PAGE基層醫(yī)療衛(wèi)生院會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有基層醫(yī)療衛(wèi)生院。（三）基本原則1.合法性原則基層醫(yī)療衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映基層醫(yī)療衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)地反映基層醫(yī)療衛(wèi)生院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏或隱瞞。4.及時(shí)性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后，確保會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。5.明晰性原則會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)基層醫(yī)療衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（五）會(huì)計(jì)要素基層醫(yī)療衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。（六）記賬方法基層醫(yī)療衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置基層醫(yī)療衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員。不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。（二）會(huì)計(jì)人員配備基層醫(yī)療衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)配備持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，遵守職業(yè)道德。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。2.擬訂本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法。3.參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。4.辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。（四）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.愛(ài)崗敬業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。2.誠(chéng)實(shí)守信會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3.廉潔自律會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公私分明、不貪不占，遵紀(jì)守法、清正廉潔。4.客觀公正會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。6.提高技能會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。7.參與管理會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8.強(qiáng)化服務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。三、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則1.合法性原則會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。3.實(shí)用性原則會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)適應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)生院的特點(diǎn)和實(shí)際需要，便于會(huì)計(jì)核算和管理。（二）會(huì)計(jì)科目分類基層醫(yī)療衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類五大類。（三）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)基層醫(yī)療衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。（四）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明基層醫(yī)療衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。四、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。（二）原始憑證1.原始憑證的內(nèi)容原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。2.原始憑證的取得基層醫(yī)療衛(wèi)生院辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。3.原始憑證的審核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。（三）記賬憑證1.記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。2.記賬憑證的編制記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。3.記賬憑證的審核記賬憑證編制完成后，必須由專人進(jìn)行審核，審核的內(nèi)容包括：記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符；記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；記賬憑證的摘要是否填寫清楚，項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等；記賬憑證的金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。五、會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（二）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置1.總賬總賬是根據(jù)總賬科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出等總括核算的資料。2.明細(xì)賬明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。3.日記賬日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生院必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.其他輔助性賬簿其他輔助性賬簿是指除總賬、明細(xì)賬、日記賬以外的用于對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如固定資產(chǎn)卡片、低值易耗品備查簿等。（三）會(huì)計(jì)賬簿的登記1.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。2.會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。3.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（四）會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)1.賬證核對(duì)核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2.賬賬核對(duì)核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。3.賬實(shí)核對(duì)核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。六、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表1.會(huì)計(jì)報(bào)表的種類基層醫(yī)療衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表等。2.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。（四）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生院一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告，主要說(shuō)明基層醫(yī)療衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、結(jié)余分配情況、資產(chǎn)變動(dòng)情況、負(fù)債情況、資金周轉(zhuǎn)情況、成本核算情況、預(yù)算執(zhí)行情況等。（五）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送基層醫(yī)療衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期向主管部門和財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。七、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案是指基層醫(yī)療衛(wèi)生院在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過(guò)計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。具體包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)資料等。（二）會(huì)計(jì)檔案的整理會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整理，做到分類科學(xué)、編號(hào)有序、裝訂整齊、標(biāo)識(shí)清晰。（三）會(huì)計(jì)檔案的保管1.基層醫(yī)療衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立健全會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善保管會(huì)計(jì)檔案。2.會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。3.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長(zhǎng)不超過(guò)三年。臨時(shí)保管期間，會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。（四）會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制1.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會(huì)計(jì)檔案，在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。2.單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出。確因工作需要且根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。3.會(huì)計(jì)檔案借用單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和利用借入的會(huì)計(jì)檔案，確保借入會(huì)計(jì)檔案的安全完整，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。（五）會(huì)計(jì)檔案的銷毀1.會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明擬銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀時(shí)間等內(nèi)容。2.單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。3.監(jiān)銷人在會(huì)計(jì)檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所