PAGE衛(wèi)生院決算管理制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院決算管理工作，確保決算信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項(xiàng)工作的順利開展。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院及其所屬各部門的決算管理工作。（三）基本原則1.合法性原則決算編制和管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保決算工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則決算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)反映衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)成果，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)。3.準(zhǔn)確性原則決算編制應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的精確性，避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤和數(shù)據(jù)偏差。4.完整性原則決算應(yīng)涵蓋衛(wèi)生院所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，包括預(yù)算內(nèi)、外資金，確保決算信息的全面性。5.及時(shí)性原則應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)及時(shí)完成決算編制、審核和報(bào)送工作，不得拖延。二、決算管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)衛(wèi)生院決算工作日常開展，制定決算工作流程和相關(guān)制度。2.收集、整理、審核各類財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.按照決算編制要求，編制衛(wèi)生院年度決算報(bào)表，進(jìn)行決算分析，并撰寫決算報(bào)告。4.配合上級(jí)主管部門和財(cái)政部門對(duì)決算工作的檢查、審計(jì)等工作，提供相關(guān)資料和解釋說明。（二）各業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、核對(duì)和報(bào)送工作，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。2.協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好決算編制工作，提供與本部門業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息和資料。3.對(duì)本部門決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性負(fù)責(zé)，配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行決算審核和調(diào)整。（三）衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)1.負(fù)責(zé)審核衛(wèi)生院決算報(bào)表和決算報(bào)告，對(duì)決算工作的整體質(zhì)量和結(jié)果負(fù)責(zé)。2.根據(jù)決算分析結(jié)果，對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行決策指導(dǎo)，提出改進(jìn)措施和發(fā)展建議。三、決算編制（一）編制依據(jù)1.國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。2.衛(wèi)生院年度預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算內(nèi)、外資金的收支情況。3.會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料。（二）編制內(nèi)容1.收入決算財(cái)政補(bǔ)助收入：包括基本支出補(bǔ)助、項(xiàng)目支出補(bǔ)助等明細(xì)情況。醫(yī)療收入：按門診收入、住院收入等分類，再細(xì)分掛號(hào)收入、檢查收入、治療收入、藥品收入等具體項(xiàng)目。上級(jí)補(bǔ)助收入：明確上級(jí)部門給予的各類補(bǔ)助金額及用途。其他收入：如利息收入、捐贈(zèng)收入等。2.支出決算醫(yī)療支出：涵蓋人員經(jīng)費(fèi)（工資、獎(jiǎng)金、福利等）、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：按具體項(xiàng)目分別列示支出金額及執(zhí)行情況?？平添?xiàng)目支出：用于科研、教學(xué)等方面的支出明細(xì)。管理費(fèi)用：包括行政管理部門和后勤部門的各項(xiàng)費(fèi)用。其他支出：不屬于上述分類的其他支出。3.收支結(jié)余決算計(jì)算各項(xiàng)收入與支出相抵后的結(jié)余情況，分析結(jié)余形成的原因及合理性。4.資產(chǎn)負(fù)債決算資產(chǎn)：包括流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的期末余額及增減變動(dòng)情況。負(fù)債：包括流動(dòng)負(fù)債（應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收醫(yī)療款等）、長(zhǎng)期負(fù)債的期末余額及變動(dòng)情況。5.基本數(shù)字決算反映衛(wèi)生院人員編制、床位數(shù)量、業(yè)務(wù)工作量等基本情況。（三）編制流程1.準(zhǔn)備階段財(cái)務(wù)部門在決算編制前，組織各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)和清理，確保各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。收集、整理相關(guān)財(cái)務(wù)資料，包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告等。2.數(shù)據(jù)錄入與計(jì)算財(cái)務(wù)人員按照決算報(bào)表格式，將各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)錄入決算軟件或電子表格。依據(jù)財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定，對(duì)錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算和匯總，生成初步的決算報(bào)表。3.審核與調(diào)整財(cái)務(wù)部門對(duì)初步?jīng)Q算報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審核，檢查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、邏輯性和完整性。與各業(yè)務(wù)部門溝通核對(duì)，對(duì)存在疑問的數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)和調(diào)整，確保決算數(shù)據(jù)真實(shí)反映實(shí)際情況。對(duì)重大收支項(xiàng)目和異常數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)審核，分析原因并提出處理意見。4.編制決算報(bào)告根據(jù)審核后的決算報(bào)表，撰寫決算報(bào)告，內(nèi)容包括決算編制基本情況、收入支出情況分析、資產(chǎn)負(fù)債情況分析、存在問題及改進(jìn)措施等。在決算報(bào)告中應(yīng)運(yùn)用數(shù)據(jù)圖表等形式直觀展示衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)成果，增強(qiáng)報(bào)告的可讀性和實(shí)用性。5.審批與上報(bào)決算報(bào)告編制完成后，提交衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，按照規(guī)定的時(shí)間和要求上報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門。四、決算審核（一）內(nèi)部審核1.財(cái)務(wù)部門審核人員對(duì)決算報(bào)表進(jìn)行初審，重點(diǎn)審核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。檢查各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)是否與會(huì)計(jì)憑證、賬簿一致，計(jì)算是否正確。核對(duì)決算報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否平衡，報(bào)表項(xiàng)目是否填列齊全。審查決算數(shù)據(jù)是否符合財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定，有無違規(guī)列支或隱瞞收入等情況。2.組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)涉及本部門的決算數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉審核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性。業(yè)務(wù)部門審核人員根據(jù)本部門業(yè)務(wù)實(shí)際情況，對(duì)相關(guān)收支數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，提出審核意見。例如，醫(yī)療部門審核醫(yī)療收入和支出數(shù)據(jù)，后勤部門審核物資采購(gòu)和費(fèi)用支出數(shù)據(jù)等。3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)初審后的決算報(bào)表進(jìn)行全面審核，綜合考慮衛(wèi)生院整體財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，對(duì)決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性負(fù)責(zé)。審核決算報(bào)告內(nèi)容是否完整、分析是否深入、建議是否合理可行。對(duì)決算中發(fā)現(xiàn)的重大問題或異常情況進(jìn)行深入調(diào)查和分析，提出處理建議。（二）外部審核1.接受上級(jí)主管部門對(duì)衛(wèi)生院決算的審核，積極配合提供相關(guān)資料和解釋說明。按照上級(jí)主管部門要求，及時(shí)報(bào)送決算報(bào)表和相關(guān)資料，確保資料齊全、格式規(guī)范。對(duì)上級(jí)主管部門提出的審核意見進(jìn)行認(rèn)真研究和整改，按時(shí)反饋整改結(jié)果。2.財(cái)政部門對(duì)衛(wèi)生院決算進(jìn)行審核時(shí)，嚴(yán)格遵守財(cái)政部門的審核要求和程序。如實(shí)反映衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支情況，不得隱瞞或虛報(bào)重要信息。對(duì)于財(cái)政部門提出的關(guān)于預(yù)算執(zhí)行、資金使用效益等方面的問題，積極采取措施加以改進(jìn)，并在今后的工作中加強(qiáng)管理。五、決算分析與評(píng)價(jià)（一）決算分析1.收入分析分析各項(xiàng)收入的構(gòu)成及變動(dòng)情況，如財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入等占總收入的比例變化，找出收入增長(zhǎng)或下降的原因。對(duì)比不同年度、不同科室的收入情況，評(píng)估各科室業(yè)務(wù)發(fā)展水平和創(chuàng)收能力。2.支出分析對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，了解人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)等在總支出中的占比及變化趨勢(shì)。分析重點(diǎn)項(xiàng)目支出的執(zhí)行情況，評(píng)估項(xiàng)目資金使用效益，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。對(duì)比不同年度的支出水平，分析支出增長(zhǎng)或控制的合理性，查找成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)。3.收支結(jié)余分析分析收支結(jié)余的形成原因，判斷結(jié)余的可持續(xù)性。通過結(jié)余率等指標(biāo)，與同行業(yè)或本地區(qū)其他衛(wèi)生院進(jìn)行比較，評(píng)估衛(wèi)生院的盈利能力和財(cái)務(wù)狀況。4.資產(chǎn)負(fù)債分析分析資產(chǎn)的構(gòu)成和變動(dòng)情況，如固定資產(chǎn)的增減、流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況等，評(píng)估資產(chǎn)的質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效率。分析負(fù)債的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，判斷衛(wèi)生院的償債能力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.基本數(shù)字分析結(jié)合人員編制、床位數(shù)量、業(yè)務(wù)工作量等基本數(shù)字，分析其與財(cái)務(wù)收支的關(guān)系，評(píng)估資源配置的合理性。根據(jù)業(yè)務(wù)工作量的變化，分析收入、支出的相應(yīng)變動(dòng)是否合理，是否存在資源閑置或利用不足的情況。（二）決算評(píng)價(jià)1.建立決算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)定收入增長(zhǎng)率、支出控制率、結(jié)余率、資產(chǎn)負(fù)債率、資金使用效益率等評(píng)價(jià)指標(biāo)。明確各項(xiàng)指標(biāo)的合理范圍或目標(biāo)值，作為評(píng)價(jià)衛(wèi)生院決算情況的依據(jù)。2.評(píng)價(jià)方法采用比較分析法，將衛(wèi)生院決算數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)、同行業(yè)平均水平、歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比，找出差異并分析原因。運(yùn)用比率分析法，計(jì)算各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)估衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的優(yōu)劣。結(jié)合定性分析，對(duì)決算中發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)措施的有效性等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。3.評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用根據(jù)決算評(píng)價(jià)結(jié)果，總結(jié)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，針對(duì)存在的問題提出改進(jìn)措施和建議。將決算評(píng)價(jià)結(jié)果作為衛(wèi)生院績(jī)效考核、預(yù)算編制、資源配置等工作的重要參考依據(jù)，促進(jìn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。六、決算資料管理（一）資料收集與整理1.在決算編制過程中，及時(shí)收集、整理各類與決算相關(guān)的資料，包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)算文件、合同協(xié)議、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等。2.對(duì)收集到的資料進(jìn)行分類整理，建立清晰的檔案目錄，便于查找和使用。3.確保資料的完整性和真實(shí)性，對(duì)缺失或不準(zhǔn)確的資料及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充和更正。（二）資料歸檔1.將整理好的決算資料按照年度、類別等進(jìn)行歸檔，建立專門的決算檔案庫(kù)。2.采用紙質(zhì)檔案與電子檔案相結(jié)合的方式進(jìn)行保存，電子檔案應(yīng)進(jìn)行備份，并確保數(shù)據(jù)的安全性和可查閱性。3.對(duì)重要的決算資料應(yīng)進(jìn)行加密存儲(chǔ)，防止信息泄露。（三）資料查閱與使用1.建立嚴(yán)格的資料查閱制度，明確查閱權(quán)限和審批流程。2.內(nèi)部人員因工作需要查閱決算資料時(shí)，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在指定地點(diǎn)查閱，并做好查閱記錄。3.外部單位或人員查閱決算資料時(shí)，需持有正式的查閱函，經(jīng)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門安排專人陪同查閱，查閱過程中不得擅自復(fù)制、傳播資料內(nèi)容。（四）資料保管期限按照國(guó)家檔案管理規(guī)定，保存決算資料的保管期限，一般財(cái)務(wù)收支決算資料保管期限為[X]年，重要的財(cái)務(wù)資料應(yīng)長(zhǎng)期保存。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.衛(wèi)生院內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)決算管理工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查決算編制、審核、分析等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定程序和要求。2.審計(jì)部門重點(diǎn)審查決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，有無違規(guī)操作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，督促相關(guān)