PAGE衛(wèi)生室沒會(huì)計(jì)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范衛(wèi)生室的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)衛(wèi)生室財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本衛(wèi)生室實(shí)際情況，制定本會(huì)計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生室的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)核算。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字真實(shí)可靠。4.完整性原則全面涵蓋衛(wèi)生室的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，不得拖延，以便及時(shí)為管理決策提供依據(jù)。（四）會(huì)計(jì)期間本衛(wèi)生室會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生室應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.對衛(wèi)生室的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保其合法合規(guī)。3.負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算和決算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為衛(wèi)生室管理決策提供財(cái)務(wù)信息支持。4.妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案，按照規(guī)定期限進(jìn)行歸檔和銷毀。5.協(xié)助有關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)管理、成本核算、稅務(wù)申報(bào)等工作。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，忠于職守，盡心盡力做好會(huì)計(jì)工作。2.誠實(shí)守信，如實(shí)提供會(huì)計(jì)信息，不做假賬。3.廉潔自律，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不謀取私利。4.客觀公正，對待會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一視同仁，不偏袒任何一方。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度辦事。6.提高技能，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能。7.參與管理，積極為衛(wèi)生室財(cái)務(wù)管理和發(fā)展提出建議。8.強(qiáng)化服務(wù)，為衛(wèi)生室內(nèi)部各部門和外部相關(guān)單位提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)服務(wù)。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)衛(wèi)生室經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理需要，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：核算衛(wèi)生室?guī)齑娆F(xiàn)金的收支情況。銀行存款：核算衛(wèi)生室存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款：核算衛(wèi)生室因提供醫(yī)療服務(wù)等應(yīng)向患者或其他單位收取的款項(xiàng)。庫存物資：核算衛(wèi)生室?guī)齑娴乃幤?、衛(wèi)生材料、低值易耗品等物資的收發(fā)存情況。固定資產(chǎn)：核算衛(wèi)生室使用期限超過一年，單位價(jià)值較高的資產(chǎn)，如房屋、設(shè)備儀器等。累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。2.負(fù)債類應(yīng)付賬款：核算衛(wèi)生室因購買物資、接受服務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。預(yù)收賬款：核算衛(wèi)生室按照合同規(guī)定向患者或其他單位預(yù)收的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：核算衛(wèi)生室應(yīng)付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)：核算衛(wèi)生室應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。3.凈資產(chǎn)類事業(yè)基金：核算衛(wèi)生室擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。固定基金：核算衛(wèi)生室因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。專用基金：核算衛(wèi)生室按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金，如醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金等。收支結(jié)余：核算衛(wèi)生室各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。4.收入類醫(yī)療收入：核算衛(wèi)生室開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。財(cái)政補(bǔ)助收入：核算衛(wèi)生室從財(cái)政部門取得的各類補(bǔ)助收入。上級(jí)補(bǔ)助收入：核算衛(wèi)生室從上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。其他收入：核算衛(wèi)生室除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以外的其他收入，如利息收入、捐贈(zèng)收入等。5.支出類醫(yī)療支出：核算衛(wèi)生室開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。財(cái)政專項(xiàng)支出：核算衛(wèi)生室使用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金發(fā)生的支出。其他支出：核算衛(wèi)生室除醫(yī)療支出、財(cái)政專項(xiàng)支出以外的其他支出，如捐贈(zèng)支出、罰款支出等。（二）賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類，分別設(shè)置總賬賬戶和明細(xì)賬戶。總賬賬戶用于總括反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況，明細(xì)賬戶用于詳細(xì)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。四、會(huì)計(jì)憑證（一）憑證種類會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。1.原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、報(bào)銷單等。2.記賬憑證記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容。（二）憑證填制要求1.原始憑證填制要求內(nèi)容真實(shí)、完整，不得偽造、變造原始憑證。書寫規(guī)范、清晰，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。2.記賬憑證填制要求根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，摘要應(yīng)簡明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目使用正確，借貸方向無誤，金額計(jì)算準(zhǔn)確。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，以便于查找和核對。記賬憑證填制完成后，應(yīng)及時(shí)傳遞給有關(guān)人員進(jìn)行審核和記賬。（三）憑證審核1.原始憑證審核審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。2.記賬憑證審核審核記賬憑證的編制是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰，金額是否準(zhǔn)確，附件是否齊全。審核記賬憑證與原始憑證是否相符，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法。審核記賬憑證的編號(hào)是否連續(xù)，有無重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象。五、會(huì)計(jì)賬簿（一）賬簿種類1.總賬總賬是根據(jù)總賬科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出等總括核算資料。2.明細(xì)賬明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料。如庫存物資明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等。3.日記賬日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。如庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。4.輔助賬輔助賬是對某些在總賬和明細(xì)賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如固定資產(chǎn)備查賬、往來款項(xiàng)備查賬等。（二）賬簿啟用1.新賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用表”，注明單位名稱、賬簿名稱、啟用日期與截止日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋單位公章。2.記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)在“賬簿啟用表”上注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。（三）賬簿登記要求1.登記賬簿必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。3.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。4.各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。5.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。6.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。（四）賬簿核對1.賬證核對核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2.賬賬核對核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。3.賬實(shí)核對核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對等。六、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。1.會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表：反映衛(wèi)生室在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。收入支出總表：反映衛(wèi)生室在一定期間內(nèi)收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。醫(yī)療收支明細(xì)表：反映衛(wèi)生室醫(yī)療收入、醫(yī)療支出明細(xì)情況的報(bào)表。財(cái)政補(bǔ)助收支情況表：反映衛(wèi)生室財(cái)政補(bǔ)助收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋，以便于使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。3.財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是對衛(wèi)生室一定期間內(nèi)財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告，主要說明衛(wèi)生室的業(yè)務(wù)開展情況、財(cái)務(wù)收支情況、結(jié)余分配情況、資金變動(dòng)情況、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況、對本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、主要稅費(fèi)繳納情況、財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況以及需要說明的其他事項(xiàng)等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。3.財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)全面、詳細(xì)地反映衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，分析原因，提出改進(jìn)措施和建議。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與審批1.衛(wèi)生室應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，定期向主管部門、財(cái)政部門等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送前，應(yīng)經(jīng)衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員審核簽字蓋章。3.主管部門、財(cái)政部門等收到衛(wèi)生室報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，對不符合要求的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)及時(shí)通知衛(wèi)生室進(jìn)行補(bǔ)充、更正。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.衛(wèi)生室應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門和人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對本衛(wèi)生室的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的行為，有權(quán)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。3.衛(wèi)生室應(yīng)定期對財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政部門、衛(wèi)生行政部門等有權(quán)對衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，衛(wèi)生室應(yīng)積極配合，如實(shí)提供有關(guān)資料。2.接受社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，按照規(guī)定委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對本衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告報(bào)送有關(guān)部門。八、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)以及其他會(huì)計(jì)資料等。（二）會(huì)計(jì)檔案整理與歸檔1.會(huì)計(jì)年度終了后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)將當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。2.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)分類存放，按照會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等類別分別設(shè)置檔案柜，并注明檔案名稱、年度、月份等信息。（三）會(huì)計(jì)檔案保管期限1.會(huì)計(jì)憑證類保管期限為15年。2.會(huì)計(jì)賬簿類保管期限為15年，其中現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為25年。3.財(cái)務(wù)報(bào)告類年度財(cái)務(wù)報(bào)告永久保管，月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告保管期限為3年。4.其他會(huì)計(jì)資料類保管期限根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）會(huì)計(jì)檔案查閱與復(fù)制1.本衛(wèi)生室人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員同意；外單位人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)辦理查閱登記手續(xù)，不得在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。2.如有特殊需要，經(jīng)本衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供會(huì)計(jì)檔案的復(fù)制件