PAGE鄉(xiāng)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)工作制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)鄉(xiāng)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)工作管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合鄉(xiāng)衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)衛(wèi)生院及其所屬各部門和科室。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面、完整地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)資料的完整性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，不得拖延、積壓。5.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字真實(shí)可靠。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置鄉(xiāng)衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會(huì)計(jì)工作的有序開展。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，廉潔奉公，保守秘密。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。2.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)鄉(xiāng)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。3.負(fù)責(zé)編制年度預(yù)算和財(cái)務(wù)決算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。4.管理鄉(xiāng)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)檔案，確保檔案資料的安全、完整。5.協(xié)助有關(guān)部門做好資產(chǎn)管理、成本核算等工作。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)鄉(xiāng)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（三）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證必須真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，妥善保管。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.鄉(xiāng)衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。2.賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.鄉(xiāng)衛(wèi)生院應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，由單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章。四、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.鄉(xiāng)衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，合理安排各項(xiàng)收支。3.預(yù)算編制應(yīng)廣泛征求各部門意見，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.鄉(xiāng)衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算，不得隨意調(diào)整。2.如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（三）預(yù)算監(jiān)督1.建立健全預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和分析。2.對(duì)違反預(yù)算規(guī)定的行為，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。五、收入管理（一）收入范圍鄉(xiāng)衛(wèi)生院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。（二）收入確認(rèn)1.醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：按照上級(jí)單位撥入的款項(xiàng)確認(rèn)收入。4.其他收入：在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算1.各項(xiàng)收入應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，確保收入的準(zhǔn)確反映。2.嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬，嚴(yán)禁截留、挪用、坐支收入。六、支出管理（一）支出范圍鄉(xiāng)衛(wèi)生院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。（二）支出審批1.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。2.重大支出項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)過集體決策。（三）支出核算1.各項(xiàng)支出應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，不得虛列支出。2.嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。（四）支出控制1.建立健全支出控制制度，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行監(jiān)控和分析。2.對(duì)超預(yù)算支出、不合理支出等應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)警和處理。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款等，應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度進(jìn)行管理。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：應(yīng)定期進(jìn)行清理，及時(shí)收回款項(xiàng)，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，應(yīng)建立健全存貨管理制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分類核算，建立固定資產(chǎn)卡片和臺(tái)賬。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，購置后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收和入賬。3.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。4.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算，合理攤銷。2.加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理和保護(hù)，防止無形資產(chǎn)流失。八、成本核算（一）成本核算對(duì)象鄉(xiāng)衛(wèi)生院成本核算對(duì)象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本等。（二）成本核算方法采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行成本核算。（三）成本分析與控制1.定期進(jìn)行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。2.采取有效措施降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)依法履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的行為應(yīng)及時(shí)制止和糾正。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料。2.積極配合外部監(jiān)督檢查工作，對(duì)提出的問題應(yīng)及時(shí)整改。十、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)資料等。（二）檔案整理與保管1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)定期進(jìn)行整理、裝訂和歸檔，確保檔案資料的整齊、規(guī)范。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞和泄密。（三）檔案查閱與銷毀1.