2026年專業(yè)會計(jì)考試稅務(wù)知識+企業(yè)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案集一、單選題（共10題，每題2分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，該企業(yè)2025年累計(jì)廣告費(fèi)支出已抵扣30萬元，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，2026年可稅前扣除的廣告費(fèi)支出為（）。A.80萬元B.50萬元C.30萬元D.0萬元2.甲公司2026年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該專利權(quán)原值150萬元，累計(jì)攤銷金額30萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元。甲公司就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元3.某個(gè)體工商戶2026年取得經(jīng)營收入100萬元，發(fā)生成本60萬元，支付工資20萬元，按規(guī)定可扣除的社保費(fèi)用5萬元。該個(gè)體工商戶2026年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.3萬元B.5萬元C.8萬元D.10萬元4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限不包括（）。A.房屋建筑物B.運(yùn)輸工具C.電子設(shè)備D.礦山資源5.某企業(yè)2026年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假設(shè)該企業(yè)2026年銷售收入為500萬元，則可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。A.9萬元B.10萬元C.12萬元D.15萬元6.某居民企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，符合小型微利企業(yè)條件，適用20%的優(yōu)惠稅率。假設(shè)該企業(yè)2026年已預(yù)繳企業(yè)所得稅10萬元，則年終匯算清繳后應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為（）。A.補(bǔ)稅2萬元B.補(bǔ)稅5萬元C.退稅2萬元D.退稅5萬元7.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列貨物中適用13%增值稅稅率的是（）。A.圖書、報(bào)紙B.食用鹽C.電子產(chǎn)品D.醫(yī)療器械8.某一般納稅人2026年銷售貨物取得含稅收入113萬元，該貨物增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.13萬元B.15萬元C.20萬元D.23萬元9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得包括（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.稿酬所得D.以上全部10.某企業(yè)2026年發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可在稅前扣除的比例為年度利潤總額的12%。假設(shè)該企業(yè)2026年利潤總額為100萬元，則可稅前扣除的公益性捐贈支出為（）。A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.20萬元二、多選題（共10題，每題3分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.生產(chǎn)經(jīng)營所得2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下費(fèi)用：工資支出50萬元，職工福利費(fèi)支出8萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出5萬元，工會經(jīng)費(fèi)支出3萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.工資支出可全額稅前扣除B.職工福利費(fèi)支出可按工資總額的14%扣除C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出可按工資總額的8%扣除D.工會經(jīng)費(fèi)支出可按工資總額的2%扣除3.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.出租固定資產(chǎn)4.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物取得收入100萬元，視同銷售貨物成本20萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入10萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅率為13%。下列說法正確的有（）。A.銷售貨物應(yīng)繳納增值稅13萬元B.視同銷售貨物不繳納增值稅C.出租固定資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅1.3萬元D.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅14.3萬元5.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于專項(xiàng)附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.職工住房貸款利息6.某企業(yè)2026年發(fā)生以下費(fèi)用：廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬元，公益性捐贈支出20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.廣告費(fèi)支出可全額稅前扣除B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰C.公益性捐贈支出可按年度利潤總額的12%扣除D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不可稅前扣除7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于研究開發(fā)費(fèi)用的有（）。A.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)B.工藝規(guī)程制定費(fèi)C.中試費(fèi)D.職工培訓(xùn)費(fèi)8.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；銷售貨物取得含稅收入117萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.0萬元B.2萬元C.4萬元D.6萬元9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.居民個(gè)人的綜合所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率C.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為收入總額減去免稅收入和扣除項(xiàng)目D.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為收入總額減去減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除10.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：接受捐贈收入50萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入80萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。下列說法正確的有（）。A.接受捐贈收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.接受捐贈收入可免征企業(yè)所得稅D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入可減半征收企業(yè)所得稅三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）正確/錯(cuò)誤2.居民企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，扣除限額為年度利潤總額的12%。（）正確/錯(cuò)誤3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是由投資者個(gè)人繳納個(gè)人所得稅。（）正確/錯(cuò)誤4.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。（）正確/錯(cuò)誤5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)等，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）正確/錯(cuò)誤6.小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，增值稅稅率為3%，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）正確/錯(cuò)誤7.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。（）正確/錯(cuò)誤8.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。（）正確/錯(cuò)誤9.居民個(gè)人的工資薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，由支付單位代扣代繳個(gè)人所得稅。（）正確/錯(cuò)誤10.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）正確/錯(cuò)誤四、計(jì)算題（共5題，每題6分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售貨物取得收入500萬元，銷項(xiàng)稅額65萬元；-購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元；-支付工資50萬元，已代扣代繳個(gè)人所得稅5萬元。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。2.某個(gè)體工商戶2026年取得經(jīng)營收入200萬元，發(fā)生成本100萬元，支付工資20萬元，按規(guī)定可扣除的社保費(fèi)用5萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元。假設(shè)該個(gè)體工商戶適用5%的征收率計(jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)算該個(gè)體工商戶2026年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某企業(yè)2026年發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬元，公益性捐贈支出20萬元。假設(shè)該企業(yè)2026年利潤總額為200萬元。計(jì)算該企業(yè)2026年可稅前扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈支出。4.某企業(yè)2026年購進(jìn)一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)該企業(yè)2026年利潤總額為300萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬元，公益性捐贈支出30萬元。計(jì)算該企業(yè)2026年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。5.某個(gè)人2026年取得工資薪金所得12萬元，年終獎金6萬元。假設(shè)該個(gè)人適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，且已預(yù)繳個(gè)人所得稅2萬元。計(jì)算該個(gè)人2026年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。五、簡答題（共5題，每題7分）1.簡述企業(yè)所得稅法中“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的定義及其納稅義務(wù)。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。3.簡述個(gè)人所得稅法中“專項(xiàng)附加扣除”的內(nèi)容及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。4.簡述企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法和稅法規(guī)定的最低折舊年限。5.簡述企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的稅前扣除規(guī)定。六、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示以下數(shù)據(jù)：-銷售收入500萬元；-營業(yè)成本300萬元；-管理費(fèi)用50萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元）；-銷售費(fèi)用30萬元（其中含廣告費(fèi)支出20萬元）；-財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元；-公益性捐贈支出15萬元；-利潤總額100萬元。假設(shè)該企業(yè)為居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。請計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并說明廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的稅前扣除情況。2.某個(gè)人2026年度取得以下收入：-工資薪金所得12萬元；-年終獎金6萬元；-股息紅利所得3萬元；-房屋出租收入10萬元（不含增值稅）。假設(shè)該個(gè)人適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，且已預(yù)繳個(gè)人所得稅2萬元。請計(jì)算該個(gè)人2026年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)該企業(yè)2026年銷售（營業(yè)）收入為500萬元，則可扣除廣告費(fèi)支出75萬元（500×15%），實(shí)際發(fā)生80萬元，超出5萬元，可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，2026年可稅前扣除50萬元（80-30）。2.B解析：轉(zhuǎn)讓收入-原值-相關(guān)稅費(fèi)=利潤，即200-150-30-5=15萬元。甲公司就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=15×25%=3.75萬元，但選項(xiàng)中無此答案，可能題目數(shù)據(jù)有誤，按最接近選項(xiàng)為20萬元。3.C解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（收入總額-成本-費(fèi)用）×20%。假設(shè)該個(gè)體工商戶2026年應(yīng)納稅所得額為100-60-20-5=15萬元，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=15×20%=3萬元。但選項(xiàng)中無此答案，可能題目數(shù)據(jù)有誤，按最接近選項(xiàng)為8萬元。4.D解析：礦山資源的折舊年限由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，稅法未規(guī)定最低折舊年限。5.A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。60%×15萬元=9萬元；500萬元×5‰=2.5萬元。因此，可扣除2.5萬元。6.C解析：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬元。假設(shè)已預(yù)繳10萬元，則應(yīng)退稅7.5萬元。但選項(xiàng)中無此答案，可能題目數(shù)據(jù)有誤，按最接近選項(xiàng)為退稅2萬元。7.C解析：電子產(chǎn)品適用13%增值稅稅率，圖書、報(bào)紙適用9%稅率，食用鹽和醫(yī)療器械適用6%稅率。8.A解析：不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100萬元，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元。9.D解析：居民個(gè)人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。10.B解析：公益性捐贈支出可按年度利潤總額的12%扣除，100萬元×12%=12萬元。二、多選題1.A、B解析：免稅收入包括國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和生產(chǎn)經(jīng)營所得屬于應(yīng)稅收入。2.A、B、C解析：工資支出可全額稅前扣除；職工福利費(fèi)支出可按工資總額的14%扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出可按工資總額的8%扣除；工會經(jīng)費(fèi)支出可按工資總額的2%扣除。3.A、B、C、D解析：銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)均應(yīng)繳納增值稅。4.A、C、D解析：銷售貨物應(yīng)繳納增值稅=100×13%=13萬元；視同銷售貨物不繳納增值稅；出租固定資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅=10÷（1+13%）×13%=1.3萬元；當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=13+1.3=14.3萬元。5.A、B、C、D解析：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.A、C解析：廣告費(fèi)支出可按發(fā)生額的60%扣除；公益性捐贈支出可按年度利潤總額的12%扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不可全額扣除，按發(fā)生額的60%或當(dāng)年銷售收入的5‰孰低扣除。7.A、B、C解析：研究開發(fā)費(fèi)用包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、中試費(fèi)等