報表附注是否對重要財務(wù)事項進(jìn)行了充分披露，披露內(nèi)容是否真實、清晰。2.財務(wù)信息披露監(jiān)督衛(wèi)生院財務(wù)信息的對外披露情況，檢查披露的財務(wù)信息是否與財務(wù)報表一致，是否及時、準(zhǔn)確地向相關(guān)部門和社會公眾公開。審查財務(wù)信息披露的程序是否合規(guī)，有無隱瞞或虛假披露財務(wù)信息的行為。四、財務(wù)監(jiān)督稽核工作程序（一）計劃制定財務(wù)監(jiān)督稽核小組應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計劃、財務(wù)工作重點以及以往監(jiān)督稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，制定年度財務(wù)監(jiān)督稽核計劃。計劃內(nèi)容包括監(jiān)督稽核的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、時間安排以及人員分工等。年度財務(wù)監(jiān)督稽核計劃應(yīng)報衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。（二）準(zhǔn)備工作1.收集資料根據(jù)監(jiān)督稽核計劃，收集與監(jiān)督稽核內(nèi)容相關(guān)的財務(wù)憑證、賬目、報表、合同協(xié)議、文件規(guī)定等資料。同時，向相關(guān)科室和人員了解情況，獲取必要的業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)。2.制定方案針對具體的監(jiān)督稽核項目，制定詳細(xì)的工作方案，明確監(jiān)督稽核的步驟、方法、重點以及時間要求等。工作方案應(yīng)具有可操作性，確保監(jiān)督稽核工作有序進(jìn)行。3.人員培訓(xùn)對參與監(jiān)督稽核工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟悉監(jiān)督稽核的目標(biāo)、內(nèi)容、方法和程序，掌握相關(guān)的法律法規(guī)和財務(wù)知識，明確各自的工作職責(zé)和要求。（三）實施檢查1.審查資料按照工作方案，對收集的財務(wù)資料和業(yè)務(wù)資料進(jìn)行詳細(xì)審查，核對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，檢查業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題及時記錄并進(jìn)行初步分析。2.實地盤點對庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、庫存物資等進(jìn)行實地盤點，核實賬實相符情況。盤點過程中應(yīng)做好記錄，對發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和分析。3.調(diào)查訪談與相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查訪談，了解財務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動等方面的實際情況，核實有關(guān)事項的真實性和合規(guī)性。訪談過程中應(yīng)做好記錄，并要求被訪談人員簽字確認(rèn)。4.數(shù)據(jù)分析運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具和方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，挖掘數(shù)據(jù)背后的問題和潛在風(fēng)險。通過對比分析、趨勢分析等方法，評估衛(wèi)生院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為監(jiān)督稽核結(jié)論提供數(shù)據(jù)支持。（四）結(jié)果反饋與溝通1.形成報告根據(jù)監(jiān)督稽核工作情況，撰寫財務(wù)監(jiān)督稽核報告。報告應(yīng)內(nèi)容詳實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、結(jié)論明確，包括監(jiān)督稽核的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、問題產(chǎn)生的原因分析以及整改建議等。2.反饋溝通將財務(wù)監(jiān)督稽核報告及時反饋給被監(jiān)督稽核的科室和相關(guān)人員，聽取他們的意見和建議。與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，對報告中涉及的問題進(jìn)行解釋和說明，確保雙方對問題的認(rèn)識一致。（五）整改跟蹤與復(fù)查1.督促整改根據(jù)財務(wù)監(jiān)督稽核報告，向被監(jiān)督稽核的科室下達(dá)整改通知書，明確整改要求、整改期限和責(zé)任人。督促相關(guān)科室制定整改措施，落實整改責(zé)任，按時完成整改任務(wù)。2.跟蹤復(fù)查對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期了解整改工作進(jìn)展情況。在整改期限屆滿后，對整改結(jié)果進(jìn)行復(fù)查，核實問題是否得到有效解決，整改措施是否落實到位。如整改不到位，應(yīng)責(zé)令繼續(xù)整改，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。五、財務(wù)監(jiān)督稽核工作方法（一）審閱法通過審閱財務(wù)憑證、賬目、報表、合同協(xié)議等書面資料，檢查其真實性、合法性和完整性，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和疑點。審閱時應(yīng)注意資料的格式、內(nèi)容、數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系等方面的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。（二）核對法將相關(guān)的財務(wù)資料和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互核對，如核對總賬與明細(xì)賬、財務(wù)報表與賬目、發(fā)票與入庫單等，以驗證數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。通過核對發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)一步查找原因，確定問題所在。（三）盤點法對庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、庫存物資等實物資產(chǎn)進(jìn)行實地盤點，核實賬實是否相符。盤點過程中應(yīng)注意資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、存放地點等情況，確保盤點結(jié)果真實可靠。（四）調(diào)查法通過與相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查訪談、問卷調(diào)查等方式，了解財務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動等方面的實際情況，核實有關(guān)事項的真實性和合規(guī)性。調(diào)查過程中應(yīng)注意獲取客觀、準(zhǔn)確的信息，避免主觀臆斷和片面理解。（五）分析法運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具和方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，如對比分析、趨勢分析、比率分析等。通過分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常變動情況，挖掘數(shù)據(jù)背后的問題和潛在風(fēng)險，為監(jiān)督稽核工作提供有力支持。六、財務(wù)監(jiān)督稽核工作紀(jì)律與責(zé)任追究（一）工作紀(jì)律1.遵守職業(yè)道德財務(wù)監(jiān)督稽核人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信、客觀公正、廉潔奉公，保守衛(wèi)生院財務(wù)秘密，不得泄露監(jiān)督稽核過程中獲取的敏感信息。2.依法依規(guī)開展工作嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度以及本制度規(guī)定的程序和方法開展財務(wù)監(jiān)督稽核工作，不得擅自擴(kuò)大或縮小監(jiān)督稽核范圍，不得違反規(guī)定程序進(jìn)行操作。3.保持獨(dú)立性財務(wù)監(jiān)督稽核人員應(yīng)保持獨(dú)立的工作態(tài)度，不受其他部門或個人的干擾和影響。在監(jiān)督稽核過程中，應(yīng)獨(dú)立行使職權(quán)，獨(dú)立做出判斷和結(jié)論。（二）責(zé)任追究1.對違規(guī)行為的處理對于在財務(wù)監(jiān)督稽核中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，按照國家法律法規(guī)和衛(wèi)生院內(nèi)部規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。處理方式包括責(zé)令整改、警告、罰款、辭退等。2.對造成損失的賠償因違規(guī)行為給衛(wèi)生院造成經(jīng)濟(jì)損失的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。賠償金額應(yīng)根據(jù)損失的大小和責(zé)任的比例確定，以維護(hù)衛(wèi)生院的合法權(quán)益。3.法律責(zé)任對于嚴(yán)重違反法律